Zoals gebruikelijk in deze tijd van het jaar, adviseert de IRS de gemeenschap van belastingbetalers en belastingbetalers over de komende beperkingen van het Pensioenplan van 2019 met betrekking tot ORC Sec 401 (k) en de NPO overeenkomstige 403 (b), traditionele en ROTH IRA's, Cat-up's en vaste-bijdrageregelingen.
De Internal Revenue Service (IRS) heeft vandaag aanpassingen aangekondigd in verband met de inflatie, die van invloed zijn op de maximale bedragen voor pensioenregelingen en andere pensioengerelateerde zaken voor het belastingjaar 2019. De IRS heeft vandaag technische richtlijnen gepubliceerd met een nadere toelichting hierop in Notice 2018-83.
Hoogtepunten van veranderingen voor 2019
De contributielimiet voor werknemers die deelnemen aan 401 (k), 403 (b), de meeste 457 plannen en het Thrift Savings Plan van de federale overheid wordt verhoogd van $ 18,500 naar $ 19,000.
De limiet op jaarlijkse bijdragen aan een IRA, die voor het laatst in 2013 is verhoogd, is verhoogd van $ 5,500 naar $ 6,000. De grens van de aanvullende inhaalbijdrage voor personen van 50 jaar en ouder is niet onderhevig aan een jaarlijkse aanpassing van de kosten van levensonderhoud en blijft $ 1,000.
De inkomensbereiken om te bepalen of u in aanmerking komt om aftrekbare bijdragen te doen aan traditionele individuele pensioenregelingen (IRA's), om bij te dragen aan Roth IRA's en om het spaartegoed te claimen, zijn allemaal gestegen voor 2019.
Belastingbetalers kunnen bijdragen aan een traditionele IRA aftrekken als ze aan bepaalde voorwaarden voldoen. Als gedurende het jaar de belastingbetaler of hun echtgenoot gedekt was door een pensioenregeling op het werk, kan de aftrek worden verminderd of geleidelijk worden afgeschaft totdat deze wordt afgeschaft, afhankelijk van de indieningsstatus en het inkomen. (Als noch de belastingbetaler, noch hun echtgenoot gedekt is door een pensioenplan op het werk, zijn de afschaffing van de aftrek niet van toepassing.) Dit zijn de uitfaseringsbereiken voor 2019:
- Voor individuele belastingbetalers die onder een pensioenplan op de werkplek vallen, is het uitfaseringsbereik $ 64,000 tot $ 74,000, een stijging van $ 63,000 tot $ 73,000.
- Voor gehuwde paren die gezamenlijk een aanvraag indienen, waarbij de echtgenoot die de IRA-bijdrage levert, wordt gedekt door een pensioenplan op de werkplek, is het uitfaseringsbereik $ 103,000 tot $ 123,000, een stijging van $ 101,000 tot $ 121,000.
- Voor een IRA-bijdrager die niet gedekt is door een pensioenplan op de werkplek en getrouwd is met iemand die gedekt is, wordt de aftrek afgebouwd als het inkomen van het paar tussen $ 193,000 en $ 203,000 ligt, een stijging van $ 189,000 en $ 199,000.
- Voor een gehuwde persoon die een afzonderlijke aangifte indient en wordt gedekt door een pensioenplan op de werkplek, is het uitfaseringsbereik niet onderworpen aan een jaarlijkse aanpassing van de kosten van levensonderhoud en blijft $ 0 tot $ 10,000.
Het inkomensafbouwbereik voor belastingbetalers die bijdragen leveren aan een Roth IRA is $ 122,000 tot $ 137,000 voor alleenstaanden en gezinshoofden, een stijging van $ 120,000 tot $ 135,000. voor getrouwd
paren die gezamenlijk een aanvraag indienen, is het bereik van de inkomensafbouw $ 193,000 tot $ 203,000, een stijging van $ 189,000 tot $ 199,000. Het uitfaseringsbereik voor een getrouwde persoon die een afzonderlijke aangifte indient die bijdragen levert aan een Roth IRA is niet onderworpen aan een jaarlijkse aanpassing van de kosten van levensonderhoud en blijft $ 0 tot $ 10,000.
De inkomensgrens voor het Saver's Credit (ook bekend als het Pensioenspaarbijdragenkrediet) voor werknemers met een laag en gemiddeld inkomen is $ 64,000 voor gehuwde paren die gezamenlijk een aanvraag indienen, een stijging van $ 63,000; $ 48,000 voor gezinshoofden, een stijging van $ 47,250; en $ 32,000 voor alleenstaanden en gehuwde personen die afzonderlijk indienen, een stijging van $ 31,500.
Hoogtepunten van beperkingen die vanaf 2018 ongewijzigd blijven
De limiet voor inhaalbijdragen voor werknemers van 50 jaar en ouder die deelnemen aan 401(k), 403(b), de meeste 457-plannen en het Thrift Savings Plan van de federale overheid blijft ongewijzigd op $ 6,000.
