Amerikaanse expatbelastingen uitgelegd: belasting indienen als een Amerikaan die in Armenië woont

De belastingtarieven variëren afhankelijk van het bedrag van het inkomen. Het hoogste tarief van de inkomstenbelasting is 20 procent.

De officiële munteenheid van Armenië is de Armeense Drams (AMD).

Belastingaangifte en compliance

Wanneer is de belastingaangifte verschuldigd? Dat wil zeggen, wat is de vervaldatum van de belastingaangifte?

15 april.

Wat is het einde van het belastingjaar?

31 december.

Wat zijn de nalevingsvereisten voor belastingaangiften in Armenië?

Bewoners

Werkgevers zijn verplicht maandelijks de inkomstenbelasting te berekenen over de salarissen van hun werknemers en deze bedragen uiterlijk op de 20e van de maand volgend op de maand van berekening over te maken naar de staatsbegroting.

De werkgever moet maandelijks een rapportage opstellen en indienen bij de Belastingdienst over de aan werknemers (particulieren) betaalde inkomsten en de ingehouden en afgedragen inkomstenbelasting. De maandelijkse rapportage dient uiterlijk op de 20e van de tweede maand te zijn ingediend.

Belastingbetalers (namelijk die ondernemingsactiviteiten uitoefenden) moeten uiterlijk op 15 april van het volgende jaar een Jaarberekening Inkomsten Bedrijfsuitgaven indienen.

Belastingplichtigen in onderneming zijn verplicht om op/voor 15 maart, 15 juni, 15 september en 15 december kwartaalvoorheffingen te betalen. Eventuele saldobetalingen dienen uiterlijk 1 mei te zijn voldaan.

Inkomstenbelasting over overige inkomsten van rechtspersonen wordt normaliter aan de bron ingehouden.

De natuurlijke persoon die de inkomsten uit andere bronnen dan Armeense rechtspersonen ontvangt, geeft dit aan bij de belastingdienst en betaalt de belasting zelf.

Door een belastingagent ingehouden (opgelegde) bedragen worden beschouwd als het definitieve bedrag van de inkomstenbelasting voor buitenlandse staatsburgers en personen zonder staatsburgerschap in Armenië, met uitzondering van de gevallen waarin die persoon een inwoner is of hij/zij ondernemersactiviteiten ontplooit in de Republiek Armenië. In de genoemde gevallen moeten buitenlandse staatsburgers en personen zonder staatsburgerschap zich wenden tot de belastingdienst van de plaats van hun activiteit of woonplaats, om een ​​herberekening uit te voeren en de berekening van het jaarinkomen in te dienen.

Niet-ingezetenen

Inkomstenbelasting op inkomsten die niet-ingezetenen ontvangen van belastingagenten wordt normaal gesproken aan de bron ingehouden.

Door een belastingplichtige ingehouden (opgelegde) bedragen worden beschouwd als het definitieve bedrag van de inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen.

Niet-ingezetenen zijn alleen verplicht om een ​​jaarinkomensberekening in te dienen als ze een inkomen uit Armeense bronnen ontvangen, maar niet via belastingagenten.

Belastingtarieven1

Wat zijn de huidige tarieven voor inkomstenbelasting voor ingezetenen en niet-ingezetenen in Armenië?

Bewoners

Inkomstenbelasting op lonen en salarissen van Armeense staatsburgers, buitenlandse staatsburgers en personen zonder staatsburgerschap worden weergegeven in tabel A.

Tabel A

Maandelijks belastbaar inkomen	Belastingtarief
Tot 120,000 AMD	24.4% van het belastbaar inkomen
Van AMD120,000 tot AMD200,000	AMD 29,280 plus 26% van het belastbaar inkomen boven AMD 120,000
Meer dan AMD200,000	AMD 518,080 plus 36% van het belastbaar inkomen boven AMD 2,000,000

Royalty's, inkomsten uit leasing (voor eenmanszaken worden de jaarlijkse inkomstenbelastingtarieven toegepast) en rente ontvangen door Armeense burgers zijn onderworpen aan inkomstenbelasting tegen 10 procent.

