Comme d'habitude à cette période de l'année, l'IRS informe la communauté des fiscalistes et les contribuables des prochaines limitations du régime de retraite 2019 en ce qui concerne l'ORC Sec 401(k) et l'OBNL correspondant 403(b), traditionnel et ROTH IRA, Cat-up's. et les régimes à cotisations définies.
Le Service des impôts internes (IRS) a annoncé aujourd'hui des ajustements au coût de la vie affectant les limites en dollars des régimes de retraite et autres éléments liés à la retraite pour l'année d'imposition 2019. L'IRS a publié aujourd'hui des directives techniques détaillant ces éléments dans l'avis 2018-83.
Faits saillants des changements pour 2019
Le plafond de cotisation pour les employés qui participent aux régimes 401(k), 403(b), à la plupart des régimes 457 et au Plan d'épargne-épargne du gouvernement fédéral est augmenté de 18,500 19,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le plafond des cotisations annuelles à un IRA, qui a augmenté pour la dernière fois en 2013, passe de 5,500 6,000 $ à 50 1,000 $. Le plafond de cotisation supplémentaire de rattrapage pour les personnes âgées de XNUMX ans et plus n’est pas assujetti à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de XNUMX XNUMX $.
Les fourchettes de revenus permettant de déterminer l'admissibilité à verser des cotisations déductibles aux régimes de retraite individuels (IRA) traditionnels, à cotiser aux Roth IRA et à réclamer le crédit de l'épargnant ont toutes augmenté pour 2019.
Les contribuables peuvent déduire leurs cotisations à un IRA traditionnel s'ils remplissent certaines conditions. Si au cours de l'année, le contribuable ou son conjoint était couvert par un régime de retraite au travail, la déduction peut être réduite, ou progressivement supprimée, jusqu'à sa suppression, en fonction du statut de déclaration et des revenus. (Si ni le contribuable ni son conjoint ne sont couverts par un régime de retraite au travail, les suppressions progressives de la déduction ne s'appliquent pas.) Voici les fourchettes de suppression progressive pour 2019 :
- Pour les contribuables célibataires couverts par un régime de retraite d'employeur, la fourchette de suppression progressive va de 64,000 74,000 $ à 63,000 73,000 $, soit une hausse de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
- Pour les couples mariés déclarant conjointement, où le conjoint qui verse la cotisation IRA est couvert par un régime de retraite au travail, la fourchette de suppression progressive est de 103,000 123,000 $ à 101,000 121,000 $, soit une hausse de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
- Pour un cotisant à l'IRA qui n'est pas couvert par un régime de retraite au travail et qui est marié à une personne couverte, la déduction est progressivement supprimée si le revenu du couple est compris entre 193,000 203,000 $ et 189,000 199,000 $, contre XNUMX XNUMX $ et XNUMX XNUMX $.
- Pour une personne mariée qui produit une déclaration distincte et qui est couverte par un régime de retraite au travail, la fourchette de suppression progressive n'est pas soumise à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de 0 $ à 10,000 XNUMX $.
La fourchette de suppression progressive des revenus pour les contribuables cotisant à un Roth IRA est de 122,000 137,000 $ à 120,000 135,000 $ pour les célibataires et les chefs de famille, contre XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $. Pour marié
pour les couples qui déposent une demande conjointe, la fourchette d'élimination progressive des revenus est de 193,000 203,000 $ à 189,000 199,000 $, soit une hausse de 0 10,000 $ à XNUMX XNUMX $. La fourchette de suppression progressive pour une personne mariée déposant une déclaration distincte qui cotise à un Roth IRA n'est pas soumise à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Le plafond de revenu pour le crédit d'épargne (également connu sous le nom de crédit de cotisation à l'épargne-retraite) pour les travailleurs à revenus faibles et modérés est de 64,000 63,000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, contre 48,000 47,250 $ ; 32,000 31,500 $ pour les chefs de famille, contre XNUMX XNUMX $ ; et XNUMX XNUMX $ pour les célibataires et les personnes mariées déposant séparément, contre XNUMX XNUMX $.
Points saillants des limitations qui restent inchangées par rapport à 2018
Le plafond de cotisation de rattrapage pour les employés âgés de 50 ans et plus qui participent aux régimes 401(k), 403(b), à la plupart des régimes 457 et au Plan d'épargne-épargne du gouvernement fédéral reste inchangé à 6,000 XNUMX $.
