De Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), ook wel de belastinghervorming van 2018 genoemd, is de meest ingrijpende wijziging van de Internal Revenue Code in meer dan 30 jaar. Als het gaat om expats, hebben de meeste van de belangrijkste veranderingen die door TCJA zijn doorgevoerd weinig of geen effect, aangezien de belangrijkste expatvoordelen, zoals de uitsluiting van buitenlandse arbeidsinkomsten, nog steeds van kracht zijn. Van de enorme wijzigingen die zijn aangebracht in gespecificeerde aftrekposten, is er echter een opmerkelijke verandering die van invloed is op expats met betrekking tot buitenlandse onroerendgoedbelasting. Dit is wat het inhoudt.
Aftrek en uitsluiting van buitenlandse huisvesting
Naast de uitsluiting van buitenlandse arbeidsinkomsten (die momenteel $ 103,900 is), kunt u per arbeidsvoorwaarden ook bepaalde bedragen voor buitenlandse huisvesting uitsluiten. Als zelfstandige kunt u aanspraak maken op de buitenlandse woonlastenaftrek, maar heeft geen invloed op de zelfstandigenbelasting.
In aanmerking komende buitenlandse huisvestingskosten zijn wat als redelijke huisvestingskosten wordt beschouwd in het buitenland waar u woont met uw echtgenoot en/of personen ten laste (overdadige huisvestingskosten tellen niet mee). De kosten van huur (of de reële marktwaarde van de huur, als de werkgever deze in natura verstrekt), nutsvoorzieningen, verzekeringen voor het huis en uw persoonlijke eigendommen, bepaalde toeristenbelasting, huur van meubels (maar geen aankopen) zijn ook inbegrepen als subsidiabel uitgaven. Verhuiskosten en de kosten van de aankoop van buitenlands onroerend goed tellen niet mee, net zo min als buitenlandse woningverbeteringen.
Over het algemeen zijn uw buitenlandse huisvestingskosten beperkt tot 30% van de maximale uitsluiting van buitenlands arbeidsinkomen voor het jaar, maar verschilt per locatie. In aanmerking komende buitenlandse woonlasten mogen ook niet hoger zijn dan uw buitenlands arbeidsinkomen. Als u de aftrek neemt in plaats van de uitsluiting, kan deze niet meer zijn dan uw buitenlandse verdiende inkomen na aftrek van het bedrag dat u kunt uitsluiten.
Buitenlandse onroerendgoedbelasting
Van de ingrijpende veranderingen als gevolg van TCJA, was een van de meest materiële de aftrek van staats- en lokale belastingen (SALT) voor zowel inkomsten- als onroerendgoedbelasting. Nu gemaximeerd op $ 10,000 per jaar, elimineerde het ook de mogelijkheid om buitenlandse onroerendgoedbelasting volledig af te trekken, ongeacht het bedrag.
Aangezien de meeste mensen hun belastingaangifte niet specificeren en nog minder zullen dat nu doen met de uitbreiding naar de standaardaftrek, lijkt dit item misschien niet van belang voor expats die al aanspraak maakten op de buitenlandse heffingskorting voor betaalde buitenlandse inkomstenbelastingen. Als u echter onroerendgoedbelasting betaalt over buitenlandse woningen die u bezit of huurt, mag u deze nu opnemen als gekwalificeerde huisvestingskosten.
Volgens de wet, zolang een uitgave aftrekbaar was onder een ander deel van de belastingwetgeving, zoals het geval was met verhuiskosten totdat ze werden opgeschort onder TCJA, dan konden ze niet worden meegerekend voor buitenlandse huisvesting. Aangezien buitenlandse onroerendgoedbelasting nu niet langer als gespecificeerde aftrek is toegestaan, kunnen ze worden opgenomen in de rest van uw in aanmerking komende woonlasten. Alle andere bovengenoemde beperkingen zijn nog steeds van toepassing, zoals de voorwaarden van de huisvesting en de beperking ten opzichte van hoeveel buitenlands arbeidsinkomen u heeft. Maar aangezien onroerendgoedbelasting als een redelijke huisvestingskosten wordt beschouwd, kunt u ze nu opnemen in uw berekening van de uitsluiting van buitenlandse huisvesting.
Protax Consulting Services Inc. heeft meer dan twee decennia gespecialiseerde internationale belastingervaring. Neem vandaag nog contact met ons op voor een gratis eerste consult over uw expatbelastingen en zorgen met TCJA.