Werkgevers zijn verplicht maandelijks de inkomstenbelasting te berekenen over de salarissen van hun werknemers en deze bedragen uiterlijk op de 20e van de maand volgend op de maand van berekening over te maken naar de staatsbegroting.

Niet-ingezetenen

De inkomstenbelasting over salarissen en lonen en het daarmee gelijkgestelde inkomen wordt berekend en ingehouden (geheven) tegen de tarieven vermeld in tabel A.

De volgende soorten inkomsten van buitenlandse staatsburgers of personen zonder staatsburgerschap zijn onderworpen aan inkomstenbelasting, die aan de bron moet worden ingehouden (opgelegd) via een belastingagent, waarvan de tarieven worden weergegeven in tabel B:

Tabel B

Soort inkomen	tarief
Vergoedingen verzekeringen en inkomsten uit transport (vracht)	5%
Royalty's, rente, leasebetalingen, waardestijging van onroerend goed en andere passieve inkomsten, evenals andere inkomsten uit Armeense bronnen	10%

Verblijfsregels

Hoe wordt een persoon voor belastingdoeleinden gedefinieerd als een inwoner van Armenië?

De wet op de inkomstenbelasting bepaalt dat de volgende personen worden aangemerkt als fiscaal inwoner.

• Personen die gedurende een periode van 12 maanden die begint of eindigt in een belastingjaar (van 1 januari tot en met 31 december), in totaal 183 dagen of meer in de Republiek Armenië (RA) hebben doorgebracht.
• Individuen, wier zwaartepunt van de levensbelangen in de RA ligt.2
• Individuen die in overheidsdienst zijn bij de RA, maar tijdelijk buiten Armenië werken.

Voor belastingdoeleinden is een niet-ingezetene een natuurlijke persoon die niet voldoet aan de bovengenoemde vereisten.

Is er een de minimus aantal dagen regel als het gaat om de begin- en einddatum van het verblijf? Een belastingbetaler kan bijvoorbeeld niet langer dan 10 dagen terugkomen naar het gastland nadat zijn opdracht is afgelopen en hij is gerepatrieerd.

Nee.

Wat als de gevolmachtigde het land binnenkomt voordat zijn toewijzing begint?

Geen bijzondere implicaties. De woonplaats van de rechtverkrijgende is niet afhankelijk van het begin van de opdracht.

Beëindiging van het verblijf

Zijn er belastingverplichtingen bij het verlaten van Armenië?

Er zijn geen speciale vereisten bij het verlaten van het land. In het geval van ingezetenschap moet de berekening van het jaarinkomen worden ingediend voor het belastingjaar.

Wat als de rechtverkrijgende terugkomt voor een reis nadat het verblijf is beëindigd?

Geen bijzondere implicaties.

Communicatie tussen immigratie- en belastingautoriteiten

Geven de immigratieautoriteiten in Armenië informatie aan de lokale belastingautoriteiten over wanneer iemand Armenië binnenkomt of verlaat?

Ja (van geval tot geval).

indieningsvereisten

Zal een rechtverkrijgende een aanvraag moeten indienen in het gastland nadat hij of zij het land heeft verlaten en is gerepatrieerd?

Omdat hij wordt behandeld als fiscaal ingezetene in Armenië, is de rechtverkrijgende verplicht om de jaarlijkse inkomensberekening in het gastland (Armenië) in te dienen voor het belastingjaar.

Economische werkgeversbenadering

Volgen de belastingautoriteiten in Armenië de economische werkgeversbenadering bij de interpretatie van artikel 15 van het OESO-verdrag? Zo nee, overwegen de belastingautoriteiten in Armenië om in de toekomst deze interpretatie van economische werkgever over te nemen?

In het algemeen wel. Hoewel de Armeense wetgeving niet rechtstreeks ingaat op de bepalingen en/of interpretaties van artikel 15 van het OESO-modelverdrag, is de algemene aanpak in het algemeen dezelfde, vergeleken met de Economic Employer-benadering, aangenomen door het Verenigd Koninkrijk, Australië en Canada belastingdienst.

