IRS legt uit hoe de TCJA 22 van 2017 december 2017 het back-up bronbelastingtarief heeft verlaagd van 28% naar 24%, back-up inhouding vindt plaats wanneer de betaler de juiste ITIN of SSN van de belastingbetaler niet heeft, of niet certificeert dat ze niet onderworpen zijn aan back-up achterhouden.
De IRS dringt er bij belastingplichtigen die betalingen doen of ontvangen op aan om Publicatie 1281 , 'Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s)' , te raadplegen . Deze recent herziene publicatie helpt belastingplichtigen te begrijpen hoe de belastinghervorming van invloed is op de broninhouding. Broninhouding kan van toepassing zijn op de meeste soorten betalingen die worden gerapporteerd op Formulier 1099.
De Tax Cuts and Jobs Act van vorig jaar verlaagde het bronbelastingtarief van 28 procent naar 24 procent.
Dit heeft gevolgen voor belastingbetalers die betalingen doen en ontvangen. Belastingbetalers die betalingen doen, worden 'betalers' genoemd, terwijl degenen die betalingen ontvangen 'betalers' worden genoemd.
Back-upinhouding kan van toepassing zijn op betalingen zoals:
- Rentebetaling
- dividenden
- Mecenaat dividenden, maar alleen als ten minste de helft van de betaling in geld is
- Huur, winst of andere inkomsten
- Commissies, vergoedingen of andere betalingen voor werkzaamheden uitgevoerd als onafhankelijke contractant
- Betalingen door makelaars en ruiltransacties
- Bepaalde delen van betalingen door exploitanten van vissersboten
- Betaalkaart- en netwerktransacties van derden
- Royalty betalingen
- Gokwinsten die niet onderhevig zijn aan reguliere inhouding voor gokken
- Belastbare subsidies en landbouwbetalingen
Hier zijn enkele situaties waarin een begunstigde onderworpen kan zijn aan back-upinhouding. Ze:
- Geen identificatienummer van de belastingbetaler aan de betaler geven
- Geef een onjuiste TIN
- Een FIN op een ongepaste manier aanleveren
- Onderrapportage van rente of dividenden op hun aangifte inkomstenbelasting
- Niet certificeren dat ze niet onderworpen zijn aan back-upinhouding wegens onderrapportage van rente en dividenden
Om back-upinhouding te stoppen, moet de begunstigde alle problemen corrigeren die dit hebben veroorzaakt. Ze moeten mogelijk het juiste TIN aan de betaler geven, het ondergerapporteerde inkomen oplossen en het verschuldigde bedrag betalen, of een ontbrekende aangifte indienen.
Een FIN kan een zijn:
- Burgerservicenummer
- Identificatienummer werkgever
- Identificatienummer van de individuele belastingbetaler
- Identificatienummer adoptiebelastingplichtige
De onlangs herziene publicatie 1281 staat boordevol nuttige informatie. Het zal elke betaler helpen die een back-upinhouding moet opleggen aan een van hun begunstigden.