La Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE), Exclusión de Vivienda (HE) y Deducción de Vivienda (HD) y TIPRA (Ley de Reconciliación y Prevención de Aumento de Impuestos de 2005) Cambios efectivos el 1 de enero de 2006 a FEIE y HE/ HD

Enero 9, 2024

por: Marc J. Strohl, CPA, Protax Consulting Services Inc.

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El objetivo de este artículo es proporcionar una lista de verificación completa de información para que la persona de los Estados Unidos (EE. UU.) la considere antes de aceptar una asignación fuera de los EE. UU. Este artículo no está diseñado para enseñarle la competencia técnica necesaria para realizar el autocumplimiento; sin embargo, ciertamente le brindará el conocimiento técnico para determinar si su preparador de impuestos de Contador Público Certificado (CPA) de EE. UU. sabe todo lo que debe saber para brindarle servicios profesionales técnicamente competentes.

 

Cambios en TIPRA:

La Exclusión de Ingresos del Trabajo en el Extranjero (FEIE) y el Formulario 2555:

A partir del 1 de enero de 2006, según enmendado por IRC Sec. 515 de la Ley de Prevención y Conciliación del Aumento de Impuestos de 2005 (TIPRA)- hasta el 31 de diciembre de 2005 los primeros $126,500 para 2024 ($120,000 para 2023, $112,000 para 2022, $108,700 para 2021, $107,600 para 2020, $105,900 para 2019 103,900, $2018 para 102,100, (2017 dólares para 101,300, 2016 dólares para 100,800, 2015 dólares para 99,200, 2014 dólares para 97,600, 2013 dólares para 95,100 y 2012 dólares para XNUMX) de ingresos obtenidos en el extranjero se excluyeron de los impuestos estadounidenses, y el siguiente dólar ganado en el extranjero se trató como si fuera el primer dólar de ingresos y gravados en el tramo impositivo más bajo. Esta nueva ley prevé el “apilamiento”. 

El “apilamiento” da como resultado que el próximo dólar de ingresos se grave con una tasa impositiva marginal mucho más alta, como si fueran los $120,501st dólar de ingresos obtenidos. Por lo tanto, esta función de "acumulación" supone que los ingresos del trabajo en el extranjero excluidos están realmente presentes para fines de cálculo de impuestos, utilizando efectivamente el tramo impositivo en el que se habrían gravado si los ingresos del trabajo en el extranjero excluidos realmente hubieran estado presentes para fines de cálculo de impuestos. Esto da como resultado que el contribuyente se vea empujado a un tramo impositivo inicial inicialmente más alto con tasas impositivas más altas sobre ese primer dólar de ingresos no excluidos.

La implementación del mecanismo de “apilamiento” da como resultado tres factores obvios, además de una captura de impuestos adicional: 1) La utilidad o efectividad del FTC y 2) el potencial de traspaso de Impuestos Extranjeros (FT) se reducen, además 3 ) en el caso de países extranjeros con impuestos elevados, puede ser preferible utilizar únicamente la FTC. Protax continuamente optimiza y prueba estos factores. Teniendo en cuenta las implicaciones de revocación estimadas, sopesando las alternativas tanto cuantitativa como cualitativamente.

 

La Exclusión de Vivienda Extranjera (HE) o Deducción (HD):

Efectivo el 1 de enero de 2006, modificado por IRC Sec. 515 de la Ley para la Prevención y Conciliación del Aumento de Impuestos de 2005 (TIPRA), esta nueva ley prevé dos cambios respecto de los HE y HD:

  • el monto base de vivienda (también conocido como 'Norma de vivienda', que actúa como un deducible) que representa el monto que debe superarse antes de que se excluyan o deduzcan los costos de vivienda calificados, a partir del 1 de enero de 2024, ha aumentado de $52.60 por día o $19,200 por 365 días completos para 2023 a $55.30 por día o $20,240 por 366 días completos para 2024, lo que representa el 16% del monto de la FEIE o $126,500 para 2024 ($120,000 para 2023).
  • Además, TIPRA ha colocado un tope general efectivo en el total de gastos de vivienda calificados elegibles para consideración para HE o HD, al 30 % del FEIE de $126,500 para 2024 ($120,000 para 2023) o para 2024 $103.60 por día o $37,950 para un total 366 días (30% * $126,500). Para 2023: $98.63 por día o $36,000 365 por 30 días completos (120,000 % * $1 2006). Este límite no existía antes del XNUMX de enero de XNUMX. 

 

Por lo tanto, los gastos de vivienda calificados máximos excluibles o deducibles son la diferencia entre el tope de $ 37,950 menos el monto base deducible de vivienda de $ 20,240 que equivale a $ 17,710 o $ 48.39 por día durante 366 días completos.

Además de la ratificación de TIPRA, el IRS continúa emitiendo Avisos del IRS para 2023 Aviso 2023-26 (emitido el 14 de marzo de 2023) (2022 Aviso 2022-10 (emitido el 7 de marzo de 2022)) que permite que ciertas ciudades ( de 52 países en todo el mundo) con costos de vivienda muy altos un tope de exclusión general más alto, anulando efectivamente la limitación del 2024% de 30 en el FEIE o tope de $37,950. Hasta que se emita el Aviso del IRS de 2024, supuestamente en marzo o abril de 2024 para el año fiscal 2024, continuaremos aplicando el Aviso de 2023 al año fiscal 2023. Cuando se emita el Aviso de 2024, podemos optar por aplicar los ajustes del Aviso de 2024 al año fiscal 2023 en lugar de los ajustes del Aviso de 2023 ajustados (Aviso 2023-26) si las limitaciones del Aviso de 2024 son mayores. Por favor consúltenos en una lista de estas ciudades y cantidades por separado.

 

Marc J. Strohl, CPA es director de Protax Consulting Services Inc.
Puede ser contactado en: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
Email: mstrohl@protaxconsulting.com
Sitio web: www.protaxconsulting.com

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