Campagne 896, die de IRS in het leven riep om de naleving van de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) te onderzoeken, resulteerde erin dat de IRS honderden belastingbetalers identificeerde die aanzienlijke stortingen op buitenlandse bankrekeningen niet hadden aangegeven. Deze inspanningen leidden echter tot weinig controles en boetes, aldus een rapport van een toezichthouder.
De IRS heeft honderden belastingbetalers geïdentificeerd die aanzienlijke stortingen op buitenlandse bankrekeningen niet hadden aangegeven, maar die inspanningen hebben slechts tot weinig onderzoeken en boetes geleid, aldus een rapport van een toezichthouder.
Campagne 896, die de IRS heeft opgezet om de naleving van de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) te onderzoeken, heeft 405 individuele belastingbetalers met aanzienlijke buitenlandse rekeningsaldi geïdentificeerd die mogelijk niet voldeden aan de FATCA-rapportageverplichtingen, aldus het rapport van de Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA).
De 405 geïdentificeerde belastingbetalers hadden buitenlandse rekeningsaldi met een totaalbedrag van bijna 6.2 biljoen dollar. Zij hadden formulier 8938, ' Statement of Specified Foreign Financial Assets' , moeten gebruiken om de stortingen te rapporteren, aldus het rapport.
In die groep hadden 164 personen een gemiddeld niet-aangegeven rekeningsaldo van 1.3 miljard dollar en werden doorverwezen voor mogelijk onderzoek. "Er werden echter slechts 12 van de 164 personen onderzocht", aldus het rapport, "waarbij aan vijf personen 39.7 miljoen dollar aan extra belasting en 80,000 dollar aan boetes werd opgelegd."
Volgens het rapport gaven functionarissen van Campagne 896 aan dat beperkte middelen en concurrerende prioriteiten verantwoordelijk waren voor het lage aantal onderzoeken.
Volgens TIGTA ontvingen nog eens 241 belastingplichtigen die niet aan de verplichtingen voldeden, met een gemiddeld niet-aangegeven rekeningsaldo van $377 miljoen, een combinatie van 225 educatieve brieven waarop geen reactie vereist was en 16 informele brieven waarop wel een reactie werd gevraagd. Geen van de 241 belastingplichtigen kreeg de oorspronkelijke FATCA-boete van $10,000 opgelegd voor het niet indienen van hun aangifte.
Het niet indienen van de aangifte is waarschijnlijk geen loutere vergissing van rijke belastingbetalers die "waarschijnlijk meer kennis hebben van zaken en zich bewust zijn van hun verplichting om de wet na te leven", aldus het rapport.
advertentie
FATCA-achtergrond
Het Congres heeft FATCA in 2010 aangenomen als onderdeel van de Hiring Incentives to Restore Employment Act (PL 111-147). Destijds schatte de Joint Committee on Taxation dat de wet in de daaropvolgende tien jaar $8.7 miljard aan inkomsten zou genereren. De IRS lanceerde vervolgens een campagne tegen offshore private banking, bekend als Campagne 896, om niet-naleving aan te pakken.
Volgens FATCA moeten belastingplichtigen met specifieke buitenlandse financiële activa die een bepaalde drempelwaarde overschrijden, deze informatie rapporteren door formulier 8938 in te dienen, anders riskeren ze een boete van $10,000 per maand, tot een maximum van $60,000.
De IRS heeft boetes en extra belastingen van ongeveer 41 miljoen dollar opgelegd aan de 405 belastingplichtigen, maar had aan de overige niet-nalevende belastingplichtigen boetes van in totaal 4 miljoen dollar kunnen opleggen wegens het niet indienen van hun aangifte, aldus het rapport.
De IRS had de boete voor het niet indienen van aangifte moeten opleggen aan 393 belastingplichtigen die niet waren gecontroleerd, aldus het rapport. "Hoewel de campagne deze flagrante niet-indienders aan het licht bracht, lieten campagnemedewerkers ons weten dat het opleggen van boetes voor het niet indienen van aangifte geen onderdeel uitmaakt van de handhavingsstrategie van de campagne", aldus het rapport.
Maar de boete voor het niet indienen van een aangifte onder sectie 6038D(d) "is een belangrijk onderdeel van FATCA's aanpak om het melden van buitenlandse rekeningen aan te moedigen", aldus het rapport. De IRS zou boetes moeten opleggen om naleving te bevorderen, stelde het rapport.
Aanbevelingen
TIGTA deed drie aanbevelingen:
- Herzie de procedures van Campagne 896 om ook sancties op te leggen voor het niet indienen van FATCA-documenten.
- Beoordeel de haalbaarheid van het gebruik van gegevens uit formulier 1099 om belastingplichtigen te identificeren die formulier 8938 niet hebben ingediend.
- Voer aanvullende prestatiemaatregelen in om besluitvormers uitgebreide informatie te verschaffen over de effectiviteit van het FATCA-programma.
Het management van de IRS was het niet eens met het opleggen van boetes in Campagne 896 of met het implementeren van prestatiemaatregelen. Het stemde er wel mee in om de bruikbaarheid van het toevoegen van Formulier 1099 aan de gegevens van Campagne 896 te evalueren. Die aanbeveling bevatte een tweede deel, dat in het rapport is weggelaten, waarmee de IRS het niet eens was.
advertentie
FATCA-programmakosten
Ondanks dat de IRS meer dan 680 miljoen dollar heeft uitgegeven aan naleving en toezicht op de FATCA-regelgeving, heeft de belastingdienst "slechts beperkte handhavingsmaatregelen genomen, zelfs wanneer er sprake was van flagrante niet-naleving", aldus het rapport.
"Als de IRS niet van plan is FATCA te handhaven met behulp van de middelen die de wet biedt, moet zij op zijn minst de impact van haar handhavingsinspanningen kwantificeren", aldus het rapport. "Door de prestatie-indicatoren te verbeteren, beschikken de besluitvormers van de IRS over de informatie die ze nodig hebben om te bepalen of het FATCA-programma de investering waard is en of het de naleving van de belastingregels door belastingbetalers zal verbeteren."