Gedetailleerde beschrijving van aangepaste en ongewijzigde beperkingen
Sectie 415 van de Internal Revenue Code (Code) voorziet in dollarbeperkingen op uitkeringen en bijdragen in het kader van gekwalificeerde pensioenregelingen. Sectie 415 (d) vereist dat de minister van Financiën deze limieten jaarlijks aanpast voor stijgingen van de kosten van levensonderhoud. Andere beperkingen die van toepassing zijn op uitgestelde beloningsplannen worden ook beïnvloed door deze aanpassingen op grond van artikel 415. Op grond van artikel 415(d) moeten de aanpassingen worden gemaakt volgens aanpassingsprocedures die vergelijkbaar zijn met die welke worden gebruikt om vergoedingen aan te passen krachtens artikel 215(i)(2) (A) van de Wet op de sociale zekerheid.
Met ingang van 1 januari 2019 wordt de beperking van de jaarlijkse vergoeding onder een toegezegd-pensioenregeling op grond van artikel 415(b)(1)(A) verhoogd van $ 220,000 naar $ 225,000. Voor een deelnemer die vóór 1 januari 2019 uit dienst is getreden, wordt de beperking voor toegezegd-pensioenregelingen op grond van artikel 415(b)(1)(B) berekend door de vergoedingsbeperking van de deelnemer, zoals aangepast tot en met 2018, te vermenigvuldigen met 1.0264.
De beperking voor toegezegde-bijdrageregelingen onder Sectie 415(c)(1)(A) wordt in 2019 verhoogd van $ 55,000 naar $ 56,000.
De Code bepaalt dat verschillende andere dollarbedragen tegelijkertijd en op dezelfde manier moeten worden aangepast als de dollarbeperking van artikel 415(b)(1)(A). Na rekening te hebben gehouden met de geldende afrondingsregels zijn de bedragen voor 2019 als volgt:
De beperking op grond van Sectie 402(g)(1) op de uitsluiting van uitstel van keuze voor keuzevakken beschreven in Sectie 402(g)(3) wordt verhoogd van $ 18,500 naar $ 19,000.
De jaarlijkse vergoedingslimiet onder Secties 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) en 408(k)(6)(D)(ii) wordt verhoogd van $ 275,000 naar $ 280,000 .
De dollarbeperking onder Sectie 416(i)(1)(A)(i) met betrekking tot de definitie van een belangrijke werknemer in een topzwaar plan wordt verhoogd van $ 175,000 naar $ 180,000.
Het bedrag in dollars onder Sectie 409(o)(1)(C)(ii) voor het bepalen van het maximale rekeningsaldo in een aandelenplan voor werknemers met een uitkeringsperiode van vijf jaar wordt verhoogd van
$ 1,105,000 tot $ 1,130,000, terwijl het dollarbedrag dat wordt gebruikt om de verlenging van de vijfjarige distributieperiode te bepalen, wordt verhoogd van $ 220,000 naar $ 225,000.
De beperking die wordt gebruikt in de definitie van hoogbetaalde werknemer op grond van artikel 414(q)(1)(B) wordt verhoogd van $ 120,000 naar $ 125,000.
De dollarbeperking onder Sectie 414(v)(2)(B)(i) voor inhaalbijdragen aan een van toepassing zijnde werkgeversregeling anders dan een regeling beschreven in Sectie 401(k)(11) of Sectie 408(p) voor individuen van 50 jaar of ouder blijft ongewijzigd op $ 6,000. De dollarbeperking onder Sectie 414(v)(2)(B)(ii) voor inhaalbijdragen aan een toepasselijk werkgeversplan beschreven in Sectie 401(k)(11) of Sectie 408(p) voor personen van 50 jaar of ouder blijft onveranderd op $ 3,000.
De jaarlijkse vergoedingsbeperking op grond van artikel 401(a)(17) voor in aanmerking komende deelnemers aan bepaalde overheidsplannen die, volgens het plan zoals dat van kracht was op 1 juli 1993, aanpassingen van de kosten van levensonderhoud toestonden aan de vergoedingsbeperking onder het plan onder artikel 401( a)(17) waarmee rekening moet worden gehouden, wordt verhoogd van $ 405,000 naar $ 415,000.
Het compensatiebedrag onder Sectie 408 (k) (2) (C) met betrekking tot vereenvoudigde werknemerspensioenen (SEP's) blijft ongewijzigd op $ 600.
De beperking onder Sectie 408(p)(2)(E) met betrekking tot EENVOUDIGE pensioenrekeningen wordt verhoogd van $ 12,500 naar $ 13,000.
De beperking van uitstel krachtens artikel 457(e)(15) met betrekking tot uitgestelde compensatieplannen van staats- en lokale overheden en belastingvrije organisaties wordt verhoogd van $ 18,500 naar $ 19,000.
De beperking onder Sectie 664(g)(7) met betrekking tot de gekwalificeerde kosteloze overdracht van gekwalificeerde werkgeverseffecten naar een aandelenplan voor werknemers blijft ongewijzigd op $ 50,000.
