Een Amerikaanse ingenieur verhuist naar Dubai, betaalt geen lokale inkomstenbelasting en gaat ervan uit dat de IRS zich er niet mee bemoeit. Een paar jaar later komt hij erachter dat hij nog steeds Amerikaanse belastingaangiften moet indienen, buitenlandse rekeningen moet aangeven en moet nagaan of er sprake is van belastingvoordelen. Dit scenario komt vaak voor, omdat mensen die vragen of expats Amerikaanse belastingen betalen, meestal drie verschillende zaken door elkaar halen: aangifte doen, belastingheffing en informatieverstrekking.
Voor Amerikaanse staatsburgers en houders van een groene kaart die in het buitenland wonen, is het korte antwoord: ja, vaak. De Verenigde Staten belasten hun burgers en ingezetenen op hun wereldwijde inkomen, zelfs als ze in een ander land wonen. Of er daadwerkelijk belasting verschuldigd is, hangt echter af van de hoogte van het inkomen, waar het inkomen is verdiend, of er een belastingverdrag van toepassing is en of er vrijstelling mogelijk is via de Foreign Earned Income Exclusion of de Buitenlands belastingkrediet.
Betalen expats Amerikaanse belastingen of dienen ze alleen een belastingaangifte in?
Dit is het eerste belangrijke onderscheid. Veel expats moeten een Amerikaanse belastingaangifte indienen, zelfs als ze uiteindelijk weinig of geen Amerikaanse inkomstenbelasting verschuldigd zijn. De aangifteplicht verdwijnt niet zomaar omdat u naar het buitenland bent verhuisd, van werkgever bent veranderd of fiscaal ingezetene bent geworden in een ander land.
Als u een Amerikaans staatsburger bent, blijft uw aangifteplicht over het algemeen van kracht, ongeacht waar u woont. Voor houders van een groene kaart geldt doorgaans dezelfde regel, tenzij uw status als wettig permanent ingezetene formeel is beëindigd of u op de juiste wijze een verdragspositie claimt. Met andere woorden, wonen in het buitenland beëindigt op zichzelf niet uw fiscale woonplaats in de VS.
Daarom is de betere vraag niet simpelweg of expats Amerikaanse belastingen betalen. Het gaat erom of ze aangifte moeten doen, welk inkomen belastbaar blijft en welke bepalingen dubbele belastingheffing kunnen verminderen of elimineren.
Waarom de VS expats anders belast dan de meeste andere landen
De meeste landen hanteren een op woonplaats gebaseerd systeem. Als u het land verlaat en uw fiscale woonplaats verliest, kunnen uw belastingverplichtingen in uw thuisland aanzienlijk afnemen. De Verenigde Staten zijn anders. Daar wordt formeel belasting geheven op basis van burgerschap, wat betekent dat Amerikaanse burgers over het algemeen onder het Amerikaanse belastingstelsel vallen, ongeacht waar ze wonen.
Voor internationaal mobiele managers, ondernemers en gezinnen die zich richten op investeringen, leidt dit tot een complexiteit die veel verder gaat dan een standaard belastingaangifte (Formulier 1040). Beloningspakketten kunnen huisvesting, compensatiebetalingen voor de belastingdruk, aandelencompensatie, pensioenregelingen en secundaire arbeidsvoorwaarden van buitenlandse werkgevers omvatten, die in de VS anders worden behandeld dan lokaal.
Die complexiteit is ook de reden waarom simpele online antwoorden misleidend kunnen zijn. Een bewering als "expats hoeven geen Amerikaanse belastingen te betalen" is op zijn best onvolledig en in veel gevallen ronduit onjuist.
Welk inkomen is belastbaar voor een Amerikaanse expat?
Over het algemeen geeft een Amerikaanse expat zijn of haar wereldwijde inkomen aan. Dit omvat salaris, inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap, bonussen, rente, dividenden, vermogenswinsten, huurinkomsten en in veel gevallen pensioen- of andere uitkeringen. Als het inkomen belastbaar is volgens de Amerikaanse wetgeving, betekent het feit dat het buiten de Verenigde Staten is ontstaan niet automatisch dat het niet hoeft te worden aangegeven.
