La loi américaine sur le plan de sauvetage ( HR 1319 ) comprend plusieurs dispositions fiscales. La plupart des dispositions fiscales présentes dans la version adoptée par la Chambre des représentants sont restées inchangées dans la version du Sénat, mais le traitement fiscal des allocations chômage de 2020, les modalités de réduction progressive des aides économiques et le traitement de l'annulation de la dette étudiante ont été modifiés par ce dernier.
La Chambre des représentants a adopté mercredi la loi sur le plan de sauvetage américain ( HR 1319 ) par 220 voix contre 211. Le texte est maintenant soumis à la signature du président Joe Biden, qui devrait le signer rapidement.
Le H.R. 1319 a été adopté pour la première fois par la Chambre le 27 février. Le Sénat a apporté plusieurs amendements et a adopté sa version du projet de loi le 6 mars. Le projet de loi est ensuite revenu à la Chambre pour un vote final mercredi.
Parmi les nombreuses dispositions de la loi figurent plusieurs éléments fiscaux. La plupart des dispositions fiscales qui figuraient dans la version de la Chambre du projet de loi étaient inchangées dans la version du Sénat, mais le traitement fiscal des allocations de chômage de 2020, les plages d'élimination progressive des paiements d'impact économique et le traitement de l'annulation de la dette des prêts étudiants ont été modifiés par le Sénat.
Voici un aperçu de la version finale des dispositions fiscales :
Prestations de chômage
La loi rend les premiers 10,200 2020 $ d’allocations de chômage exonérés d’impôt en 150,000 pour les contribuables gagnant moins de XNUMX XNUMX $ par an.
Rabais de récupération
La loi crée une nouvelle série de paiements d’impact économique à envoyer aux personnes éligibles. Comme pour les deux séries de paiements de relance de l’année dernière, les paiements d’impact économique sont établis sous la forme d’avances d’un crédit de remise de relance. La loi crée un nouveau Sec. 6428B qui offre aux particuliers un crédit de remise de récupération de 1,400 2,800 $ (1,400 152 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement) plus 2021 XNUMX $ pour chaque personne à charge (telle que définie à l'article XNUMX) pour XNUMX, y compris les étudiants et les parents admissibles qui sont déclarés comme personnes à charge. Comme pour les paiements d’impact économique de l’année dernière, l’IRS enverra les acomptes du crédit.
Pour les contribuables célibataires, le crédit et le paiement correspondant commenceront à disparaître progressivement à partir d'un revenu brut ajusté (AGI) de 75,000 80,000 $, et le crédit sera complètement supprimé pour les contribuables célibataires dont l'AGI est supérieur à 150,000 160,000 $. Pour les contribuables mariés qui déposent une déclaration conjointe, la suppression progressive commencera à un AGI de 112,500 120,000 $ et se terminera à un AGI de XNUMX XNUMX $. Et pour les chefs de famille, l’élimination progressive commencera à un AGI de XNUMX XNUMX $ et se terminera à un AGI de XNUMX XNUMX $.
La loi utilise l'AGI 2019 pour déterminer l'éligibilité, à moins que le contribuable n'ait déjà déposé une déclaration 2020.
Couverture continue COBRA
La loi fournit une assistance aux primes de couverture de continuation COBRA pour les personnes éligibles à la couverture de continuation COBRA entre la date de promulgation et le 30 septembre 2021. La loi crée un nouvel article. 6432, qui permet aux contribuables un crédit d’assistance aux primes de couverture de continuation COBRA. Le crédit est autorisé contre le Sec. 3111(b) Taxe Medicare. Le crédit est remboursable et l'IRS peut effectuer des paiements anticipés aux contribuables du montant du crédit.
Le crédit s'applique aux primes et aux salaires payés après le 1er avril 2021 et jusqu'au 30 septembre.
En vertu du nouveau Sec. 6720C, une pénalité est imposée en cas de défaut d’aviser un régime de santé de la cessation de l’admissibilité à l’aide à la prime de maintien de la couverture.
