Onder de SECURE 2.0-verandering voor deelnemers met een hoger inkomen kunnen deelnemers aan de 2024(k), 401(b) en 403(b)-plannen waarvan het looninkomen in het voorgaande jaar hoger is dan $457 (jaarlijks aangepast voor inflatie), vanaf 145,000 alleen maar winst maken. -up-bijdragen aan een door het bedrijf gesponsord aangewezen Roth-account.
In Notice 2023-62 pakt de IRS deze zorgen echter aan door verlichting te verlenen in de vorm van een zogenaamde administratieve overgangsperiode. Onder de overgangsperiode wordt de ingangsdatum voor de aangewezen wijziging van de inhaalbijdrage op de Roth-rekening verlengd tot 1 januari 2026. Tot die tijd kunnen werkgevers de SECURE 2.0-wijziging negeren en werknemers met een hoger inkomen toestaan inhaalbijdragen te blijven betalen. die niet zijn gemaakt op de aangewezen Roth-accounts.
De SECURE Act (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) bracht eind 2019 talrijke veranderingen teweeg in de wereld van pensioen- en vermogensplanning. Het Congres volgde dit op met de SECURE 2.0 Act eind 2022. Deze wet introduceerde een aantal extra belastingvriendelijke wijzigingen, waaronder een verhoging van de limieten voor extra stortingen in pensioenrekeningen voor personen van 50 jaar en ouder.
Door de mogelijkheid om extra inhaalbijdragen te doen, kunnen oudere werknemers hun pensioensparen vergroten, waardoor de kans groter wordt dat ze genoeg geld hebben voor hun pensioen. De nieuwe en verbeterde regels voor inhaalbijdragen hebben echter tot enkele zorgen geleid die de IRS onlangs moest aanpakken. Dit is wat je moet weten.
Basisprincipes van inhaalbijdragen
Door de werkgever gesponsorde 401(k), 403(b) en 457(b) plannen kunnen deelnemers van 50 jaar of ouder in staat stellen extra bijdragen aan salarisverlaging te doen – ook wel bekend als vrijwillige uitstelbijdragen – op hun rekeningen. Deze inhaalbijdragen zijn bovenop de standaard bijdragen voor salarisverlaging, die beperkt zijn tot $ 22,500 voor 2023, met inflatieaanpassingen voor latere jaren. Voor 2023 bedraagt de maximale inhaalbijdrage voor deze door de werkgever gesponsorde plannen $7,500, met inflatieaanpassingen voor latere jaren.
Het voordeel van het doen van inhaalbijdragen is dat ze uw belastbaar salaris verlagen, terwijl u tegelijkertijd meer kunt sparen op uw fiscaal voordelige pensioenrekening. Inhaalpremies zijn namelijk aftrekbaar bij het bepalen van uw belastbaar inkomen.
VEILIGE 2.0-voorziening
Vanaf 2025 verhoogt SECURE 60 voor deelnemers aan het pensioenplan die de leeftijd van 63 tot en met 2.0 jaar bereiken, de maximale inhaalbijdrage tot het hoogste van:
- $ 10,000, jaarlijks aangepast voor inflatie, of
- 150% van het maximaal toegestane bedrag ‘reguliere’ inhaalbijdrage voor 2024.
Voor alle duidelijkheid: deze verhoogde inhaalbijdragen zullen worden toegestaan voor deelnemers aan het plan die in het betreffende jaar de leeftijd van 60, 61, 62 of 63 jaar bereiken. Voor alle overige deelnemers die in aanmerking komen voor het doen van inhaalpremies, inclusief degenen die in het betreffende jaar 64 jaar of ouder worden, blijft het ‘reguliere’ inhaalpremiemaximum van toepassing (€ 7,500,- voor 2023).