Inkomsten uit arbeid en inkomsten uit arbeid worden op belangrijke punten verschillend behandeld. De vrijstelling voor inkomsten uit buitenlandse arbeid onder formulier 2555 kan in aanmerking komende belastingplichtigen toestaan een deel van hun inkomsten uit buitenlandse arbeid vrij te stellen, maar deze vrijstelling geldt niet voor beleggingsinkomsten. Dividenden, interest en vermogenswinsten worden niet automatisch vrijgesteld van belasting simpelweg omdat u ze hebt verdiend terwijl u in het buitenland woonde.
Dit onderscheid verrast veel expats. Een belastingplichtige hoeft mogelijk geen Amerikaanse belasting te betalen over buitenlands loon na aftrek van vrijstellingen of verrekeningen, maar is wel belasting verschuldigd over inkomsten uit beleggingsportefeuilles, aandelenverkopen of bepaalde uitgestelde vergoedingen.
De twee belangrijkste manieren waarop expats dubbele belastingheffing verminderen
De meeste expats in de VS maken gebruik van een van de twee mechanismen, en soms van beide op een gecoördineerde manier.
Uitsluiting van buitenlands inkomen
De vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen kan waardevol zijn voor werknemers en zelfstandigen die in het buitenland wonen en werken. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet de belastingplichtige over het algemeen buitenlands verdiend inkomen hebben, een fiscale woonplaats in een buitenland hebben en aan een van de volgende voorwaarden voldoen: bona fide woonplaatstest of de fysieke aanwezigheidstest.
Dit is geen universele vrijstelling. Het geldt alleen voor in aanmerking komend verdiend inkomen tot de jaarlijkse limiet en kan in sommige gevallen ook een vrijstelling of aftrekpost voor buitenlandse huisvesting ondersteunen. Het is niet van toepassing op beleggingsinkomen en kan afwegingen met zich meebrengen. Voor sommige belastingplichtigen, met name in landen met hoge belastingtarieven, kan het claimen van de vrijstelling minder voordelig zijn dan zich voornamelijk te baseren op buitenlandse belastingkredieten.
Buitenlands belastingkrediet
De buitenlandse belastingaftrek, die doorgaans wordt aangevraagd via formulier 1116, stelt belastingplichtigen in staat om bepaalde betaalde of verschuldigde buitenlandse inkomstenbelastingen te verrekenen met de Amerikaanse belasting. In landen met relatief hoge inkomstenbelastingtarieven biedt de aftrek vaak een completere verlichting dan de vrijstelling. Het kan ook nuttiger zijn voor belastingplichtigen met een inkomen boven de vrijstellingsgrens of met inkomstensoorten die niet in aanmerking komen voor vrijstelling.
De analyse is afhankelijk van de specifieke feiten. Tijdsverschillen, toewijzingsregels, kostenallocatie en verliescompensatie spelen allemaal een rol. Een verkeerd gekozen aanpak kan leiden tot verspilling van beschikbare belastingvoordelen of tot hogere belastingaanslagen op de lange termijn.
Wanneer expats nog steeds Amerikaanse belasting verschuldigd zijn
In het buitenland wonen garandeert geen nul belasting in de VS. Expats kunnen nog steeds Amerikaanse belasting verschuldigd zijn als ze in een belastingparadijs wonen of als ze aanzienlijke beleggingsinkomsten hebben, als ze niet voldoen aan de vrijstellingscriteria, of als lokale belastingen niet aftrekbaar zijn volgens de Amerikaanse regels.
Zelfstandigen worden vaak geconfronteerd met een ander probleem: de belasting over zelfstandigen. Zelfs als de inkomstenbelasting wordt verlaagd door de vrijstelling voor buitenlands verdiend inkomen, kan de belasting over zelfstandigen nog steeds van toepassing zijn, tenzij een totalisatieovereenkomst een uitzondering biedt. Dit punt wordt vaak over het hoofd gezien door freelancers, consultants en ondernemers in het buitenland.
Ook staatsbelastingen kunnen een rol blijven spelen. Sommige staten zijn strenger dan andere in het handhaven van de fiscale woonplaats. Verhuizen naar het buitenland beëindigt niet automatisch de fiscale woonplaats. Voor mensen met een hoog inkomen is het belangrijk om deze kwestie zorgvuldig te plannen vóór vertrek, en niet pas nadat er een belastingaanslag is binnengekomen.