Les contribuables qui bénéficient du crédit d'assistance aux primes de couverture de continuation COBRA ne sont pas également éligibles au Sec. 35 crédits d'impôt pour la couverture santé.
En vertu du nouveau Sec. 139I, l’aide à la prime de maintien de la couverture n’est pas incluse dans le revenu brut du bénéficiaire.
Crédit d'impôt pour enfants
La loi élargit le Sec. 24 crédit d'impôt pour enfants de plusieurs manières et prévoit que les contribuables peuvent recevoir le crédit avant de produire une déclaration. La loi rend le crédit entièrement remboursable pour 2021 et rend les jeunes de 17 ans éligibles en tant qu’enfants éligibles.
La loi porte le montant du crédit à 3,000 3,600 $ par enfant (6 150,000 $ pour les enfants de moins de 112,500 ans). Le montant du crédit augmenté disparaît progressivement pour les contribuables dont les revenus dépassent 75,000 50 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement, 1,000 XNUMX $ pour les chefs de famille et XNUMX XNUMX $ pour les autres, réduisant ainsi la partie élargie du crédit de XNUMX $ pour chaque XNUMX XNUMX $ de revenu au-delà de ces limites.
L’IRS est chargé d’estimer les montants du crédit d’impôt pour enfants des contribuables et de payer mensuellement à l’avance un douzième du montant annuel estimé. Les paiements s’effectueront de juillet à décembre 2021.
L'IRS doit mettre en place un portail en ligne pour permettre aux contribuables de se désinscrire des paiements anticipés ou de fournir des informations qui seraient pertinentes pour modifier le montant.
Le contribuable en général devra rapprocher le montant du paiement anticipé avec le montant réel du crédit dans sa déclaration de l’année prochaine et augmenter son revenu imposable de l’excédent du montant du paiement anticipé sur le crédit réel autorisé. Mais les contribuables dont l'AGI modifié pour l'année d'imposition ne dépasse pas 200 % du seuil de revenu applicable (60,000 2,000 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement) verront l'augmentation pour paiement anticipé excédentaire réduite d'un montant refuge de XNUMX XNUMX $ par enfant.
Crédit d'impôt sur le revenu gagné
La loi apporte également plusieurs modifications au Sec. 32 crédit d'impôt sur le revenu gagné. Elle introduit des règles particulières pour les personnes sans enfants : pour 2021, l'âge minimum applicable est abaissé à 19 ans, sauf pour les étudiants (24 ans) et les anciens jeunes placés en famille d'accueil qualifiés ou les jeunes sans abri (18 ans). L'âge maximum est supprimé.
Le pourcentage d’élimination progressive du crédit est porté à 15.3 % et les montants d’élimination progressive sont augmentés.
Le crédit serait accordé à certains conjoints séparés.
Le seuil d'exclusion des revenus de placement passerait de 2,200 10,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Temporairement, les contribuables seraient autorisés à utiliser leur revenu de 2019 au lieu de celui de 2021 pour déterminer le montant du crédit.
Crédit pour garde d'enfants et personnes à charge
La loi apporte diverses modifications au Sec. 21 crédit pour la garde d’enfants et de personnes à charge, en vigueur pour 2021 seulement, y compris en le rendant remboursable. Le crédit s'élèvera à 50 % des dépenses admissibles, jusqu'à une limite basée sur le revenu, soit jusqu'à 4,000 8,000 $ pour une personne admissible et jusqu'à 125,000 400,000 $ pour deux personnes ou plus. La réduction du crédit commencera à partir des niveaux de revenu des ménages supérieurs à 20 XNUMX $. Pour les ménages dont le revenu dépasse XNUMX XNUMX $, le crédit peut être réduit en dessous de XNUMX %.
La loi augmente également l'exclusion de l'aide pour personnes à charge fournie par l'employeur à 10,500 2021 $ pour XNUMX.