Description détaillée des limitations ajustées et inchangées
L'article 415 de l'Internal Revenue Code (Code) prévoit des limites monétaires sur les prestations et les cotisations au titre des régimes de retraite admissibles. L'article 415(d) exige que le secrétaire au Trésor ajuste chaque année ces limites en fonction de l'augmentation du coût de la vie. D'autres limitations applicables aux régimes de rémunération différée sont également affectées par ces ajustements en vertu de l'article 415. En vertu de l'article 415(d), les ajustements doivent être effectués selon des procédures d'ajustement similaires à celles utilisées pour ajuster les montants des prestations en vertu de l'article 215(i)(2). (A) de la loi sur la sécurité sociale.
À compter du 1er janvier 2019, la limite de la prestation annuelle au titre d'un régime à prestations définies en vertu de l'article 415(b)(1)(A) est augmentée de 220,000 225,000 $ à 1 2019 $. Pour un participant qui a quitté son service avant le 415er janvier 1, la limite pour les régimes à prestations définies en vertu de l'article 2018(b)(1.0264)(B) est calculée en multipliant la limite de rémunération du participant, telle qu'ajustée jusqu'en XNUMX, par XNUMX.
La limite pour les régimes à cotisations définies en vertu de la section 415(c)(1)(A) est augmentée en 2019 de 55,000 56,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit que divers autres montants en dollars doivent être ajustés en même temps et de la même manière que la limite monétaire de l'article 415(b)(1)(A). Après prise en compte des règles d'arrondi applicables, les montants pour 2019 sont les suivants :
La limitation en vertu de l'article 402(g)(1) sur l'exclusion des reports facultatifs décrite à l'article 402(g)(3) est augmentée de 18,500 19,000 $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de rémunération annuelle en vertu des sections 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) et 408(k)(6)(D)(ii) est augmentée de 275,000 280,000 $ à XNUMX XNUMX $ .
La limite en dollars en vertu de la section 416(i)(1)(A)(i) concernant la définition d'employé clé dans un régime très lourd est augmentée de 175,000 180,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant en dollars prévu à l'article 409(o)(1)(C)(ii) pour déterminer le solde maximum du compte dans un plan d'actionnariat salarié soumis à une période de distribution de cinq ans est augmenté de
1,105,000 1,130,000 220,000 $ à 225,000 XNUMX XNUMX $, tandis que le montant en dollars utilisé pour déterminer la prolongation de la période de distribution de cinq ans est augmenté de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite utilisée dans la définition d'employé hautement rémunéré en vertu de l'article 414(q)(1)(B) passe de 120,000 125,000 $ à XNUMX XNUMX $.
La limite monétaire en vertu de l'article 414(v)(2)(B)(i) pour les cotisations de rattrapage à un régime d'employeur applicable autre qu'un régime décrit à l'article 401(k)(11) ou à l'article 408(p) pour les particuliers. âgé de 50 ans ou plus demeure inchangé à 6,000 414 $. La limite monétaire en vertu de la section 2(v)(401)(B)(ii) pour les cotisations de rattrapage à un régime d'employeur applicable décrit à la section 11(k)(408) ou à la section 50(p) pour les personnes âgées de 3,000 ans ou plus. reste inchangé à XNUMX XNUMX $.
La limite de rémunération annuelle en vertu de l'article 401 (a) (17) pour les participants éligibles à certains régimes gouvernementaux qui, en vertu du régime en vigueur le 1er juillet 1993, autorisaient des ajustements au coût de la vie à la limite d'indemnisation en vertu du régime en vertu de l'article 401 ( a)(17) à prendre en compte, passe de 405,000 415,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant de l'indemnisation en vertu de l'article 408 (k) (2) (C) concernant les pensions simplifiées des employés (SEP) reste inchangé à 600 $.
La limite en vertu de l'article 408(p)(2)(E) concernant les comptes de retraite SIMPLE est augmentée de 12,500 13,000 $ à XNUMX XNUMX $.
La limitation des reports en vertu de l'article 457(e)(15) concernant les régimes de rémunération différée des gouvernements d'État et locaux et des organisations exonérées d'impôt est augmentée de 18,500 19,000 $ à XNUMX XNUMX $.
La limitation en vertu de l'article 664(g)(7) concernant le transfert gratuit qualifié de titres d'employeur qualifiés vers un plan d'actionnariat salarié reste inchangée à 50,000 XNUMX $.
