Febrero 22, 2026
Por: Marc J. Strohl, CPA
protax servicios de consultoría inc.
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El objetivo de este artículo es proporcionar una lista de verificación completa de información que la persona extranjera debe considerar antes de aceptar una asignación dentro de los Estados Unidos (EE. UU.). Este artículo no está diseñado para enseñarle la competencia técnica necesaria para realizar el autocumplimiento; sin embargo, ciertamente le brindará el conocimiento técnico necesario para determinar si su preparador de impuestos de Contador Público Certificado (CPA) de EE. UU. sabe todo lo que debe saber para brindarle servicios profesionales técnicamente competentes.
Consecuencias de presentar la solicitud como extranjero no residente de EE. UU./convertirse en extranjero residente de EE. UU.:
Todos los extranjeros residentes en Estados Unidos están sujetos al impuesto sobre la renta de ese país sobre sus ingresos mundiales, independientemente del país en el que se obtengan sus ingresos, el tipo de moneda, el país o el banco en el que se depositen los ingresos.
Todos los extranjeros no residentes en Estados Unidos pagan impuestos sobre la renta en ese país, pero sólo sobre sus ingresos de fuente estadounidense.
La fuente de los ingresos depende del tipo de ingreso. (ver páginas 5 y 6 de 12- Ingresos de origen estadounidense y reglas de conexión efectiva por tipo de ingreso) Una premisa básica de la tributación es que el país de origen de los ingresos conserva el derecho de tributación preferencial sobre dichos ingresos. Sin embargo, los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. suelen buscar que dichos ingresos se graven en el país de residencia (y no en el país de origen) para evitar y facilitar la obligación de cumplir con la doble declaración.
El SPT: ser o no ser un extranjero residente en los EE. UU.:
Las personas pueden clasificarse como extranjeros residentes en los EE. UU. si cumplen con el SPT. Si no aprueban el SPT, se clasifican automáticamente como extranjeros no residentes en los EE. UU.
Según la Sección (Sec.) 7701(b)(3) del Código de Rentas Internas (IRC), las personas cumplen con el SPT si tienen al menos 31 días de presencia en los EE. UU. en el año en curso cuando lo siguiente suma 183 días o más: 100 por ciento de los días físicos de presencia estadounidense en el año en curso + 1/3 de los días de presencia estadounidense en el primer año anterior + 1/6 de los días de presencia estadounidense en el segundo año anterior. Para resumir la determinación de SPT, uno observa la presencia en los EE. UU. que consiste en todos los días del año en curso y fracciones de días en el período retrospectivo de dos años inmediatamente anterior.
A los efectos del SPT, los días parciales cuentan como días completos y mientras que los días fraccionarios se suman, los días fraccionarios restantes no se redondean hacia arriba o hacia abajo, sino que simplemente se eliminan.
El SPT debe seguir cumpliéndose sobre la base de un período impositivo anual del calendario de los EE. UU. para que una persona siga siendo considerada un extranjero residente permanente de los EE. UU. año tras año.
Como se indica a continuación, Fecha de inicio, según IRC Sec 7701(b)(2)(C)(ii), se pueden excluir hasta 10 días de minimis de la presencia en los EE. UU. para la determinación de la fecha de inicio del SPT.
Elecciones para ser tratado como extranjero residente de EE. UU.:
elecciones de primer año– Según IRC Sec 7701(b)(4), se aplica a los contribuyentes individuales que no cumplen con la prueba SPT en el año de entrada, pueden optar por ser tratados como extranjeros residentes en los EE. UU. a partir de la fecha de entrada en adelante cuando y si:- i) son extranjeros no residentes en los EE. UU. en el año fiscal anterior, ii) son extranjeros residentes en los EE. UU. según el SPT en el año fiscal siguiente, iii) pueden optar por ser tratados como extranjeros residentes en los EE. UU. desde la fecha de entrada en adelante si durante el año de llegada están presentes en los EE. UU. durante al menos 31 días consecutivos y iv) desde el primer día de ese período de 31 días consecutivos hasta el 31 de diciembre, el extranjero está presente en los EE. UU., durante al menos el 75% del tiempo, donde hasta 5 días de ausencia de los EE. UU. pueden ignorarse y tratarse como días de presencia en los EE. UU.
