De IRS herinnert belastingbetalers er in IR 2024-63 aan dat belastingbetalers over het algemeen verplicht zijn om alle verdiende inkomsten op hun belastingaangifte te vermelden, inclusief inkomsten verdiend uit transacties met digitale activa (en het beantwoorden van de vraag over digitale activa bovenaan de belastingaangifte), de kluseconomie en dienstensector, evenals inkomsten uit buitenlandse bronnen. Inclusief een discussie over buitenlandse rekeningen en activa en (FinCEN) formulier 114, rapport over buitenlandse bank- en financiële rekeningen (FBAR).
De Internal Revenue Service herinnert belastingbetalers eraan dat ze doorgaans verplicht zijn om alle verdiende inkomsten op hun belastingaangifte te vermelden, inclusief inkomsten uit digitale activatransacties, de kluseconomie en de dienstensector, evenals inkomsten uit buitenlandse bronnen.
De rapportageverplichtingen voor deze en andere inkomstenbronnen staan beschreven in de instructies voor formulier 1040 en formulier 1040-SR . Deze informatie is ook beschikbaar op IRS.gov.
Deze publicatie is de derde in een vierdelige serie genaamd de Belastingtijdgids , een hulpmiddel voor belastingbetalers om een correcte belastingaangifte in te dienen. Aanvullende informatie is te vinden in Publicatie 17, Uw federale inkomstenbelasting (voor particulieren).
Digitale activa, inclusief cryptocurrency
Een digitaal bezit is een digitale weergave van waarde die wordt vastgelegd in een cryptografisch beveiligd, gedistribueerd grootboek. Veel voorkomende digitale activa zijn onder meer:
- Converteerbare virtuele valuta en cryptocurrency.
- stabiele munten.
- Niet-fungibele tokens (NFT's).
Iedereen moet de vraag beantwoorden
Iedereen die de formulieren 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 en 1120S indient, moet één vakje aanvinken en 'Ja' of 'Nee' antwoorden op de vraag over digitale activa. De vraag moet worden beantwoord door alle belastingbetalers, niet alleen door degenen die in 2023 betrokken zijn bij een transactie met digitale activa.
"Ja" aanvinken : Normaal gesproken moet een belastingplichtige het vakje "Ja" aanvinken als hij/zij:
- Ontvangen digitale activa als betaling voor geleverde eigendommen of diensten;
- Gratis overgedragen digitale activa (zonder enige tegenprestatie) als een bonafide geschenk;
- Ontvangen digitale activa als gevolg van een beloning of onderscheiding;
- Nieuwe digitale activa ontvangen als gevolg van mining, staking en soortgelijke activiteiten;
- Ontvangen digitale activa die het resultaat zijn van een hard fork (een vertakking van de blockchain van een cryptocurrency die een enkele cryptocurrency in tweeën splitst);
- Afgestoten digitale activa in ruil voor onroerend goed of diensten;
- Afgestoten van een digitaal activum in ruil voor of ruil voor een ander digitaal activum;
- Een digitaal activum verkocht; of
- Op een andere manier van de hand doen met enig ander financieel belang in een digitaal activum.
Naast het aanvinken van het vakje 'Ja' moeten belastingplichtigen alle inkomsten met betrekking tot hun transacties met digitale activa aangeven. Een investeerder die bijvoorbeeld een digitaal actief als kapitaalgoed bezat en dit in 2023 verkocht, geruild of overgedragen heeft, moet formulier 8949, Verkoop en andere overdrachten van kapitaalgoederen , gebruiken om de winst of het verlies op de transactie te berekenen en dit vervolgens aangeven op bijlage D (formulier 1040), Kapitaalwinsten en -verliezen . Een belastingplichtige die een digitaal actief heeft geschonken, moet mogelijk formulier 709, Aangifte schenkingsbelasting (en belasting op overdrachten tussen generaties), indienen.
Als een werknemer betaald is met digitale activa, moet hij of zij de waarde van de ontvangen digitale activa als loon aangeven. Hetzelfde geldt voor zelfstandige ondernemers die betaald zijn met digitale activa; zij moeten dit inkomen aangeven op Bijlage C (Formulier 1040), Winst of verlies uit onderneming (eenmanszaak) . Bijlage C wordt ook gebruikt door iedereen die digitale activa heeft verkocht, geruild of overgedragen aan klanten in het kader van een bedrijf of onderneming, en die de onderneming niet via een andere entiteit dan een eenmanszaak heeft gevoerd.