Betalen expats Amerikaanse belastingen over buitenlandse bankrekeningen?
Een buitenlandse bankrekening wordt niet automatisch belast. De inkomsten die de rekening genereert, zoals rente, moeten echter doorgaans wel worden aangegeven op de Amerikaanse belastingaangifte. Los van de inkomstenbelasting kan de rekening zelf aanleiding geven tot internationale informatieverplichtingen.
Dit is waar veel expats te maken krijgen met nalevingsrisico's. De FBAR, die wordt ingediend als FinCEN-formulier 114, kan vereist zijn als de totale waarde van buitenlandse financiële rekeningen de rapportagedrempel overschrijdt. Formulier 8938 Ook onder FATCA kunnen de regels van toepassing zijn, met verschillende drempelwaarden afhankelijk van de aangiftepositie en of de belastingplichtige in het buitenland woont.
Dit zijn aangifteformulieren, geen belastingformulieren in de gebruikelijke zin, maar ze brengen wel ernstige boetes met zich mee. Een expat hoeft geen inkomstenbelasting te betalen en heeft toch aanzienlijke aangifteverplichtingen.
Veelgemaakte fouten bij de vraag of expats belasting moeten betalen in de VS
De vraag weerspiegelt meestal een van de volgende misvattingen. De eerste is de aanname dat buitenlandse residentie de Amerikaanse aangifteplicht beëindigt. De tweede is de aanname dat betaalde belasting in het buitenland betekent dat er geen Amerikaanse aangifte hoeft te worden gedaan. De derde is het negeren van niet-inkomstenrapportage, zoals FBAR- en FATCA-verklaringen.
Een andere veelgemaakte fout is het vertrouwen op de loonheffing in het buitenland als bewijs dat alles correct is afgehandeld. De loonheffing in het buitenland en de Amerikaanse belastingwetgeving voor particulieren zijn gescheiden systemen. Aandelencompensatie, pensioenbijdragen, door de werkgever verstrekte huisvesting en belastingteruggaven vereisen vaak een zorgvuldige analyse in de VS.
Ten slotte dienen veel belastingbetalers te laat hun aangifte in omdat ze denken dat ze helemaal geen aangifte hoefden te doen. In sommige gevallen zijn er vereenvoudigde procedures voor offshore-bedrijven of andere mogelijkheden om alsnog aangifte te doen, maar de voorwaarden en risico's moeten zorgvuldig worden beoordeeld voordat er iets wordt ingediend.
Het antwoord hangt af van de feiten.
Een Amerikaanse staatsburger die in Spanje lesgeeft, een houder van een groene kaart met een tijdelijke aanstelling in Singapore en een ondernemer die in de VAE woont, kunnen allemaal dezelfde vraag stellen en verschillende praktische antwoorden krijgen. De een hoeft na aftrek van belastingvoordelen geen Amerikaanse inkomstenbelasting te betalen. De ander moet mogelijk belasting betalen over beleggingsinkomsten. Een derde kan te maken krijgen met zelfstandigenbelasting, aangifteplicht voor buitenlandse vennootschappen of gemiste FBAR-aangiften.
Daarom moet grensoverschrijdende belastingheffing worden benaderd als een technische analyse, en niet als een checklist die is overgenomen van een forum. De aangiftepositie, woonplaats, inkomstensoort, buitenlands belastingprofiel, eigendom van de entiteit en naleving van de regels in het voorgaande jaar hebben allemaal invloed op het resultaat.
Voor belastingplichtigen met een internationaal leven is het niet alleen belangrijk om de aangifte op tijd in te dienen. Het gaat erom de aangifte nauwkeurig in te dienen, de juiste vrijstellingen te claimen en te voorkomen dat er grotere problemen ontstaan door onvolledige rapportage. Dat is de standaard waar een gespecialiseerd adviesbureau zoals Protax Consulting aan voldoet.
Als u in het buitenland woont en nog steeds twijfelt of de belastingdienst een aangifte van u verwacht, kunt u er het beste van uitgaan dat dit het geval is, tenzij een gekwalificeerde grensoverschrijdende belastingadviseur het tegendeel bevestigt.