Esta elección anterior no está disponible para personas, como se indicó anteriormente, cuyos días fueron excluibles según el SPT como se indicó anteriormente o Eximir or Otra individuos, bajo IRC Sec 7701 (b) (3) (D) como se define en 7701 (b) (5) (AD) o IRC Sec 7701 (b) (7).
La elección de ser tratado como extranjero residente de los EE. UU. a partir de la fecha de entrada en adelante puede beneficiar a los contribuyentes con intereses hipotecarios u otras deducciones detalladas no permitidas como deducciones para extranjeros no residentes en los EE. UU., o si tienen pérdidas en el extranjero, por ejemplo: pérdidas por alquileres en el extranjero. Asimismo, en algunos casos realizar la elección puede facilitar la ruptura de la residencia fiscal en su país anterior.
El cónyuge y los dependientes también deben cumplir los requisitos; por lo tanto, la elección debe hacerse individualmente para toda la familia. Existe la opción de hacer una sola elección, con la firma de todos los familiares no menores de edad.
elección casada– Asimismo, según IRC Sec 6013(g) y (h), existe una opción para que las personas casadas los conviertan en extranjeros residentes en los Estados Unidos durante todo el año. Esta elección se aplica a: a) IRC Sec 6013(g) un extranjero residente en los EE. UU. al 31 de diciembre casado con un extranjero no residente en los EE. UU. al 31 de diciembre, que se aplica al año fiscal realizado y a todos los años fiscales posteriores o b) IRC Sec 6013(h) a dos extranjeros residentes en los EE. UU. con doble estatus el 31 de diciembre, que se aplica únicamente al primer año fiscal elegido. Esta elección del IRC Sec 6013(h) solo se puede realizar una vez en la vida.
Esta elección de ser tratados como extranjeros residentes de los EE. UU. durante todo el año fiscal de los EE. UU. puede beneficiar a los contribuyentes que pueden aprovechar las tasas impositivas casadas que presentan declaraciones conjuntas, ciertas deducciones detalladas que no se permiten a los extranjeros casados que presentan declaraciones separadas no residentes en los EE. UU., o si tienen pérdidas en el extranjero, por ejemplo: pérdidas netas de alquiler.
Además, existe la oportunidad, en los casos en que esta elección incluiría en los impuestos estadounidenses los ingresos extranjeros, de utilizar: 1) el crédito fiscal extranjero o 2) un IRC Sec. 911 Ingresos Ganados en el Extranjero inverso, ya sea para acreditar el impuesto a las ganancias de EE. UU. dólar por dólar o excluir los ingresos extranjeros incluidos en los impuestos bajo esta elección.
Si ninguno de los cónyuges es un extranjero residente de EE. UU. al 31 de diciembre, el elecciones de primer año bajo IRC Sec 7701(b)(4) puede usarse primero si corresponde, luego el elección casada bajo IRC Sec 6013 pueden ser elegidos posteriormente en serie.
Para suspender la elección IRC Sec 6013(g)- puede ser i) Revocado, siempre que se haga antes de la fecha de vencimiento extendida del año fiscal que se desea revocar, mediante una declaración firmada en papel blanco, o ii) Muerte: de cualquiera de los cónyuges a partir del primer año fiscal siguiente al año en que el cónyuge murió, o iii) Separación legal- bajo decreto de divorcio que comienza con el año fiscal en el que ocurre la separación legal o iv) Registros inadecuados- como terminado por el IRS.
Formas de salir de la residencia fiscal de EE. UU.: vencer al sistema:
Según IRC Sec. 7701(b)(3)(B), el período retrospectivo fraccionario de dos años puede efectivamente anularse cuando una persona cumple con el SPT para convertirse en extranjero residente de los EE. UU. y tiene menos de 183 días en el año en curso pero excede el requisitos utilizando la regla retrospectiva fraccional de dos años en el primer y segundo año fiscal anterior. En tales casos, estas personas podrán presentar el Formulario 8840 del IRS, Declaración de excepción de conexión más estrecha para extranjeros, alegando un "domicilio fiscal" y una "conexión más estrecha" con un país extranjero y seguir siendo extranjeros no residentes en los Estados Unidos.