"Nee" aanvinken : Normaal gesproken kan een belastingplichtige die in 2022 alleen digitale activa bezat, het vakje "Nee" aanvinken, zolang hij of zij gedurende het jaar geen transacties met digitale activa heeft verricht. Het vakje "Nee" kan ook worden aangevinkt als de activiteiten beperkt waren tot een of meer van de volgende:
- Het aanhouden van digitale activa in een portemonnee of account;
- Overdracht van digitale middelen van de ene portemonnee of rekening die ze bezitten of beheren naar een andere portemonnee of rekening die ze bezitten of beheren; of
- Digitale activa kopen met behulp van Amerikaanse of andere echte valuta, inclusief via elektronische platforms zoals PayPal en Venmo.
Voor meer informatie, zie de lijst met veelgestelde vragen (FAQ's) en andere details op de pagina Digitale activa op IRS.gov.
Inkomsten uit de gig-economie
Normaal gesproken zijn inkomsten uit de kluseconomie belastbaar en moeten ze bij belastingaangiften aan de IRS worden gerapporteerd. Voorbeelden van kluswerk zijn onder meer het leveren van on-demand arbeid, diensten of goederen, of het online verkopen van goederen. Transacties vinden vaak plaats via digitale platforms zoals een app of website.
Belastingbetalers zijn verplicht om alle inkomsten uit de kluseconomie op een belastingaangifte te vermelden, zelfs als de inkomsten:
- Van tijdelijk, parttime of bijwerk.
- Betaald via digitale activa zoals cryptocurrency, maar ook contant geld, goederen of eigendommen.
- Niet gerapporteerd op een informatie-retourformulier zoals een formulier 1099-K, 1099-MISC, W-2 of een andere inkomstenverklaring.
Belastingbetalers kunnen terecht bij het belastingcentrum voor de gig-economie voor meer informatie over de gig-economie.
Tips voor de dienstensector
Personen die in dienstverlenende sectoren zoals restaurants, hotels en salons werken, ontvangen vaak tips van klanten voor hun diensten. Over het algemeen zijn fooien zoals contante of niet-contante betalingen belastbaar en moeten deze worden gerapporteerd.
- Alle contante fooien moeten worden gemeld aan de werkgever, die deze op de rekening van de werknemer moet vermelden Formulier W-2, loon- en belastingaangifte. Dit omvat directe contante fooien van klant naar werknemer, fooien van de ene werknemer naar een andere werknemer, elektronisch betaalde fooien en andere regelingen voor het delen van fooien.
- Niet-contante fooien omvatten de waarde die wordt ontvangen in een ander medium dan contant geld, zoals: passen, kaartjes of andere goederen of goederen die een klant aan de werknemer geeft. Niet-contante fooien worden niet aan de werkgever gerapporteerd, maar moeten bij de belastingaangifte worden vermeld.
- Eventuele fooien die de werknemer niet aan de werkgever heeft doorgegeven, moeten apart worden gerapporteerd Formulier 4137, socialezekerheids- en Medicare-belasting op niet-gerapporteerde fooi-inkomsten, om als extra inkomen op te nemen in hun belastingaangifte. De werknemer moet ook het werknemersaandeel van de socialezekerheids- en Medicare-belasting betalen die over deze fooien verschuldigd is.
Werknemers in de dienstensector hoeven geen fooibedragen van minder dan $ 20 per maand per werkgever te melden. Bij grotere bedragen moet de werknemer de fooien uiterlijk op de 10e van de maand volgend op de maand waarin de fooien zijn ontvangen, doorgeven aan de werkgever.
Zie 'Fooien registreren en melden' voor meer informatie over het melden van fooien.
Inkomsten uit buitenlandse bronnen
Over het algemeen is het wereldwijde inkomen van een Amerikaans staatsburger of een ingezetene van een vreemdeling onderworpen aan de Amerikaanse inkomstenbelasting, ongeacht zijn of haar woonplaats. Ze zijn ook onderworpen aan dezelfde vereisten voor het indienen van inkomstenbelastingen die gelden voor Amerikaanse staatsburgers of ingezetene vreemdelingen die in de Verenigde Staten wonen.