De minimus aantal dagen4

Is er een de minimus aantal dagen voordat de lokale belastingdienst de economische werkgeversbenadering toepast? Zo ja, wat is het de minimus aantal dagen?

Nee.

Soorten belastbare vergoedingen

Welke categorieën zijn in algemene situaties onderworpen aan inkomstenbelasting?

In het algemeen vormen alle soorten beloningen en voordelen die een werknemer voor geleverde diensten ontvangt, belastbare inkomsten. Deze omvatten, maar zijn niet beperkt tot, het volgende:

• lonen en salarissen
• belangen
• inkomsten uit giften en hulp (tenzij specifiek vrijgesteld)
• royalty's
• inkomsten uit een bedrijf of beroep
• inkomsten uit verhuur
• voordelen in natura.

Belastingvrij inkomen

Zijn er inkomensgebieden die zijn vrijgesteld van belasting in Armenië? Zo ja, geef dan een algemene definitie van deze gebieden.

Hieronder volgen enkele soorten inkomsten die zijn vrijgesteld van de inkomstenbelasting:

• inkomsten uit effecten, zoals:
  1. dividenden
  2. rente of korting ontvangen van staatsobligaties en andere overheidseffecten, evenals obligaties uitgegeven door de All-Armenian Bank
  3. inkomsten uit de handel in overheidseffecten en obligaties uitgegeven door de All-Armenian Bank.
• de eigendommen en geldmiddelen die zijn geërfd of ontvangen als een geschenk, ontvangen van individuen
• geld en voedselhulp die door non-profitorganisaties aan individuen worden verstrekt in het kader van hun gewone activiteiten
• eigendommen en contanten die door zowel buitenlandse als intergouvernementele organisaties zonder vergoeding zijn verstrekt
• verzekeringsvergoeding
• beurzen en toelagen.

Concessies voor expats

Zijn er concessies gedaan voor expats in Armenië?

Er zijn geen concessies voor expats in Armenië.

Salaris verdiend door in het buitenland te werken

Wordt salaris verdiend met werken in het buitenland belast in Armenië? Zo ja, hoe?

Ingezetenen worden belast op het wereldinkomen. Niet-ingezetenen worden alleen belast op inkomen uit arbeid uit Armenië.

Belasting op beleggingsinkomsten en vermogenswinsten

Worden beleggingsinkomsten en vermogenswinsten belast in Armenië? Zo ja, hoe?

Er is geen vermogenswinstbelasting in Armenië. De waardestijging van onroerend goed dat wordt beschouwd als inkomen uit Armeense bronnen, is echter onderworpen aan inkomstenbelasting voor buitenlandse burgers.

Dividenden, rente en huurinkomsten

Dividenden zijn niet onderworpen aan inkomstenbelasting.

Rente- en huurinkomsten zijn onderworpen aan inkomstenbelasting tegen het tarief van 10 procent.

Winsten uit uitoefening van aandelenopties

Verblijfsstatus	belastbaar bij:
	Grant	Vest	Uitoefening
Resident	N	Y	N
Niet-ingezetene (buitenlandse burger)	N	Y	Y
Anders (indien van toepassing)	NB	NB	NB

Wisselkoerswinsten en -verliezen

Niet toepasbaar.

Winsten en verliezen hoofdverblijfplaats

Niet toepasbaar.

Kapitaalverliezen

Niet toepasbaar.

Artikelen voor persoonlijk gebruik

Niet toepasbaar.

Cadeaus

Niet toepasbaar.

Aanvullende problemen en uitzonderingen op de vermogenswinstbelasting (CGT).

Zijn er extra problemen met vermogenswinstbelasting (CGT) in Armenië? Zo ja, bespreken?

Er is geen vermogenswinstbelasting in Armenië.

Zijn er uitzonderingen op vermogenswinstbelasting in Armenië? Zo ja, bespreken?

Nee.

Pre-CGT-activa

Niet toepasbaar.

Veronderstelde verwijdering en verkrijging

Niet toepasbaar.

Algemene inhoudingen op het inkomen

Wat zijn de algemene inhoudingen op het inkomen toegestaan ​​in Armenië?

