Febrero 22, 2026
Por: Marc J. Strohl, CPA
protax servicios de consultoría inc.
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El objetivo de este artículo es proporcionar una lista de verificación completa de información para que la persona de los Estados Unidos (EE. UU.) la considere antes de aceptar una asignación fuera de los EE. UU. Este artículo no está diseñado para enseñarle la competencia técnica necesaria para realizar el autocumplimiento; sin embargo, ciertamente le brindará el conocimiento técnico para determinar si su preparador de impuestos de Contador Público Certificado (CPA) de EE. UU. sabe todo lo que debe saber para brindarle servicios profesionales técnicamente competentes.
Cambios en TIPRA:
Vigente a partir del 1 de enero de 2006, según enmienda del IRC Sec. 515 de la Ley de Prevención y Reconciliación del Aumento de Impuestos de 2005 (TIPRA): hasta el 31 de diciembre de 2005, los primeros $132,900 para 2026 ($130,000 para 2025, $126,500 para 2024, $120,000 para 2023, $112,000 para 2022, $108,700 para 2021, $107,600 para 2020, $105,900 para 2019, $103,900 para 2018, $102,100 para 2017, $101,300 para 2016, $100,800 para 2015, $99,200 para 2014, $97,600 para (2013 y 95,100 dólares en 2012) de ingresos obtenidos en el extranjero se excluyeron de los impuestos estadounidenses, y el siguiente dólar obtenido en el extranjero se trató como si fuera el primer dólar de ingresos y se gravó en el tramo impositivo más bajo. Esta nueva ley prevé la acumulación de impuestos.
El “apilamiento” da como resultado que el próximo dólar de ingresos se grave con una tasa impositiva marginal mucho más alta, como si fueran los $132,901st dólar de ingresos obtenidos. Por lo tanto, esta función de "acumulación" supone que los ingresos del trabajo en el extranjero excluidos están realmente presentes para fines de cálculo de impuestos, utilizando efectivamente el tramo impositivo en el que se habrían gravado si los ingresos del trabajo en el extranjero excluidos realmente hubieran estado presentes para fines de cálculo de impuestos. Esto da como resultado que el contribuyente se vea empujado a un tramo impositivo inicial inicialmente más alto con tasas impositivas más altas sobre ese primer dólar de ingresos no excluidos.
La implementación del mecanismo de “apilamiento” da como resultado tres factores obvios, además de una captura de impuestos adicional: 1) La utilidad o efectividad del FTC y 2) el potencial de traspaso de Impuestos Extranjeros (FT) se reducen, además 3 ) en el caso de países extranjeros con impuestos elevados, puede ser preferible utilizar únicamente la FTC. Protax continuamente optimiza y prueba estos factores. Teniendo en cuenta las implicaciones de revocación estimadas, sopesando las alternativas tanto cuantitativa como cualitativamente.
La Exclusión de Vivienda en el Extranjero (HE) o Deducción (HD)/ Gastos Calificados de Vivienda en el Extranjero (QFHE):
Efectivo el 1 de enero de 2006, modificado por IRC Sec. 515 de la Ley para la Prevención y Conciliación del Aumento de Impuestos de 2005 (TIPRA), esta nueva ley prevé dos cambios respecto de los HE y HD:
- el monto base de vivienda (también conocido como 'Norma de vivienda', que actúa como un deducible) que representa el monto que debe superarse antes de que se excluyan o deduzcan los costos de vivienda calificados, a partir del 1 de enero de 2026, ha aumentado de $56.99 por día o $20,800 por 365 días completos para 2025 a $58.26 por día o $21,264 por 365 días completos para 2026, lo que representa el 16% del monto de la FEIE o $132,900 para 2026 ($130,000 para 2025).
- Además, TIPRA ha establecido un límite efectivo general para los Gastos de Vivienda Calificados totales que pueden considerarse para la HE o HD, del 30% del FEIE de $132,900 para 2026 (130,000 para 2025) o para 2026 $109.23 por día o $39,870 por 365 días completos (30% * $132,900). Para 2025: $106.85 por día o $39,000 por 365 días completos (30% * $130,000). Este límite no existía antes del 1 de enero de 2006.
Por lo tanto, los gastos de vivienda calificados máximos excluibles o deducibles son la diferencia entre el tope de $ 39,870 menos el monto base deducible de vivienda de $ 21,264 que equivale a $ 18,606 o $ 50.98 por día durante 365 días completos.
Tras la ratificación de la TIPRA, el IRS continúa emitiendo Avisos del IRS para el Aviso 2025-16 de 2025 (emitido el 5 de marzo de 2025 (para el Aviso 2024-31 de 2024 (emitido el 8 de abril de 2024)) que permite a ciertas ciudades (de 52 países en todo el mundo) con costos de vivienda muy altos un límite de exclusión general más alto, anulando efectivamente la limitación del 30% de 2026 en el FEIE o el límite de $39,870. Hasta que se emita el Aviso del IRS de 2026, presumiblemente en marzo o abril de 2026 para el año fiscal 2026, continuaremos aplicando el Aviso de 2025 al año fiscal 2025. Cuando se emita el Aviso de 2026, podemos optar por aplicar los ajustes del Aviso de 2026 al año fiscal 2025 en lugar de los ajustes del Aviso de 2025 ajustados (Aviso 2025-16) si los límites del Aviso de 2026 son mayores. Consúltenos la lista de ciudades y montos por separado.
Marc J. Strohl, CPA es director de Protax Consulting Services Inc.
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