Amerikaanse staatsburgers en ingezeten vreemdelingen moeten onverdiende inkomsten, zoals rente, dividenden en pensioenen, rapporteren uit bronnen buiten de Verenigde Staten, tenzij vrijgesteld door de wet of een belastingverdrag. Ze moeten ook verdiende inkomsten, zoals lonen en fooien, rapporteren uit bronnen buiten de Verenigde Staten.
Een aangifteplicht voor inkomstenbelasting geldt over het algemeen ook als een belastingplichtige in aanmerking komt voor belastingvoordelen, zoals de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen of de buitenlandse belastingkorting , die de Amerikaanse belastingplicht aanzienlijk verlagen of zelfs volledig elimineren. Deze belastingvoordelen zijn alleen beschikbaar als een in aanmerking komende belastingplichtige een Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte indient.
Een belastingbetaler krijgt een automatische verlenging van twee maanden om een belastingaangifte in te dienen tot 15 juni als zowel zijn fiscale thuis als zijn verblijfplaats zich buiten de Verenigde Staten en Puerto Rico bevinden. Zelfs als een verlenging wordt toegestaan, zal een belastingbetaler rente moeten betalen over elke belasting die niet vóór de reguliere vervaldatum van 15 april 2024 is betaald.
Personen die buiten de VS en Puerto Rico in militaire dienst zijn en op de reguliere uiterste inleverdatum van hun belastingaangifte zitten, komen ook in aanmerking voor de verlenging tot 15 juni. De IRS adviseert een verklaring bij te voegen als een van deze twee situaties van toepassing is. Meer informatie is te vinden in de instructies voor formulier 1040 en formulier 1040-SR, publicatie 54, Belastinggids voor Amerikaanse burgers en ingezetenen in het buitenland , en publicatie 519, Amerikaanse belastinggids voor buitenlanders.
Buitenlandse rekeningen en bezittingen
Volgens de federale wetgeving moeten Amerikaanse staatsburgers en ingezeten vreemdelingen hun wereldwijde inkomen opgeven, inclusief inkomsten uit buitenlandse trusts en buitenlandse bank- en andere financiële rekeningen. In de meeste gevallen moeten de betrokken belastingbetalers invullen en bijvoegen Schema B (formulier 1040), rente en gewone dividenden, naar hun belastingaangifte. Deel III van Schema B vraagt naar het bestaan van buitenlandse rekeningen, zoals bank- en effectenrekeningen, en vereist doorgaans dat Amerikaanse burgers het land melden waar elke rekening zich bevindt.
Daarnaast moeten bepaalde belastingplichtigen mogelijk ook formulier 8938, 'Statement of Foreign Financial Assets', invullen en bij hun aangifte voegen . Over het algemeen moeten Amerikaanse staatsburgers, ingezetenen met een verblijfsvergunning en bepaalde niet-ingezetenen bepaalde buitenlandse financiële activa op dit formulier aangeven als de totale waarde van die activa bepaalde drempelwaarden overschrijdt. Raadpleeg de instructies bij dit formulier voor meer informatie.
Daarnaast moeten Amerikaanse ingezetenen met een belang in, tekenbevoegdheid over of andere zeggenschap over buitenlandse financiële rekeningen waarvan de totale waarde in 2023 op enig moment meer dan $ 10,000 bedroeg, elektronisch een formulier 114 van het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), indienen bij het Ministerie van Financiën . Vanwege deze drempelwaarde moedigt de IRS Amerikaanse ingezetenen met buitenlandse activa, zelfs relatief kleine, aan om te controleren of deze aangifteplicht op hen van toepassing is. Het formulier is alleen beschikbaar via de website van het BSA E-filing System.
De uiterste datum voor het indienen van het jaarlijkse rapport over buitenlandse bankrekeningen en financiële rekeningen (FBAR) is 15 april 2024. FinCEN verleent Amerikaanse ingezetenen die de oorspronkelijke deadline missen automatisch uitstel tot 15 oktober 2024 om het FBAR in te dienen. Het is niet nodig om dit uitstel aan te vragen. Zie de website van FinCEN voor meer informatie.