WASHINGTON - De Internal Revenue Service heeft vandaag alle belastingbetalers met een FBAR-aangifteplicht eraan herinnerd om hun buitenlandse activa vóór de deadline van 30 juni te rapporteren. Het aantal FBAR-aanvragen is de afgelopen jaren dramatisch gestegen, nu FATCA geleidelijk is ingevoerd en andere internationale nalevingsinspanningen het bewustzijn hebben vergroot onder belastingbetalers met offshore-activa.
De IRS moedigt belastingbetalers met buitenlandse activa, zelfs relatief kleine bedragen, aan om te controleren of ze een indieningsvereiste hebben. Los daarvan is het mogelijk dat bepaalde belastingplichtigen die in het buitenland wonen, tegen de deadline van 8938 juni ook het FATCA-gerelateerde formulier 15 bij hun belastingaangifte moeten indienen. (Binnenlandse indieners kunnen ook worden verplicht om formulier 8938 in te dienen, dat uiterlijk op 15 april zou moeten zijn ingediend bij hun belastingaangifte.)
“De overgrote meerderheid van de belastingbetalers betaalt hun fair share. De FBAR- en FATCA-aangiftevereisten maken het moeilijker voor dat relatief kleine aantal belastingbetalers dat activa en inkomsten offshore probeert te verbergen”, aldus IRS-commissaris John Koskinen. "Belastingbetalers worden aangemoedigd om de regels te herzien en hun offshore-activa openbaar te maken."
FBAR-vereisten
FBAR verwijst naar Formulier 114 , Rapport van buitenlandse bank- en financiële rekeningen, dat moet worden ingediend bij het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), een bureau van het Amerikaanse Ministerie van Financiën. Het formulier moet elektronisch worden ingediend en is alleen online beschikbaar via de website van het BSA E-Filing System.
Wie moet een FBAR-formulier indienen? Belastingplichtigen met een belang in, of tekenbevoegdheid over, buitenlandse financiële rekeningen waarvan de totale waarde op enig moment in 2014 meer dan $ 10,000 bedroeg, moeten over het algemeen een FBAR-formulier indienen. Zie voor meer informatie over de indieningsvereisten de actuele FBAR-richtlijnen op IRS.gov. Bekijk ook het webinar van een uur waarin de FBAR-verplichting wordt uitgelegd.
De FBAR-aangiftevereiste maakt geen deel uit van het indienen van een belastingaangifte. Het FBAR-formulier 114 wordt afzonderlijk en rechtstreeks bij FinCEN ingediend.
FBAR-aanvragen zijn de afgelopen jaren enorm gestegen, volgens gegevens van FinCEN. FBAR-aanvragen overschreden voor het eerst in kalenderjaar 1 meer dan 2014 miljoen en stegen negen van de afgelopen 10 jaar van ongeveer 280,000 in 2005.
FATCA-vereisten
FATCA staat voor Foreign Account Tax Compliance Act. Deze wet pakt belastingontduiking aan door Amerikaanse belastingbetalers met buitenlandse rekeningen, met name door de rapportageverplichtingen van zowel Amerikaanse belastingbetalers als buitenlandse financiële instellingen.
Over het algemeen vereist de federale wetgeving dat Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen met een verblijfsvergunning alle wereldwijde inkomsten aangeven, inclusief inkomsten uit buitenlandse trusts en buitenlandse bank- en effectenrekeningen. In de meeste gevallen moeten de betrokken belastingplichtigen formulier B invullen en bij hun belastingaangifte voegen. Deel III van formulier B vraagt naar het bestaan van buitenlandse rekeningen, zoals bank- en effectenrekeningen, en vereist over het algemeen dat Amerikaanse staatsburgers het land vermelden waar elke rekening zich bevindt.
