Eindelijk zullen we duidelijkheid krijgen over de FBAR-boete die te vinden is op FinCEN-formulier 114, onder de Code of Federal Regulations (CFR) - Internal Revenue Service to CFR Title 31- Money and Finance: Treasury en beheerd door FinCEN - het Federal Crimes Enforcement Network. Het Amerikaanse Hooggerechtshof stemde er op dinsdag 21 juni 2022 mee in om de zaak te behandelen of de FBAR-boete voor niet-opzettelijke overtreding $ 10,000.00 per account per jaar is of gewoon $ 10,000.00 per jaar.
Het Amerikaanse Hooggerechtshof heeft dinsdag ingestemd met het behandelen van de zaak van de Roemeens-Amerikaanse zakenman Alexandru Bittner, die een boete van 2.72 miljoen dollar moest betalen omdat hij de formulieren 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR), niet had ingediend bij het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) ( Bittner , nr. 21-1195 (VS 21-6-22) (verzoek om cassatie toegekend)).
Door het beroep tegen de uitspraak van het Vijfde Circuit in behandeling te nemen, zal het Hof waarschijnlijk een verschil van mening tussen het Vijfde en het Negende Circuit aanpakken over de vraag of de maximale civiele boete per niet-opzettelijke overtreding van de verplichting tot het indienen van een FBAR-formulier wordt toegepast per niet-gerapporteerde buitenlandse rekening per jaar, zoals het Vijfde Circuit oordeelde, of, zoals Bittner betoogde en het Negende Circuit in een andere zaak heeft geoordeeld, per niet-ingediend FBAR-formulier dat alle buitenlandse rekeningen per jaar omvat. De laatste interpretatie van de betreffende wet zou voor Bittner een totale boete van $50,000 hebben betekend.
FBAR's zijn jaarlijks vereist door de Bank Secrecy Act van 1970, PL 91-508, zoals gewijzigd. Hoewel het formulier wordt uitgegeven door het FinCEN van de Schatkist, wordt het ingediend bij de IRS, elk jaar op 15 april voor het voorgaande kalenderjaar. Amerikaanse staatsburgers moeten op FBAR alle financiële belangen melden in, of handtekeningen of andere bevoegdheden over, financiële rekeningen buiten de Verenigde Staten (met bepaalde uitzonderingen) als de totale waarde van die financiële rekeningen op enig moment tijdens het kalenderjaar dat valt onder de FBAR.
Bittner emigreerde in 1982 van Roemenië naar de Verenigde Staten en werd in 1987 of 1988 genaturaliseerd tot Amerikaans staatsburger. Hij diende een aantal Amerikaanse aangiften inkomstenbelasting in, maar diende pas in 1996 FBAR's in voor 2011-2012, ondanks dat hij een totaal saldo van meer dan $ 10,000 op buitenlandse financiële rekeningen.
De IRS legde FBAR-boetes op voor de jaren 2007 tot en met 2011, met een totaalbedrag van $ 2.72 miljoen, verdeeld over 272 rekeningen. Bittner vocht de boetes aan bij een districtsrechtbank, die hem in 2020 in het gelijk stelde ( Bittner , 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)). De overheid ging in beroep en het Vijfde Circuit vernietigde afgelopen november de uitspraak van de districtsrechtbank in deze kwestie in Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021).
Het statuut (31 USC Sectie 5321(a)(5)(B)) schrijft een civielrechtelijke boete voor van maximaal $ 10,000 voor een niet-opzettelijke schending van een bepaling van de FBAR-aanvraagvereiste (tenzij vanwege een redelijke reden), maar definieert geen hiervoor een overtreding. Bij het verwerpen van het oordeel van de rechtbank en het oordeel dat het maximum per account geldt, merkte het Vijfde Circuit op dat de straf voor een opzettelijke overtreding onder 31 USC Sectie 5321(a)(5)(C) wel definieert "overtreding", deels in termen van het bestaan en het saldo van een rekening.
In de zaak voor het Ninth Circuit Court of Appeals werd Jane Boyd door de IRS een boete van $47,279 opgelegd omdat ze, zonder opzet, meer dan een dozijn rekeningen in het Verenigd Koninkrijk niet had aangegeven op één enkel FBAR-formulier. Een districtsrechtbank willigde het verzoek van de overheid om een samenvattend vonnis in de zaak Boyd in , nr. 18-cv-803-MWF-JEM (CD Cal. 23-4-19).
Boyd ging in beroep bij het Ninth Circuit, dat de uitspraak van de districtsrechtbank vernietigde in Boyd , 991 F.3d 1077 (9th Cir. 2021). Het Ninth Circuit merkte op dat de formulering van 31 USC Sectie 5321(a)(5)(A) de sanctie definieert voor een overtreding van “elke bepaling van [31 USC] Sectie 5314”, wat, het meest relevant voor de zaak, vereist dat het rapport wordt ingediend en dat het de vereiste informatie bevat.
Het Hooggerechtshof zal de zaak -Bittner pas tijdens de volgende zittingsperiode, die in oktober begint, behandelen en erover beslissen.