Comme d'habitude à cette période de l'année, l'IRS informe la communauté des fiscalistes et les contribuables des prochaines limitations du régime de retraite 8 en ce qui concerne l'ORC Sec 2018 (k) et l'OBNL correspondant 401 (b), traditionnel et ROTH IRA, Cat-up. et les régimes à cotisations définies.
L'Internal Revenue Service a annoncé des ajustements au coût de la vie affectant les limites monétaires des régimes de retraite et d'autres éléments liés à la retraite pour l'année d'imposition 2018. L'IRS a publié aujourd'hui des directives techniques détaillant ces éléments dans l'avis 2017-64.
Faits saillants des changements apportés aux régimes de retraite pour 2018
Le plafond de cotisation pour les employés qui participent aux régimes 401(k), 403(b), à la plupart des régimes 457 et au Plan d'épargne-épargne du gouvernement fédéral est augmenté de 18,000 18,500 $ à XNUMX XNUMX $.
Les fourchettes de revenus permettant de déterminer l'admissibilité à verser des cotisations déductibles aux régimes de retraite individuels (IRA) traditionnels, à cotiser aux Roth IRA et à réclamer le crédit de l'épargnant ont toutes augmenté pour 2018.
Les contribuables peuvent déduire leurs cotisations à un IRA traditionnel sous certaines conditions. Si, au cours de l'année, le contribuable ou son conjoint était couvert par un régime de retraite d'entreprise, la déduction peut être réduite, voire supprimée progressivement, selon la situation fiscale et le revenu. (Si ni le contribuable ni son conjoint n'étaient couverts par un régime de retraite d'entreprise, la réduction progressive de la déduction ne s'applique pas.) Voici les barèmes de réduction progressive pour 2018 :
- Pour les contribuables célibataires couverts par un régime de retraite d'employeur, la fourchette de suppression progressive va de 63,000 73,000 $ à 62,000 72,000 $, soit une hausse de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
- Pour les couples mariés déclarant conjointement, où le conjoint qui verse la cotisation IRA est couvert par un régime de retraite au travail, la fourchette de suppression progressive est de 101,000 121,000 $ à 99,000 119,000 $, soit une hausse de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
- Pour un cotisant à l'IRA qui n'est pas couvert par un régime de retraite au travail et qui est marié à une personne couverte, la déduction est progressivement supprimée si le revenu du couple est compris entre 189,000 199,000 $ et 186,000 196,000 $, contre XNUMX XNUMX $ et XNUMX XNUMX $.
- Pour une personne mariée qui produit une déclaration distincte et qui est couverte par un régime de retraite au travail, la fourchette de suppression progressive n'est pas soumise à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de 0 $ à 10,000 XNUMX $.
La tranche de revenus à partir de laquelle les cotisations à un Roth IRA sont déductibles est de 120 000 $ à 135 000 $ pour les célibataires et les chefs de famille, contre 118 000 $ à 133 000 $ auparavant. Pour les couples mariés déclarant conjointement, cette tranche est de 189 000 $ à 199 000 $, contre 186 000 $ à 196 000 $ auparavant. La tranche de revenus déductible pour une personne mariée déclarant séparément et cotisant à un Roth IRA n'est pas indexée sur le coût de la vie et reste de 0 $ à 10 000 $.
Le plafond de revenu pour le crédit d'impôt pour épargne-retraite (également connu sous le nom de crédit d'impôt pour cotisations d'épargne-retraite) pour les travailleurs à faible et moyen revenu est de 63 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement, contre 62 000 $ auparavant ; de 47 250 $ pour les chefs de famille, contre 46 500 $ auparavant ; et de 31 500 $ pour les célibataires et les personnes mariées déclarant séparément, contre 31 000 $ auparavant.
Points saillants des limitations qui restent inchangées par rapport à 2017
- La limite des cotisations annuelles à un IRA reste inchangée à 5,500 50 $. Le plafond de cotisation supplémentaire de rattrapage pour les personnes âgées de 1,000 ans et plus n’est pas assujetti à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de XNUMX XNUMX $.
- Le plafond de cotisation de rattrapage pour les employés âgés de 50 ans et plus qui participent aux régimes 401(k), 403(b), à la plupart des régimes 457 et au Plan d'épargne-épargne du gouvernement fédéral reste inchangé à 6,000 XNUMX $.