Crédits de congés familiaux et de maladie
La loi codifie les crédits pour les congés de maladie et familiaux initialement édictés par la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA), P.L. 116-127, comme les articles. 3131 (crédit pour congé de maladie payé), 3132 (crédit pour congé familial payé) et 3133 (règle spéciale liée à l'impôt sur les employeurs). Les crédits sont prolongés jusqu'au 30 septembre 2021. Ces crédits entièrement remboursables contre les charges sociales compensent les employeurs et les travailleurs indépendants pour les congés de maladie payés et les congés familiaux et médicaux liés au coronavirus.
La loi augmente le plafond du crédit de congé familial payé à 12,000 XNUMX $.
Le nombre de jours qu’un indépendant peut prendre en compte pour calculer l’équivalent du congé familial admissible pour les indépendants passe de 50 à 60.
Les crédits de congés payés seront accordés pour les congés dus à une vaccination contre la COVID-19.
La limitation du nombre global de jours pris en compte pour les congés de maladie payés sera réinitialisée après le 31 mars 2021.
Les crédits sont étendus pour permettre aux organisations gouvernementales 501(c)(1) de les prendre.
Crédit de rétention des employés
La loi codifie le crédit de fidélisation des employés dans le nouveau Sec. 3134 et le prolonge jusqu'à la fin de 2021. Le crédit de fidélisation des employés a été initialement adopté dans la loi sur l'aide, le secours et la sécurité économique contre le coronavirus (CARES), P.L. 116-136, et il permet aux employeurs éligibles de demander un crédit pour payer des salaires admissibles à leurs employés.
En vertu de la loi, le crédit de fidélisation des employés serait accordé contre la Sec. 3111(b) Taxe Medicare.
Crédit d'impôt sur les primes
La loi élargit le Sec. Crédit d'impôt sur prime 36B pour 2021 et 2022 en modifiant les pourcentages applicables à la Sec. 36B(b)(3)(A). Les contribuables qui ont reçu trop d’avance de crédits d’impôt pour primes en 2020 n’auront pas à rembourser le montant excédentaire. Une règle spéciale est ajoutée qui traite un contribuable qui a reçu ou a été autorisé à recevoir une indemnité de chômage pour toute semaine commençant en 2021 comme un contribuable applicable.
Prêts étudiants
La loi modifie l'article. 108(f) pour préciser que le revenu brut n'inclut aucun montant qui serait autrement inclus dans le revenu en raison de la libération de tout prêt étudiant après le 31 décembre 2020 et avant le 1er janvier 2026.
Dispositions fiscales diverses
La loi modifie l'article. 162(m), pour les années après 2026, pour ajouter les cinq employés les mieux rémunérés d'une entreprise (en plus des employés déjà couverts par l'article 162(m)) à la liste des personnes soumises au plafond de 1 million de dollars sur la rémunération déductible.
La loi étend le Sec. 461(l) limitation des pertes commerciales excédentaires des contribuables non sociétés pendant un an, jusqu'en 2027.
La loi abroge également l'article. 864(f), qui permet aux groupes affiliés de choisir d’attribuer leurs intérêts sur une base mondiale.
La loi prévoit que les subventions ciblées pour les prêts en cas de catastrophe économique (EIDL) reçues de la Small Business Administration (SBA) des États-Unis ne sont pas incluses dans le revenu brut et que cette exclusion du revenu brut n'entraînera pas un refus de déduction, une réduction des attributs fiscaux. , ou refus d’augmentation de base. Un traitement similaire est accordé aux subventions de revitalisation des restaurants de la SBA.
La loi retarde temporairement la désignation des régimes de retraite multi-employeurs comme étant en danger, critique ou critique et en déclin et apporte d'autres changements pour les régimes multi-employeurs en statut critique ou en danger.
Pour en savoir plus sur les dispositions non fiscales de la loi, voir « La Chambre des représentants approuve définitivement le projet de loi d’aide face à la pandémie de 1 900 milliards de dollars ».