Dicha compensación interna de EE. UU., la excepción de conexión más cercana, no está disponible en los casos en que el SPT se cumple en función de los días de presencia de EE. UU. en el año en curso únicamente. En tales casos, el extranjero residente en los EE. UU. necesita buscar alivio bajo un tratado de impuestos sobre la renta entre los EE. UU. y el otro país de residencia del extranjero (típicamente bajo el Artículo IV Modelo de la OCDE - Residencia), generalmente conocido como el artículo de "desempate del tratado" (ver debajo).
Sin embargo, en circunstancias limitadas, los días físicos de presencia en los EE. UU. de una persona pueden excluirse para determinar el SPT, en los casos en que la persona:
- individuos exentos: bajo IRC Sec 7701 (b) (3) (D) como se define en 7701 (b) (5) (AD) un estudiante en los EE. UU. con una visa F, M, J o Q, un aprendiz o un maestro en el EE. UU. con una visa J o Q u otros con una visa M o Q, un atleta profesional para competir en un evento deportivo benéfico (con otras condiciones previas a la calificación), o una persona con una condición médica;
- otros: bajo la sección 7701(b)(7) del IRC, los viajeros regulares que trabajan en los EE. UU. desde Canadá o México cuando están en tránsito en los EE. UU. entre otros puntos por menos de 24 horas, días en los EE. UU. como miembro de la tripulación de un buque extranjero (barcos o embarcaciones, no aviones) y todos los empleados de organizaciones internacionales o gobiernos extranjeros.
Las personas exentas deben completar el Formulario 8843 del IRS, Declaración para personas exentas e individuos con una condición médica (y atletas profesionales), y enviarlo al IRS o, cuando tengan la obligación de presentar una declaración de impuestos de los EE. declaración, ya sea el Formulario 1040NR o 1040 del IRS. En este esfuerzo, los Formularios I-20 del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos (USCIS) para los titulares de visas F y DS2019 para los titulares de visas J serán fundamentales para completar el Formulario 8843.
Hay EXCEPCIONES a las reglas individuales Exentas arriba para lo especificado profesores, aprendices Oak Life En el caso de los titulares de visas J, F, M o Q, estas excepciones son de categoría y no específicas de la visa, cuando:
- bajo IRC Sec 7701(b)(5)(E)(i) Un maestro o aprendiz– en una visa J o Q estaba exento como profesor, aprendiz o estudiante durante cualquier parte de dos de los últimos seis años calendario anteriores. En ese caso, en el año en curso usted no puede excluir días de presencia a menos que todos se aplican cuatro de los siguientes como profesor o aprendiz en el año en curso:
i) Estuvo exento como docente, aprendiz o estudiante durante cualquier parte de tres o menos de los seis años calendario anteriores y 2) Un empleador extranjero pagó toda la compensación del año en curso y 3) Estuvo presente en los EE. UU. como docente o aprendiz en cualquiera de los seis años anteriores y 4) Un empleador extranjero pagó toda la compensación durante cada uno de esos seis años anteriores en los que estuvo presente en los EE. UU. como docente o aprendiz
or
(ii) bajo IRC Sec 7701(b)(5)(E)(ii) Un estudiante– en una visa F o J o M o Q estuvo exento como maestro, aprendiz o estudiante por más de cinco años calendario no pueden excluir días de presencia, a menos que establezcan que no tenían la intención de residir permanentemente en los EE. UU..
Los hechos y circunstancias que se deben considerar para determinar si ha demostrado la intención de residir permanentemente en los EE. UU. incluyen, entre otros: 1) Si no ha mantenido una conexión más estrecha con un país extranjero que no sea EE. UU. y 2) Si ha tomado medidas afirmativas para cambiar su estatus de no inmigrante a residente permanente legal (titular de la tarjeta verde).
Otros: Presencia de extranjeros no residentes/Reglas tributarias:
Además, los ingresos por servicios personales realizados como extranjero no residente de los EE. UU. temporalmente en los EE. UU. por un período o períodos de no más de 90 días, cuando la compensación por dichos servicios se realice para un empleador extranjero y no supere los $ 3,000, están exentos de impuestos de EE.UU.
Marc J. Strohl, CPA es director de Protax Consulting Services Inc.
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