Fiscaal nieuws, tijdschriften en nieuwsbrieven > Federal Tax > Federal Tax Day - Actueel > INTERNE INKOMSTENSERVICE > I.4, IRS-functionaris bespreekt de bepalingen van de betaalbare zorgwet die individuen raken tijdens het indieningsseizoen van 2014 (29 januari 2015)
Ter voorbereiding op het belastingseizoen van 2014 gaf William Smits, senior manager bij de IRS, Wage & Investment Division, en nationaal coördinator voor de voorlichting over de Affordable Care Act (ACA) voor individuele belastingaangiften, een gedetailleerd overzicht van de rapportageverplichtingen onder de Patient Protection and Affordable Care Act (PPACA) (PL 111-148) die dit jaar van toepassing zijn op particulieren. Tijdens een webcast op 28 januari, georganiseerd door de AICPA, getiteld "ACA-bepalingen die u moet kennen voor de individuele belastingaangifte van 2014", behandelde Smits met name hoe particulieren hun minimale essentiële zorgverzekering, of het ontbreken daarvan, op hun belastingaangifte moeten vermelden, en hoe formulier 8965, Health Coverage Exemptions, en formulier 8962, Premium Tax Credit , hierin passen.
Overzicht
Vanaf het belastingjaar 2014 zijn de meeste Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen van buitenaardse wezens verplicht om ofwel een minimale essentiële dekking (MEC) te verkrijgen voor elke maand van het jaar of om een vrijstelling te krijgen. Als de persoon niet het volledige jaar MEC verkrijgt of vrijstelling krijgt van de vereiste om MEC te verkrijgen voor de maanden waarvoor hij of zij niet gedekt was, moet die persoon samen met zijn of haar federale belastingaangifte een betaling voor gedeelde verantwoordelijkheid doen.
"Iedereen moet bij zijn of haar terugkeer in 2014 voldoen aan de MEC-vereiste", legt Smits uit. Als een belastingplichtige MEC voor het hele jaar heeft behaald, kan de belastingplichtige eenvoudig een vakje op de belastingaangifte aanvinken om dit aan te geven. Smits zei bijvoorbeeld dat als een enkele belastingbetaler via haar werkgever voor het hele jaar door de werkgever verstrekte dekking zou krijgen, en deze dekking kwalificeerde als MEC, op haar formulier 1040, Amerikaanse individuele inkomstenbelastingaangifte, ze gewoon het vakje op regel 61 zou aanvinken. om aan te geven dat ze het hele jaar door dekking had.
- Het corresponderende vak op formulier 1040A is te vinden op regel 38; voor formulier 1040EZ is het op lijn 11.
- Smits merkte op dat van opstellers van aangiften werd verwacht dat zij het reguliere niveau van due diligence betrachten bij het rapporteren van MEC, vrijstellingen en/of informatie met betrekking tot een claim voor een Premium Tax Credit. "De normale zorgvuldigheidsvereisten zijn van toepassing, wat betekent dat er geen speciale of formele due diligence-vereisten zijn", zei hij. “Je kunt mondelinge verklaringen van de belastingbetaler accepteren. Uiteraard zijn belastingbetalers verantwoordelijk voor de juistheid van de informatie op hun aangiften.”
Vrijstellingen melden van MEC
Als een persoon MEC niet voor het hele jaar heeft behaald, maar in aanmerking komt voor een vrijstelling, moet die persoon de vrijstelling melden en/of claimen door formulier 8965 in te dienen samen met zijn of haar belastingaangifte. Verschillende soorten vrijstellingen moeten op verschillende manieren worden verkregen. Sommige kunnen bijvoorbeeld alleen worden verkregen door een aanvraag in te dienen bij de Zorgverzekeringsmarkt. Deze kunnen, zodra ze zijn verkregen, worden gerapporteerd op deel I van formulier 8965, zei Smits.