Description détaillée des limitations ajustées et inchangées
L'article 415 de l'Internal Revenue Code (Code) prévoit des limites monétaires sur les prestations et les cotisations au titre des régimes de retraite admissibles. L'article 415(d) exige que le secrétaire au Trésor ajuste chaque année ces limites en fonction de l'augmentation du coût de la vie. D'autres limitations applicables aux régimes de rémunération différée sont également affectées par ces ajustements en vertu de l'article 415. En vertu de l'article 415(d), les ajustements doivent être effectués selon des procédures d'ajustement similaires à celles utilisées pour ajuster les montants des prestations en vertu de l'article 215(i)(2). (A) de la loi sur la sécurité sociale.
À compter du 1er janvier 2018, la limite de la prestation annuelle au titre d'un régime à prestations définies en vertu de l'article 415(b)(1)(A) est augmentée de 215,000 220,000 $ à 1 2018 $. Pour un participant qui a quitté son service avant le 415er janvier 1, la limite pour les régimes à prestations définies en vertu de l'article 2017(b)(1.0197)(B) est calculée en multipliant la limite de rémunération du participant, telle qu'ajustée jusqu'en XNUMX, par XNUMX.
La limite pour les régimes à cotisations définies en vertu de la section 415(c)(1)(A) est augmentée en 2018 de 54,000 55,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit que divers autres montants en dollars doivent être ajustés en même temps et de la même manière que la limite monétaire de l'article 415(b)(1)(A). Après prise en compte des règles d'arrondi applicables, les montants pour 2018 sont les suivants :
La limitation en vertu de l'article 402(g)(1) sur l'exclusion des reports facultatifs décrite à l'article 402(g)(3) est augmentée de 18,000 18,500 $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de rémunération annuelle en vertu des sections 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) et 408(k)(6)(D)(ii) est augmentée de 270,000 275,000 $ à XNUMX XNUMX $ .
La limite en dollars en vertu de la section 416(i)(1)(A)(i) concernant la définition d'employé clé dans un régime très lourd reste inchangée à 175,000 XNUMX $.
Le montant en dollars prévu à l'article 409(o)(1)(C)(ii) pour déterminer le solde maximum du compte dans un plan d'actionnariat salarié soumis à une période de distribution de cinq ans est augmenté de 1,080,000 1,105,000 215,000 $ à 220,000 XNUMX XNUMX $, tandis que le montant en dollars utilisé pour déterminer que la prolongation de la période de distribution de cinq ans passe de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite utilisée dans la définition d'employé hautement rémunéré en vertu de l'article 414(q)(1)(B) reste inchangée à 120,000 XNUMX $.
La limite monétaire en vertu de l'article 414(v)(2)(B)(i) pour les cotisations de rattrapage à un régime d'employeur applicable autre qu'un régime décrit à l'article 401(k)(11) ou à l'article 408(p) pour les particuliers. âgé de 50 ans ou plus demeure inchangé à 6,000 414 $. La limite monétaire en vertu de la section 2(v)(401)(B)(ii) pour les cotisations de rattrapage à un régime d'employeur applicable décrit à la section 11(k)(408) ou à la section 50(p) pour les personnes âgées de 3,000 ans ou plus. reste inchangé à XNUMX XNUMX $.
La limite de rémunération annuelle en vertu de l'article 401 (a) (17) pour les participants éligibles à certains régimes gouvernementaux qui, en vertu du régime en vigueur le 1er juillet 1993, autorisaient des ajustements au coût de la vie à la limite d'indemnisation en vertu du régime en vertu de l'article 401 ( a)(17) à prendre en compte, passe de 400,000 405,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant de l'indemnisation en vertu de l'article 408 (k) (2) (C) concernant les pensions simplifiées des employés (SEP) reste inchangé à 600 $.
La limitation en vertu de l'article 408(p)(2)(E) concernant les comptes de retraite SIMPLE reste inchangée à 12,500 XNUMX $.
La limitation des reports en vertu de l'article 457(e)(15) concernant les régimes de rémunération différée des gouvernements d'État et locaux et des organisations exonérées d'impôt est augmentée de 18,000 18,500 $ à XNUMX XNUMX $.