Daarnaast moeten bepaalde belastingplichtigen mogelijk ook formulier 8938, Verklaring van bijzondere buitenlandse financiële activa, invullen en bij hun aangifte voegen. Over het algemeen moeten Amerikaanse staatsburgers, ingezetenen met een verblijfsvergunning en bepaalde niet-ingezetenen specifieke buitenlandse financiële activa op dit formulier aangeven als de totale waarde van die activa bepaalde drempelwaarden overschrijdt. Zie de instructies bij dit formulier voor meer informatie.
De verplichting om FATCA-formulier 8938 in te dienen vervangt of beïnvloedt de verplichting van een belastingplichtige om FBAR-formulier 114 in te dienen niet. Een korte vergelijking van de twee indieningsvereisten is beschikbaar op IRS.gov.
Amerikaanse inkomstenbelastingverplichtingen
Amerikaanse staatsburgers en ingezeten vreemdelingen, inclusief degenen met een dubbele nationaliteit die gedurende het hele of een deel van 2014 in het buitenland hebben gewoond of gewerkt, kunnen in 2015 een Amerikaanse belastingplicht hebben en een aanvraagplicht hebben.
Een aangifteplicht geldt over het algemeen ook als een belastingplichtige in aanmerking komt voor belastingvoordelen, zoals de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen of de buitenlandse belastingaftrek , die de Amerikaanse belastingplicht aanzienlijk verminderen of zelfs volledig wegnemen. Deze belastingvoordelen zijn niet automatisch en zijn alleen beschikbaar als een in aanmerking komende belastingplichtige een Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte indient.
De uiterste indieningsdatum voor Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen wier fiscale woonplaats en verblijfplaats zich buiten de Verenigde Staten en Puerto Rico bevinden, is maandag 15 juni 2015. Voor militairen die buiten de VS en Puerto Rico dienen, geldt de reguliere uiterste indieningsdatum voor hun belastingaangifte. Om gebruik te maken van deze automatische verlenging van twee maanden, moeten belastingplichtigen een verklaring bij hun aangifte voegen waarin wordt uitgelegd welke van deze twee situaties van toepassing is. Zie ' Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen in het buitenland' voor meer informatie.
Niet-ingezetenen die in 2014 inkomsten uit Amerikaanse bronnen hebben ontvangen, moeten ook nagaan of zij belastingplichtig zijn in de VS. De uiterste datum voor het indienen van de belastingaangifte voor niet-ingezetenen kan 15 april of 15 juni zijn, afhankelijk van de inkomstenbronnen. Zie Belastingheffing voor niet-ingezetenen op IRS.gov.
Meer informatie beschikbaar
Iedere Amerikaanse belastingbetaler in binnen- of buitenland met vragen over belastingen kan terecht op de landingspagina voor internationale belastingbetalers en de online IRS-belastingkaart en de index met internationale belastingonderwerpen gebruiken om antwoorden te vinden. Deze online tools verzamelen of groeperen IRS-formulieren, publicaties en webpagina's per onderwerp en bieden gebruikers één centraal punt om belastinginformatie te vinden.
Belastingplichtigen die op zoek zijn naar belastingadviseurs in het buitenland, kunnen de Directory of Federal Tax Return Preparers with Credentials and Select Qualifications raadplegen.
Om vertragingen bij belastingteruggaven te voorkomen, kunnen belastingplichtigen die in het buitenland wonen de pagina 'Handige tips voor het snel ontvangen van een belastingteruggave' raadplegen.
Meer informatie over de belastingregels die van toepassing zijn op Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen die in het buitenland wonen, is te vinden in Publicatie 54 , Belastinggids voor Amerikaanse staatsburgers en ingezetenen in het buitenland, beschikbaar op IRS.gov.
De IRS heeft nieuwe online video's gelanceerd en andere online hulpmiddelen uitgebreid om belastingbetalers, met name diegenen die in het buitenland wonen, te helpen bij het nakomen van hun Amerikaanse belastingverplichtingen. Zie voor meer informatie IR-2015-85, uitgegeven op 4 juni 2015.