VEILIGE 2.0-verandering voor deelnemers met een hoger inkomen
Vanaf 2024 kunnen deelnemers aan de 401(k), 403(b) en 457(b) plannen waarvan het looninkomen in het voorgaande jaar hoger is dan $145,000 (jaarlijks aangepast voor inflatie) alleen inhaalbijdragen doen op een door het bedrijf gesponsorde aangewezen Roth-rekening . Deze bijdragen zijn na belastingen en verminderen dus niet het belastbare salaris van de deelnemers. Aan de positieve kant kunnen de aangewezen Roth-rekeningsaldi federaal-inkomstenbelastingvrij groeien en gekwalificeerde uitkeringen afkomstig van aangewezen Roth-rekeningen zijn federaal-inkomstenbelastingvrij. Een gekwalificeerde distributie is een distributie die:
- Minimaal vijf jaar na uw eerste bijdrage op de aangewezen Roth-rekening plaatsvindt, en
- Wordt gemaakt na het bereiken van de leeftijd van 59½ jaar of vanwege invaliditeit of overlijden.
Als uw bedrijf echter geen aangewezen Roth-accountopties aanbiedt en uw looninkomen van het voorgaande jaar hoger is dan $ 145,000 (jaarlijks aangepast voor inflatie), zou de SECURE 2.0-wijziging uw vermogen om een inhaalbijdrage te leveren, elimineren.
Bezorgdheid over de aangewezen Roth-accountwijziging
Niet alle werknemers met een hoog inkomen zullen de aangewezen Roth-rekeningwijziging in het inhaalbijdrageregime verwelkomen. Bovendien hebben de dreigende ingangsdatum van 2024 voor de wijziging en de verschillende administratieve hindernissen die de voorziening met zich meebracht, voor steeds meer zorgen gezorgd bij werkgevers en aanbieders van salarisadministraties. Voorbeelden van deze zorgen zijn onder meer:
- Werkgevers moeten identificeren welke werknemers een looninkomen hebben boven de drempel van $ 145,000 en die informatie verstrekken aan planbeheerders, en
- Er moeten procedures worden opgesteld om de inhaalbijdragen van getroffen werknemers te beperken tot de aangewezen Roth-rekeningen, en details over hoe de nieuwe deal werkt moeten aan de betrokken werknemers worden gecommuniceerd.
Bovendien bieden sommige werkgeversplannen, zoals hierboven vermeld, momenteel niet de aangewezen Roth-accountoptie. Getroffen werknemers zullen waarschijnlijk om deze optie vragen. Dat betekent dat deze werkgevers mogelijk hun plannen moeten aanpassen om onvrede onder werknemers te voorkomen. Als dat niet het geval is, kunnen getroffen werknemers geen inhaalbijdragen meer doen. Maar met dergelijke wijzigingen in de werkgeversplannen zouden alle werknemers de mogelijkheid hebben om bij te dragen aan aangewezen Roth-rekeningen, wat voor meer administratieve complicaties zou zorgen.
Overgangsperiodeverlichting
In Notice 2023-62 pakt de IRS deze zorgen aan door verlichting te verlenen in de vorm van een zogenaamde administratieve overgangsperiode. Onder de overgangsperiode wordt de ingangsdatum voor de aangewezen wijziging van de inhaalbijdrage op de Roth-rekening verlengd tot 1 januari 2026. Tot die tijd kunnen werkgevers de SECURE 2.0-wijziging negeren en werknemers met een hoger inkomen toestaan inhaalbijdragen te blijven betalen. die niet zijn gemaakt op de aangewezen Roth-accounts.
Belangrijk: De IRS heeft ook een fout in de formulering van de SECURE 2.0-wetgeving gecorrigeerd, waardoor het leek alsof werknemers na 2023 geen inhaalbijdragen meer konden doen. Informatiebericht IR-2023-155 stelt dat werknemers van 50 jaar en ouder in 2024 en daarna wel inhaalbijdragen kunnen blijven doen. De fout in de wettekst zal naar verwachting worden gecorrigeerd met een toekomstig wetsvoorstel in het Congres.
Is uw bedrijf klaar voor de nieuwe regels?
De uitgestelde ingangsdatum voor de geplande wijziging van de inhaalbijdrage op de Roth-rekening is goed nieuws, maar de wijziging zal nog steeds op 1 januari 2026 ingaan. Werkgevers doen er dus goed aan om hun procedures en pensioenplannen aan te passen, als noodzakelijk is om naleving van de wijziging te bewerkstelligen. Neem contact op met uw belastingadviseur om te bepalen wat passend is voor de situatie van uw onderneming.