Vrijwillige cumulatieve pensioenbijdragen uitgevoerd door de natuurlijke persoon en (of) een derde (inclusief de werkgever) worden afgetrokken van het bruto-inkomen voor een bedrag dat niet hoger is dan 5% van het bruto-inkomen van de natuurlijke persoon (deze bepaling is van kracht vanaf 1 januari 2017).

Methoden voor belastingteruggave

Wat zijn de methoden voor belastingteruggave die over het algemeen door werkgevers in Armenië worden gebruikt?

Werkgevers zijn verplicht maandelijks inkomstenbelasting te berekenen over de salarissen van hun werknemers en deze bedragen over te maken naar de staatsbegroting. In Armenië wordt geen terugbetalingsmethode gebruikt.

Berekening van schattingen/vooruitbetalingen/inhoudingen

Hoe worden schattingen/vooruitbetalingen/belastinginhoudingen verwerkt in Armenië? Bijvoorbeeld Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), enzovoort.

Werkgevers zijn verplicht maandelijks inkomstenbelasting te berekenen over de salarissen van hun werknemers en deze bedragen over te maken naar de staatsbegroting.

Pay-as-you-go (PAYG) inhouding

Niet toepasbaar.

PAYG termijnen

Niet toepasbaar.

Wanneer zijn schattingen/vooruitbetalingen/voorheffing van belasting verschuldigd in Armenië? Bijvoorbeeld: maandelijks, jaarlijks, beide, enzovoort.

Voor elke betaling wordt inkomstenbelasting ingehouden.

Particuliere ondernemers zijn verplicht om op/voor 15 maart, 15 juni, 15 september en 15 december kwartaalvoorheffing te betalen.

Aftrek voor buitenlandse belastingen

Is er enige vrijstelling voor buitenlandse belastingen in Armenië? Bijvoorbeeld een buitenlands belastingkrediet (FTC), dubbelbelastingverdragen, enzovoort?

De door ingezetenen van de RA verschuldigde inkomstenbelasting wordt verminderd met het bedrag aan belasting dat op hen is ingehouden in het buitenland, overeenkomstig de wetgeving daarvan (met uitzondering van het bedrag aan belasting dat in het buitenland is ingehouden op inkomsten die zijn onderworpen aan aftrek van bruto-inkomen, volgens de wetgeving van de RA). Bovendien mag het bedrag van de ingehouden (gecrediteerde) belasting niet hoger zijn dan het bedrag van de belasting die in Armenië moet worden betaald over in het buitenland ontvangen inkomsten, in overeenstemming met de bepalingen van de RA-wet op de inkomstenbelasting.

 

Naast bovengenoemde binnenlandse regelingen die buitenlands belastingkrediet bieden, heeft Armenië dubbele belastingverdragen gesloten met 37 landen om dubbele belasting te voorkomen en samenwerking tussen Armenië en andere belastingautoriteiten mogelijk te maken bij de handhaving van hun respectieve belastingwetten.

Algemene heffingskortingen

Wat zijn de algemene heffingskortingen die in Armenië kunnen worden geclaimd? Gelieve hieronder te vermelden.

Niet toepasbaar.

Belasting op sociale zekerheid

Zijn er sociale zekerheids-/sociale verzekeringsbelastingen in Armenië? Zo ja, wat zijn de tarieven voor werkgevers en werknemers?

Werkgever en werknemer

Soort verzekering	Betaald door werkgever	Betaald door werknemer	Totaal
Sociale zekerheid	Tarieven variëren: Zie hieronder*	Tarieven variëren: Zie hieronder**	Zie hieronder

Werkgevers, werknemers en individuele ondernemers zijn onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbetalingen op het betaalde/ontvangen inkomen voor verrichte werkzaamheden tegen de volgende tarieven:

* Betaald door werkgever

Bruto inkomen (AMD per maand)	Verplichte sociale zekerheidsbetalingen
20,000	AMD7,000 plat
20,000 tot 100,000	AMD7,000 + 15% van het bedrag boven AMD20,000
Meer dan 100,000	AMD19,000 + 5% van het bedrag boven AMD100,000