Le montant de l'indemnisation en vertu de l'article 1.61 21(f)(5)(i) du Règlement de l'impôt sur le revenu concernant la définition d'« employé témoin » pour l'évaluation des avantages sociaux reste inchangé à 110,000 1.61 $. Le montant de l'indemnisation en vertu de la section 21 5(f)(220,000)(iii) est augmenté de 225,000 XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite monétaire sur les primes payées dans le cadre d'un contrat de rente de longévité admissible en vertu de l'article 1.401(a)(9)-6, A-17(b)(2)(i) du Règlement de l'impôt sur le revenu reste inchangée à 130,000 XNUMX $.
Le Code prévoit que le seuil de 1,000,000,000 432 9 432 $ utilisé pour déterminer si un régime multi-employeurs est un régime d'importance systémique en vertu de l'article 9(e)(432)(H)(v)(III)(aa) est ajusté en utilisant l'ajustement au coût de la vie. prévu à l’article 9(e)(2019)(H)(v)(III)(bb). Après avoir pris en compte la règle d'arrondi applicable, le seuil utilisé pour déterminer si un régime multi-employeurs est un régime d'importance systémique en vertu de l'article 1,087,000,000(e)(1,097,000,000)(H)(v)(III)(aa) est augmenté pour XNUMX de XNUMX XNUMX XNUMX XNUMX $. à XNUMX XNUMX XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit également que plusieurs montants liés à la retraite doivent être ajustés à l'aide de l'ajustement au coût de la vie prévu à l'article 1(f)(3). Après prise en compte des règles d'arrondi applicables, les montants pour 2019 sont les suivants :
La limitation du revenu brut ajusté en vertu de l'article 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour les contribuables mariés produisant une déclaration conjointe est augmentée de 38,000 38,500 $ à 25 1 $ ; la limitation en vertu de l'article 41,000B(b)(41,500)(B) passe de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des articles 63,000B(b)(64,000)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour les contribuables déclarant en tant que chef de famille est augmentée de 28,500 28,875 $ à 25 1 $ ; la limitation en vertu de la section 30,750B(b)(31,125)(B) est augmentée de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des sections 47,250B(b)(48,000)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour tous les autres contribuables est augmentée de 19,000 19,250 $ à 25 1 $ ; la limite en vertu de la section 20,500B(b)(20,750)(B) est augmentée de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des sections 31,500B(b)(32,000)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant déductible en vertu de l'article 219 (b) (5) (A) pour une personne effectuant des cotisations de retraite qualifiées est augmenté de 5,500 6,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant en dollars applicable en vertu de la section 219(g)(3)(B)(i) pour déterminer le montant déductible d'une contribution IRA pour les contribuables qui sont des participants actifs déposant une déclaration conjointe ou en tant que veuf(s) admissible(s) est passé de 101,000 103,000 $ à 219 3 $. Le montant en dollars applicable en vertu de l'article 63,000(g)(64,000)(B)(ii) pour tous les autres contribuables qui sont des participants actifs (autres que les contribuables mariés produisant des déclarations séparées) est passé de 219 3 $ à 0 219 $. Si une personne physique ou son conjoint est un participant actif, le montant en dollars applicable en vertu de l'article 7(g)(189,000)(B)(iii) pour une personne mariée déposant une déclaration distincte n'est pas soumis à un calcul annuel du coût de la vie. ajustement et reste 193,000 $. Le montant en dollars applicable en vertu de l'article XNUMX(g)(XNUMX)(A) pour un contribuable qui n'est pas un participant actif mais dont le conjoint est un participant actif est augmenté de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 408A(c)(3)(B)(ii)(I) pour déterminer la contribution maximale à l'IRA Roth pour les contribuables mariés déposant une déclaration conjointe ou pour les contribuables déclarant en tant que veuf(s) admissible(s) est augmentée. de 189,000 193,000 $ à 408 3 $. La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 120,000A(c)(122,000)(B)(ii)(II) pour tous les autres contribuables (autres que les contribuables mariés déposant des déclarations séparées) est augmentée de 408 3 $ à 0 XNUMX $. Le montant en dollars applicable en vertu de la section XNUMXA(c)(XNUMX)(B)(ii)(III) pour une personne mariée déposant une déclaration distincte n'est pas soumis à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de XNUMX $.