Deel II van formulier 8965 bevat twee selectievakjes op regel 7a en 7b. Het eerste vak wordt gebruikt om de door de IRS verleende vrijstelling van MEC te claimen voor belastingbetalers met een gezinsinkomen onder de indieningsdrempel. De tweede wordt gebruikt om aanspraak te maken op een ontberingsvrijstelling. Met andere woorden, de MEC-vereiste en dus de individuele gedeelde verantwoordelijkheidsbetaling zijn niet van toepassing als het individu een ontbering heeft geleden (zoals gedefinieerd door de minister van Volksgezondheid en Human Services (HHS)) met betrekking tot het vermogen om dekking te krijgen onder een gekwalificeerd gezondheidsplan voor de maand.
“Deze vrijstellingen gelden voor het hele fiscale huishouden”, zegt Smits. "Als je ja kunt aanvinken op 7a of 7b, dan geldt dat voor iedereen in het huishouden voor het hele jaar en hoef je deel I of III niet het hele jaar in te vullen."
Deel III van formulier 8965 wordt gebruikt om andere vrijstellingen te claimen die via de IRS kunnen worden geclaimd. Individuen voeren de code in die overeenkomt met hun vrijstelling (te vinden in de Formulier 8965-instructies) in kolom c. Een belastingplichtige controleert kolom d of de vrijstelling voor het hele jaar geldt. “Als de vrijstelling maar voor bepaalde maanden is, zou je de kolommen voor de 12 maanden dienovereenkomstig moeten controleren”, legt Smits uit.
Individuele gedeelde verantwoordelijkheid
Als een persoon niet het hele jaar MEC heeft behaald en niet in aanmerking kwam voor een vrijstelling, moet de persoon zijn of haar individuele gedeelde verantwoordelijkheidsbetaling berekenen en het bedrag rapporteren op formulier 1040, regel 61 (of op de overeenkomstige regels op formulieren 1040A en 1040EZ).
De betaling voor individuele gedeelde verantwoordelijkheid is de hoogste van:
- 1. Een forfaitair bedrag, gemaximeerd op de kostprijs van een planpremie op bronsniveau voor de regio waar de belastingbetaler woont; of
- 2. Een bepaald percentage van het gezinsinkomen van de belastingplichtige.
- "Belastingbetalers moeten hun gezinsinkomen en hun aangiftedrempel kennen om hun verantwoordelijkheid te berekenen", zei Smits. Het gezinsinkomen omvat, in tegenstelling tot het bruto-inkomen dat op de aangifte wordt vermeld, inkomsten van personen ten laste die een inkomen hebben boven de indieningsdrempel en die voor het jaar een federale belastingaangifte moesten indienen, legde hij uit. Het gezinsinkomen wordt echter niet vermeld op het individuele rendement. Werkbladen zijn beschikbaar in de instructies, maar ze worden niet bij de belastingaangifte gevoegd wanneer deze wordt ingediend.
Voor 2014 is het vaste bedrag $ 95 per volwassene voor het hele jaar. Het bedrag voor een kind jonger dan 18 jaar zou de helft van dat bedrag zijn, of $ 47.50. Voor 2015 wordt dit bedrag verhoogd tot $ 325 per volwassene en $ 162.50 per kind. Het maximale vaste-dollarbedrag is voor 95 gemaximeerd op driemaal $ 2014.
Het opgegeven percentage van het gezinsinkomen van een belastingplichtige voor 2014 is 1 procent. Voor 2015 loopt dit op tot 2 procent.
“De eenvoudigste manier om de betaling voor individuele gedeelde verantwoordelijkheid te berekenen, is door het percentage van het inkomen van een belastingbetaler te vergelijken met het vaste bedrag in dollars. De betaling is het hoogste bedrag”, aldus Smits.
Voorbeeld
Een enkele belastingbetaler genaamd "Jim" heeft $ 40,000 aan gezinsinkomen voor 2014, behaalt geen MEC en komt voor geen enkele maand van het jaar in aanmerking voor een vrijstelling; daarom moet hij de betaling voor individuele gedeelde verantwoordelijkheid berekenen. Dat zou hij doen door:
- Het bedrag van de indieningsdrempel (het bedrag van het inkomen waaronder een belastingplichtige geen aangifte hoeft in te dienen) aftrekken van zijn gezinsinkomen. Voor 2014 is de indieningsdrempel $ 10,150, dus zijn gezinsinkomen voor betalingsdoeleinden voor gedeelde verantwoordelijkheid zou $ 40,000 - $ 10,150 of $ 29,850.
