Door Alistair M. Nevius, JD
Bepalingen die paspoorten intrekken voor belastingbetalers met onbetaalde belastingschulden en die vereisen dat de IRS externe incassobureaus gebruikt, zijn donderdag opgenomen in de Fixing America's Surface Transportation Act. Het wetsvoorstel trekt ook een recente wijziging in de verlengde vervaldatum voor het retourneren van personeelsbeloningen in.
Intrekking of weigering van paspoort voor onbetaalde belastingen
De wet introduceert een nieuw artikel 7345 dat de minister van Buitenlandse Zaken verplicht het paspoort te weigeren, in te trekken of te beperken van eenieder die volgens de IRS een ernstige belastingachterstand heeft . Een "ernstige belastingachterstand" wordt gedefinieerd als een openstaande belastingschuld van meer dan $ 50,000 (gecorrigeerd voor inflatie) waarvoor een beslaglegging of executie is uitgevaardigd, tenzij de betrokkene tijdig betaalt op grond van een overeenkomst met de IRS of de inning is opgeschort omdat een hoorzitting in het kader van de invorderingsprocedure of een verzoek om kwijtschelding voor de onschuldige echtgenoot is ingediend of in behandeling is. Deze bepaling treedt in werking bij inwerkingtreding.
Volgens de bepaling zal de IRS aan de Schatkist de identiteit certificeren van personen met ernstige achterstallige belastingschulden, zoals gedefinieerd voor deze doeleinden. Treasury zal deze certificaten naar het ministerie van Buitenlandse Zaken sturen om te bepalen of het paspoort van een belastingbetaler moet worden afgegeven, verlengd of ingetrokken. Iedereen wiens naam op de certificering staat, komt niet in aanmerking voor een paspoort.
Paspoortintrekking is alleen toegestaan nadat de IRS haar onderzoeks- en incassoprocedures heeft gevolgd en de administratieve en gerechtelijke rechten van de belastingplichtige zijn uitgeput of vervallen.
Mogelijk verlies van paspoort zal worden toegevoegd aan de lijst met zaken die moeten worden opgenomen in kennisgevingen die de IRS naar belastingbetalers stuurt om hen te informeren over mogelijke inningsactiviteiten onder Sec. 6320 of 6331. De IRS zal ook verplicht zijn om de belastingbetaler op de hoogte te stellen wanneer het een verklaring van ernstige delinquentie naar de Schatkist stuurt.
De wet omvat ook een proces waarmee personen die niet langer een ernstig achterstallige belastingschuld hebben, kunnen worden gedecertificeerd en waardoor de IRS onjuiste certificeringen kan corrigeren. Particulieren komen in aanmerking voor decertificatie als ze (1) hun ernstig achterstallige belastingschuld volledig betalen; (2) een termijnovereenkomst aangaan met de IRS; (3) een aanbod in compromis laten accepteren door de IRS; of (4) verzoek om vrijstelling van de gezamenlijke aansprakelijkheid van het huwelijk. In deze gevallen moet de IRS de Schatkist ervan in kennis stellen dat de belastingbetaler niet langer ernstig delinquent is (en moet hij de belastingbetaler gelijktijdig op de hoogte stellen). In het geval van een persoon die een aanvraag heeft ingediend voor een onschuldige partneralimentatie, is de intrekking alleen van toepassing op de echtgeno(o)t(e) die een vrijstelling aanvraagt.
De IRS heeft 30 dagen vanaf het optreden van de gebeurtenis waarvoor decertificering vereist is om de Schatkist op de hoogte te stellen, die op zijn beurt het ministerie van Buitenlandse Zaken onmiddellijk op de hoogte moet stellen, behalve in het geval van een betaling van de schuld, waar de IRS uiterlijk op de dag van datum vereist voor de afgifte van het certificaat van vrijgave van het pandrecht met betrekking tot die schuld.
Belastingbetalers krijgen het recht op beperkte rechterlijke toetsing van certificering of het niet ongedaan maken van certificering bij de federale districtsrechtbank of de belastingrechtbank.
Contracten voor belastinginning door derden
sec. 6306 wordt gewijzigd om de IRS te verplichten belastinginningscontracten aan te gaan met derden voor het innen van bepaalde uitstaande inactieve belastingvorderingen. De wet definieert inactieve belastingvorderingen als elke belastingvordering (1) die is verwijderd uit de actieve inventaris van de IRS vanwege een gebrek aan middelen of het onvermogen om de belastingbetaler te vinden; (2) waarvoor meer dan een derde van de toepasselijke verjaringstermijn is verstreken en er geen IRS-medewerker is aangesteld om de vordering te innen; of (3) die is toegewezen voor inning, maar meer dan 365 dagen zijn verstreken zonder interactie met de belastingplichtige om de inning van de vordering te bevorderen.
Belastingvorderingen met betrekking tot lopende of actieve aanbiedingen in compromis- of termijnovereenkomsten komen niet in aanmerking voor inning op grond van gekwalificeerde belastinginningscontracten. Evenmin zijn zaken gerelateerd aan gevallen van onschuldige echtgenoten, overleden belastingbetalers, minderjarigen, belastingplichtigen in aangewezen gevechtszones of slachtoffers van belastinggerelateerde identiteitsdiefstal. Ook vorderingen die momenteel worden onderzocht, gerechtelijke procedures, strafrechtelijk onderzoek of heffingen lopen of die momenteel vatbaar zijn voor beroep, komen niet in aanmerking.
De bepaling is van toepassing op belastingvorderingen geïdentificeerd door de IRS na de datum van inwerkingtreding.
De wet vereist ook dat de IRS zijn budget voor incassohandhaving gebruikt om een nieuw gecreëerd speciaal compliance-personeelsprogramma te financieren en een account aan te maken voor het inhuren, trainen en in dienst nemen van speciaal compliance-personeel.
Formulier 5500
De Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act van 2015, PL 114-41, die in juli werd aangenomen, autoriseerde een automatische verlenging van drieënhalve maand voor formulier 5500, jaarlijkse aangifte/rapportage van werknemerspensioenregelingen . De wet trekt die wijziging in, wat betekent dat de verlengde indieningsdatum voor formulier 5500 zal worden vastgesteld volgens de regels van het ministerie van Arbeid en de IRS die van kracht waren vóór de inwerkingtreding van de Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act.
— Alistair Nevius ( [email protected] ) is de hoofdredacteur van de JofA , afdeling belastingen.
– Zie meer op: http://www.journalofaccountancy.com/news/2015/dec/third-party-tax-collection-provisions-201513492.html#sthash.amiVSgq7.dpuf