* Betaald door werknemer

Bruto inkomen (AMD per maand)	Verplichte sociale zekerheidsbetalingen
2,000,000	3%
Meer dan 2,000,000	AMD60,000 + 8% van het bedrag boven AMD2,000,000

* Betaald door individuele ondernemers

Zelfstandigen die niet als btw-betaler worden beschouwd en die vermoedelijke vergoedingen betalen, moeten socialezekerheidsbetalingen doen tegen een tarief van 3 procent van het jaarlijkse bedrag aan socialezekerheidsuitkeringen, maar niet minder dan AMD60,000.

Voor overige zelfstandigen gelden de volgende tarieven.

Bruto inkomen (AMD per maand)	Verplichte sociale zekerheidsbetalingen
1,200,000	15%, maar niet minder dan AMD60,000
Meer dan 1,200,000	AMD180,000 + 5% van het bedrag boven AMD1,200,000

Individuele ondernemers moeten jaarlijks voor 15 april van het volgende jaar aangifte doen van de zakelijke baten en lasten.

 

Gestart vanaf 1 januari 2017 zal de RA-wet "Over uniforme inkomstenbelasting" in werking treden, die de RA-wetten "Inkomstenbelasting" en "Over verplichte sociale zekerheidsbetalingen" zal vervangen. De nieuwe wet definieert "eengemaakte inkomstenbelasting" in plaats van inkomstenbelasting en SSP.

Schenkings-, vermogens-, nalatenschaps- en/of erfbelasting

Zijn er schenkings-, vermogens-, landgoed- en/of successierechten in Armenië?

Nee.

Vastgoed belasting

Zijn er onroerendgoedbelastingen in Armenië?

De gebouwen zijn onderworpen aan onroerendezaakbelasting. De heffingsgrondslag is de waarde van het onroerend goed, op basis waarvan het relevante tarief van de onroerendezaakbelasting wordt toegepast.

De belastinggrondslag voor gebouwen wordt bepaald door de oorspronkelijke kostprijs en door daaropvolgende herwaardering, eens in de drie jaar uitgevoerd door het staatskadaster van onroerend goed. Het belastingtarief op openbare en industriële gebouwen is 0.3 procent per jaar op de belastinggrondslag, die wordt beschouwd als de waarde van het onroerend goed. Voor woningen en andere gebouwen geldt een progressief belastingtarief van 0.1 procent tot 1.0 procent.

Omzet/btw

Zijn er verkoop- en/of btw in Armenië?

Er zijn geen verkoop- of btw-belastingen die relevant zijn voor rechtverkrijgenden.

Werkloosheidsbelasting

Zijn er werkloosheidsbelastingen in Armenië?

Nee.

Overige belastingen

Zijn er aanvullende belastingen in Armenië die relevant kunnen zijn voor de algemene rechtverkrijgende? Bijvoorbeeld douanerechten, accijnzen, zegelrechten, enzovoort.

Lokale belastingen

Onroerendgoedbelasting en grondbelasting worden in Armenië geheven van eigenaren van onroerend goed en land. Voor landbouwgrond is het tarief van de grondbelasting 15 procent van het geschatte netto kadastraal inkomen. Voor niet-landbouwgronden wordt de grondbelasting vastgesteld volgens de volgende tarieven:

• binnen de nederzettingen - 1 procent
• buiten de nederzettingen – 0.5 procent.

De transportmiddelen zijn onderworpen aan onroerende voorheffing. De belastinggrondslag voor motorvoertuigen is het motorvermogen.

Invoerrechten

Invoerrechten met een tarief van 10 procent worden vastgesteld door het douanewetboek voor het vervoer van goederen via de douanegrens van RA. Zonder enige douanerechten mogen individuen echter door de douanegrens van de RA vervoeren als begeleidende vrachtgoederen die het equivalent van AMD 150,000 in hun totale waarde en 50 kilogram in hun totale gewicht niet overschrijden

Ook personen die in de RA aankomen voor permanent verblijf mogen belastingvrije eigendommen importeren voor persoonlijk gebruik.