- Berekening van de betaling met behulp van de percentagemethode: $ 29,850 x 1% = $ 298.50.
- Het vergelijken van de betaling berekend met behulp van de percentagemethode met het vaste dollarbedrag. Aangezien $ 298.50 hoger is dan $ 95, is de individuele gedeelde verantwoordelijkheidsbetaling van "Jim" $ 298.50.
"Jim" moet vervolgens zijn betaling voor gedeelde verantwoordelijkheid van $ 298.50 melden op regel 61 van zijn formulier 2014 uit 1040.
Smits merkte op dat meer voorbeelden van het berekenen van de betaling beschikbaar zijn op irs.gov en in de definitieve regelgeving onder Code Sec. 5000A.
Rapportage van premiebelastingkrediet
Als een persoon MEC heeft verkregen door zich in te schrijven voor een gekwalificeerd plan dat wordt aangeboden via de federale of staatsgezondheidsverzekering Marketplace en ook in aanmerking komt voor een premiebelastingvermindering, moet de persoon formulier 8962 invullen en indienen samen met zijn of haar federale belastingaangifte van 2014. “Formule 8962 wordt gebruikt om de premiekorting te claimen, ongeacht of de belastingbetaler voorschotten heeft ontvangen of niet”, benadrukte Smits. Hij voegde eraan toe dat een belastingbetaler geen premiekorting kon claimen op een formulier 1040EZ.
Een belastingbetaler die een formulier 1040 indient, vult formulier 8962 in en claimt een premiebelastingkrediet op regel 69 van formulier 1040 (of regel 45 op formulier 1040A of regel 65 van formulier 1040NR). Als een belastingplichtige een vooruitbetaling van de premieheffingskorting heeft ontvangen, wat inhoudt dat de belastingplichtige op het moment van inschrijving ervoor heeft gekozen om de heffingskorting (op basis van zijn of haar verwachte inkomen voor het dekkingsjaar) rechtstreeks te laten voorschieten naar zijn of haar verzekeraar, de belastingplichtige moet het werkelijke bedrag van de premiekorting berekenen waarop hij in de loop van het jaar recht had. Dan moet de belastingplichtige deel III van formulier 8962 gebruiken om het voorschot te verzoenen met het werkelijke bedrag. Als het voorschot van de belastingplichtige hoger was dan het werkelijke bedrag waarop hij of zij in dat jaar recht had, moet de belastingplichtige het verschil aangeven. De belastingplichtige moet dan een deel of het gehele voorschot terugbetalen.
- Smits voegde eraan toe dat formulier 8962, deel IV, betrekking heeft op gedeelde beleidsaanvragen, wat betekent dat wanneer een Marketplace-plan individuen dekt die verspreid zijn over meer dan één belastingaangifte. Formulier 8962, deel V, is van toepassing op een alternatieve berekening voor het huwelijk. "De IRS zal in de nabije toekomst publicatie 974 uitgeven, die ook meer details zal geven over delen IV en V."
Federaal armoedeniveau en geschiktheid
Het in aanmerking komen voor het premiebelastingkrediet is gedeeltelijk gebaseerd op het gezinsinkomen van een belastingbetaler in vergelijking met het federale armoedeniveau (FPL). Een belastingplichtige komt in aanmerking voor de Premieheffingskorting als zijn of haar gezinsinkomen tussen 100 en 400 procent van de FPL ligt (en de belastingplichtige voldoet aan alle overige voorwaarden voor de premieheffingskorting). Voor 2014 was het in aanmerking komen voor open inschrijving gebaseerd op de FPL-tabellen van 2013, legt Smits uit. Dat betekent dat de tabellen van 2013 worden gebruikt voor de berekening van de premiekorting op de aangiften 2014. Evenzo was de open inschrijving voor dekking in 2015 gebaseerd op de FPL-gegevens van 2014. "We gebruiken altijd de FPL-gegevens van het voorgaande jaar", legt Smits uit.
Door Jennifer Cordaro, Wolters Kluwer News Staff