De IRS herinnert belastingbetalers er in IR-2024-18 aan dat ze een vraag over digitale activa bovenaan hun formulier 1040/1040NR 2023 Amerikaanse inkomstenbelastingaangiften verkeerd hebben beantwoord, zoals ze dat deden bij hun Amerikaanse inkomstenbelastingaangiften voor 2022. De vragen luiden: “Heeft u op enig moment in 2023: (a) ontvangen (als beloning, onderscheiding of betaling voor eigendommen of diensten); of (b) een digitaal actief (of een financieel belang in een digitaal actief) verkopen, ruilen of anderszins vervreemden?” De IR definieert een digitaal bezit en wanneer de vraag ja of nee moet worden beantwoord.
De Internal Revenue Service heeft belastingbetalers er vandaag aan herinnerd dat ze opnieuw een vraag over digitale activa moeten beantwoorden en alle inkomsten uit digitale activa moeten rapporteren wanneer ze hun federale inkomstenbelastingaangifte voor 2023 indienen, zoals ze deden voor hun federale belastingaangiften voor 2022.
De vraag staat bovenaan de formulieren 1040 (Individuele inkomstenbelastingaangifte ), 1040-SR (Amerikaanse belastingaangifte voor senioren ) en 1040-NR (Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte voor niet-ingezetenen ) en is dit jaar herzien om de formulering aan te passen. De vraag is ook toegevoegd aan de volgende formulieren: 1041 (Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte voor nalatenschappen en trusts ), 1065 (Amerikaanse aangifte van inkomsten uit partnerschappen ), 1120 (Amerikaanse vennootschapsbelastingaangifte ) en 1120S (Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte voor een S-vennootschap).
Afhankelijk van de vorm wordt bij de vraag over digitale activa deze basisvraag gesteld, met passende variaties op maat voor belastingbetalers van bedrijven, vennootschappen of landgoederen en trusts:
“Heeft u op enig moment in 2023: (a) ontvangen (als beloning, onderscheiding of betaling voor eigendommen of diensten); of (b) een digitaal actief (of een financieel belang in een digitaal actief) verkopen, ruilen of anderszins vervreemden?”
Wat is een digitaal bezit?
Een digitaal bezit is een digitale representatie van waarde die wordt vastgelegd in een cryptografisch beveiligd, gedistribueerd grootboek of een soortgelijke technologie. Veel voorkomende digitale activa zijn onder meer:
- Converteerbare virtuele valuta en cryptocurrency.
- stabiele munten.
- Niet-fungibele tokens (NFT's).
Iedereen moet de vraag beantwoorden
Iedereen die de formulieren 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120 en 1120S indient, moet één vakje aanvinken en 'Ja' of 'Nee' antwoorden op de vraag over digitale activa. De vraag moet worden beantwoord door alle belastingbetalers, niet alleen door degenen die in 2023 betrokken zijn bij een transactie met digitale activa.
Wanneer moet u “Ja” aanvinken
Normaal gesproken moet een belastingbetaler het vakje "Ja" aanvinken als hij:
- Ontvangen digitale activa als betaling voor geleverde eigendommen of diensten;
- Ontvangen digitale activa als gevolg van een beloning of onderscheiding;
- Nieuwe digitale activa ontvangen als gevolg van mining, staking en soortgelijke activiteiten;
- Ontvangen digitale activa die het resultaat zijn van een hard fork (een vertakking van de blockchain van een cryptocurrency die een enkele cryptocurrency in tweeën splitst);
- Afgestoten digitale activa in ruil voor onroerend goed of diensten;
- Afgestoten van een digitaal activum in ruil voor of ruil voor een ander digitaal activum;
- Een digitaal activum verkocht; of
- Op een andere manier van de hand doen met enig ander financieel belang in een digitaal activum.
Hoe inkomsten uit digitale activa te rapporteren
Naast het aanvinken van het vakje ‘Ja’ moeten belastingbetalers alle inkomsten rapporteren die verband houden met hun transacties met digitale activa. Een belegger die bijvoorbeeld een digitaal actief als kapitaalgoed aanhield en dit in 2023 verkocht, geruild of overgedragen, moet gebruik maken van Formulier 8949, Verkoop en andere beschikkingen over kapitaalgoederen, om hun meerwaarde of verlies op de transactie te berekenen en dit vervolgens te rapporteren Schema D (formulier 1040), vermogenswinsten en -verliezen. Van een belastingbetaler die digitale activa door schenking heeft vervreemd, kan worden vereist dat hij een dossier indient Formulier 709, Amerikaanse belastingaangifte voor schenkingen (en overdracht van generaties overslaan)..
Als een werknemer betaald is met digitale activa, moet hij of zij de waarde van de ontvangen activa als loon aangeven. Hetzelfde geldt voor zelfstandige ondernemers die betaald zijn met digitale activa; zij moeten dit inkomen aangeven op Bijlage C (Formulier 1040), Winst of verlies uit onderneming (eenmanszaak) . Bijlage C wordt ook gebruikt door iedereen die digitale activa heeft verkocht, geruild of overgedragen aan klanten in het kader van een handels- of bedrijfsactiviteit.
Wanneer moet u “Nee” aanvinken
Normaal gesproken kan een belastingbetaler die in 2023 alleen digitale activa bezat, het vakje "Nee" aanvinken, zolang hij in de loop van het jaar geen transacties met digitale activa heeft uitgevoerd. Ze kunnen ook het vakje "Nee" aanvinken als hun activiteiten beperkt waren tot een of meer van de volgende:
- Het aanhouden van digitale activa in een portemonnee of account;
- Overdracht van digitale middelen van de ene portemonnee of rekening die ze bezitten of beheren naar een andere portemonnee of rekening die ze bezitten of beheren; of
- Digitale activa kopen met Amerikaanse of andere echte valuta, ook via elektronische platforms.
Voor een lijst met veelgestelde vragen (FAQ's) en andere details kunt u terecht op de pagina Digitale activa op IRS.gov.