La limitation en vertu de l'article 664(g)(7) concernant le transfert gratuit qualifié de titres d'employeur qualifiés vers un plan d'actionnariat salarié est augmentée de 45,000 50,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant de l’indemnisation en vertu de l’article 1.61 21(f)(5)(i) du Règlement de l’impôt sur le revenu concernant la définition d’« employé responsable » pour l’évaluation des avantages sociaux est augmenté de 105,000 110,000 $ à 1.61 21 $. Le montant de l'indemnisation en vertu de la section 5 215,000(f)(220,000)(iii) est augmenté de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite monétaire sur les primes payées dans le cadre d'un contrat de rente de longévité admissible en vertu de l'article 1.401(a)(9)-6, A-17(b)(2)(i) du Règlement de l'impôt sur le revenu est augmentée de 125,000 130,000 $ à XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit que le seuil de 1,000,000,000 432 9 432 $ utilisé pour déterminer si un régime multi-employeurs est un régime d'importance systémique en vertu de l'article 9(e)(432)(H)(v)(III)(aa) est ajusté en utilisant l'ajustement au coût de la vie. prévu à l’article 9(e)(2018)(H)(v)(III)(bb). Après avoir pris en compte la règle d'arrondi applicable, le seuil utilisé pour déterminer si un régime multi-employeurs est un régime d'importance systémique en vertu de l'article 1,012,000,000(e)(1,087,000,000)(H)(v)(III)(aa) est augmenté pour XNUMX de XNUMX XNUMX XNUMX XNUMX $. à XNUMX XNUMX XNUMX XNUMX $.
Le Code prévoit également que plusieurs montants liés à la retraite doivent être ajustés à l'aide de l'ajustement au coût de la vie prévu à l'article 1(f)(3). Après prise en compte des règles d'arrondi applicables, les montants pour 2018 sont les suivants :
La limitation du revenu brut ajusté en vertu de l'article 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour les contribuables mariés produisant une déclaration conjointe est augmentée de 37,000 38,000 $ à 25 1 $ ; la limitation en vertu de l'article 40,000B(b)(41,000)(B) passe de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des articles 62,000B(b)(63,000)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour les contribuables déclarant en tant que chef de famille est augmentée de 27,750 28,500 $ à 25 1 $ ; la limitation en vertu de la section 30,000B(b)(30,750)(B) est augmentée de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des sections 46,500B(b)(47,250)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 25B(b)(1)(A) pour déterminer le crédit de contribution à l'épargne-retraite pour tous les autres contribuables est augmentée de 18,500 19,000 $ à 25 1 $ ; la limite en vertu de la section 20,000B(b)(20,500)(B) est augmentée de 25 1 $ à 25 1 $ ; et la limitation en vertu des sections 31,000B(b)(31,500)(C) et XNUMXB(b)(XNUMX)(D) est augmentée de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Le montant déductible en vertu de l'article 219 (b) (5) (A) pour une personne effectuant des cotisations de retraite qualifiées reste inchangé à 5,500 XNUMX $.
Le montant en dollars applicable en vertu de la section 219(g)(3)(B)(i) pour déterminer le montant déductible d'une contribution IRA pour les contribuables qui sont des participants actifs déposant une déclaration conjointe ou en tant que veuf(s) admissible(s) est passé de 99,000 101,000 $ à 219 3 $. Le montant en dollars applicable en vertu de l'article 62,000(g)(63,000)(B)(ii) pour tous les autres contribuables qui sont des participants actifs (autres que les contribuables mariés produisant des déclarations séparées) est passé de 219 3 $ à 0 219 $. Si une personne physique ou son conjoint est un participant actif, le montant en dollars applicable en vertu de l'article 7(g)(186,000)(B)(iii) pour une personne mariée déposant une déclaration distincte n'est pas soumis à un calcul annuel du coût de la vie. ajustement et reste 189,000 $. Le montant en dollars applicable en vertu de l'article XNUMX(g)(XNUMX)(A) pour un contribuable qui n'est pas un participant actif mais dont le conjoint est un participant actif est augmenté de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 408A(c)(3)(B)(ii)(I) pour déterminer la contribution maximale à l'IRA Roth pour les contribuables mariés déposant une déclaration conjointe ou pour les contribuables déclarant en tant que veuf(s) admissible(s) est augmentée. de 186,000 189,000 $ à 408 3 $. La limite de revenu brut ajustée en vertu de la section 118,000A(c)(120,000)(B)(ii)(II) pour tous les autres contribuables (autres que les contribuables mariés déposant des déclarations séparées) est augmentée de 408 3 $ à 0 XNUMX $. Le montant en dollars applicable en vertu de la section XNUMXA(c)(XNUMX)(B)(ii)(III) pour une personne mariée déposant une déclaration distincte n'est pas soumis à un ajustement annuel au coût de la vie et reste de XNUMX $.
Vous êtes un expatrié américain et vous recherchez des conseils fiscaux concernant votre régime de retraite ? Protax Consulting propose des services d'expertise comptable et de conseil en fiscalité, spécialisés pour les expatriés américains et les ressortissants étrangers résidant aux États-Unis. Contactez-nous pour une consultation !