Het vergoedingsbedrag onder Sectie 1.61 21(f)(5)(i) van de Inkomstenbelastingregelingen met betrekking tot de definitie van "controlemedewerker" voor de waardering van secundaire arbeidsvoorwaarden blijft ongewijzigd op $ 110,000. Het compensatiebedrag onder Sectie 1.61 21(f)(5)(iii) wordt verhoogd van $ 220,000 naar $ 225,000.
De dollarbeperking op betaalde premies met betrekking tot een in aanmerking komend lijfrentecontract op grond van artikel 1.401(a)(9)-6, A-17(b)(2)(i) van de Inkomstenbelastingregels blijft ongewijzigd op $ 130,000.
De Code bepaalt dat de drempel van $ 1,000,000,000 die wordt gebruikt om te bepalen of een collectieve regeling van meerdere werkgevers een systeemrelevante regeling is op grond van artikel 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa) wordt aangepast met behulp van de aanpassing aan de kosten van levensonderhoud voorzien onder Sectie 432(e)(9)(H)(v)(III)(bb). Na rekening te hebben gehouden met de toepasselijke afrondingsregel, wordt de drempel die wordt gebruikt om te bepalen of een collectieve regeling van meerdere werkgevers een systeemrelevante regeling is op grond van artikel 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa) voor 2019 verhoogd van $ 1,087,000,000 tot $ 1,097,000,000.
De Code bepaalt ook dat een aantal pensioengerelateerde bedragen moeten worden aangepast met behulp van de aanpassing van de kosten van levensonderhoud op grond van artikel 1(f)(3). Na rekening te hebben gehouden met de geldende afrondingsregels zijn de bedragen voor 2019 als volgt:
De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 25B(b)(1)(A) voor het bepalen van het premiekrediet voor pensioensparen voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen, wordt verhoogd van $ 38,000 naar $ 38,500; de beperking onder Sectie 25B(b)(1)(B) wordt verhoogd van $41,000 naar $41,500; en de beperking onder Secties 25B(b)(1)(C) en 25B(b)(1)(D) wordt verhoogd van $63,000 naar $64,000.
De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 25B(b)(1)(A) voor het bepalen van het pensioenspaarkrediet voor belastingbetalers die zich als gezinshoofd aanmelden, wordt verhoogd van $ 28,500 naar $ 28,875; de beperking onder Sectie 25B(b)(1)(B) wordt verhoogd van $30,750 naar $31,125; en de beperking onder Secties 25B(b)(1)(C) en 25B(b)(1)(D) wordt verhoogd van $47,250 naar $48,000.
De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 25B(b)(1)(A) voor het bepalen van het pensioenpremiekrediet voor alle andere belastingbetalers wordt verhoogd van $ 19,000 naar $ 19,250; de beperking onder Sectie 25B(b)(1)(B) wordt verhoogd van $20,500 naar $20,750; en de beperking onder Secties 25B(b)(1)(C) en 25B(b)(1)(D) wordt verhoogd van $31,500 naar $32,000.
Het aftrekbare bedrag onder Sectie 219(b)(5)(A) voor een persoon die gekwalificeerde pensioenbijdragen doet, wordt verhoogd van $ 5,500 tot $ 6,000.
Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219 (g) (3) (B) (i) voor het bepalen van het aftrekbare bedrag van een IRA-bijdrage voor belastingbetalers die actieve deelnemers zijn die een gezamenlijke aangifte indienen of als een in aanmerking komende weduwe(re) verhoogd van $ 101,000 tot $ 103,000. Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219(g)(3)(B)(ii) voor alle andere belastingbetalers die actieve deelnemers zijn (behalve gehuwde belastingbetalers die afzonderlijke aangiften indienen) steeg van $63,000 naar $64,000. Als een persoon of de echtgeno(o)t(e) van de persoon een actieve deelnemer is, is het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219(g)(3)(B)(iii) voor een gehuwde persoon die een afzonderlijke aangifte indient niet onderworpen aan jaarlijkse kosten van levensonderhoud aanpassing en blijft $ 0. Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 219(g)(7)(A) voor een belastingplichtige die geen actieve deelnemer is maar wiens echtgenoot een actieve deelnemer is, wordt verhoogd van $ 189,000 naar $ 193,000.
De aangepaste bruto-inkomensbeperking op grond van artikel 408A (c) (3) (B) (ii) (I) voor het bepalen van de maximale Roth IRA-bijdrage voor gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen of voor belastingbetalers die als kwalificerende weduwe(re) indienen, wordt verhoogd van $ 189,000 tot $ 193,000. De aangepaste bruto-inkomensbeperking onder Sectie 408A(c)(3)(B)(ii)(II) voor alle andere belastingbetalers (behalve gehuwde belastingbetalers die afzonderlijke aangiften indienen) wordt verhoogd van $ 120,000 naar $ 122,000. Het toepasselijke dollarbedrag onder Sectie 408A(c)(3)(B)(ii)(III) voor een gehuwde persoon die een afzonderlijke aangifte indient, is niet onderworpen aan een jaarlijkse aanpassing van de kosten van levensonderhoud en blijft $0.