Excellente explication sur la façon dont les travailleurs et les travailleurs indépendants peuvent éviter une double obligation de sécurité sociale lorsqu'un Américain vit et travaille en dehors des États-Unis et lorsqu'un ressortissant étranger vit et travaille aux États-Unis - Explication des taxes FICA, règles relatives aux employés détachés - Cinq ans ou plus ou moins, en US 40 trimestres/crédits = 10 ans.
De nombreux Américains ne savent pas vraiment comment sont calculées leurs prestations de retraite de la sécurité sociale. Au terme d'une longue carrière, ils demandent leur pension et acceptent ce qui leur est versé. De même, lorsqu’il s’agit de planification fiscale, l’impôt américain Federal Insurance Contributions Act, ou FICA, qui comprend l’impôt de la sécurité sociale, ne reçoit pas beaucoup d’attention. Impôt forfaitaire sans déductions, imposé sur des niveaux de revenus plus élevés à un taux relativement bas, le FICA est généralement une réflexion secondaire en matière de planification fiscale.
Cependant, lorsqu'un travailleur traverse une frontière internationale, le coût peut être important et avoir un impact substantiel sur ses futures prestations de retraite. Pour ces raisons, il est important de comprendre les bases de la couverture et des prestations de la sécurité sociale américaine.
La composante sécurité sociale de la FICA, anciennement connue sous le nom d'assurance vieillesse, survivants et invalidité (OASDI), est retenue au taux de 6.2 % du salaire en ce qui concerne l'emploi et cesse de s'appliquer lorsque le salaire imposable atteint un plafond annuel de 147,000 2022 $. (le montant 1.45 corrigé de l’inflation). L'employeur paie le même montant qu'une taxe sur les salaires. L’autre composante est la taxe Medicare, qui n’a pas de plafond. Le taux de retenue de 2.35 % passe à 200,000 % lorsque le salaire dépasse 200,000 250,000 $. (Le seuil de taux de retenue majoré de 2.35 1.45 $ s'applique à tous les employés, mais un couple marié déclarant conjointement pourrait être retenu en trop ou en moins, car leur rémunération combinée supérieure à XNUMX XNUMX $ est soumise au taux de XNUMX %. La différence est rapprochée dans leur déclaration de revenus.) L'employeur paie une taxe sur les salaires correspondante de XNUMX% sur toute rémunération versée au salarié.
Taxe FICA pour les travailleurs internationaux
En général, toute rémunération gagnée pour les services rendus par les employés aux États-Unis est soumise à la FICA. (Quelques exceptions légales ne sont pas couvertes ici.) De plus, la rémunération pour les services fournis à un employeur américain par un employé qui est citoyen ou résident américain est soumise à la FICA, quel que soit le lieu où les services sont fournis. Cette règle simple, trouvée dans la Sec. 3121(b), peut avoir un impact majeur sur le coût de la mobilité.
Exemple 1 : L. , citoyenne américaine employée par un employeur américain, demande un aménagement de son emploi pour télétravailler pendant un an afin de s’occuper de ses parents malades résidant à l’étranger. Durant son séjour à l’étranger, elle restera soumise aux cotisations FICA, mais pourrait également être soumise aux cotisations de sécurité sociale du pays d’accueil. Les taux de cotisation de sécurité sociale étant souvent bien plus élevés à l’étranger qu’aux États-Unis, le double assujettissement à ces cotisations pourrait représenter un coût supplémentaire considérable. Même si L. est tenue de payer les cotisations de sécurité sociale étrangères à titre d’employée, les cotisations patronales supplémentaires augmenteraient significativement le coût de son travail à l’étranger pour son employeur.
Un problème similaire peut être imaginé dans le scénario inverse, lorsqu'une travailleuse étrangère pourrait se retrouver soumise à la FICA tout en travaillant temporairement aux États-Unis, tout en restant soumise à la sécurité sociale de son pays d'origine car il s'agit de sa base permanente.
Accords de « totalisation » de la sécurité sociale
Les États-Unis partagent des accords spéciaux de sécurité sociale (souvent appelés « accords de totalisation ») avec 30 pays, qui visent à éviter le paiement d’une double cotisation de sécurité sociale. Cependant, des problèmes peuvent encore surgir. La plupart des accords conclus par les États-Unis établissent une règle générale selon laquelle un travailleur ne doit payer que les cotisations de sécurité sociale du pays où le service est fourni. Ils incluent également une règle spéciale « travailleur détaché » : si un travailleur est envoyé par son employeur actuel pour une mission d'une durée maximale de cinq ans, il peut rester couvert par le système de sécurité sociale de son pays d'origine et éviter de payer taxe du pays d'accueil. (L'accord avec l'Italie est l'exception ; dans cet accord, la détermination du pays qui peut imposer sa cotisation de sécurité sociale est généralement basée sur le pays de citoyenneté de l'employé.)
Exemple 2 : R est un citoyen américain employé par un employeur américain. Si ce dernier l’envoie travailler en Allemagne pour une durée maximale de cinq ans, en vertu de la convention de totalisation germano-américaine, R conserve sa couverture FICA et est exonéré de cotisations sociales allemandes. La situation est différente si R a mis en place un dispositif de télétravail à son initiative et que son employeur a simplement accepté. Dans ce cas, n’ayant pas été détaché en Allemagne par son employeur, son emploi est soumis aux règles générales de la convention de totalisation germano-américaine : il est exonéré de FICA, mais soumis aux cotisations sociales allemandes au taux de 20.23 % pour le salarié et de 19.98 % pour l’employeur.
Même si R supporte le surcoût lié à la taxe salariale, son coût salarial a augmenté de plus de 12 points de pourcentage pour son employeur par rapport au taux de 7.65 % de la FICA américaine. Dans le contexte actuel, marqué par la multiplication des dispositifs de travail à distance, les employeurs américains pourraient devoir se demander si la notion de « travail à distance » ne devrait pas se limiter à « n'importe où aux États-Unis ».
Prestations de retraite de la Sécurité Sociale pour les travailleurs mobiles
L'impact de la mobilité sur les prestations de sécurité sociale d'un travailleur est moins souvent pris en compte que le taux de cotisation de sécurité sociale du pays d'origine/d'accueil. Pour répondre à cette question, il est important d’avoir une compréhension de base de la manière dont les prestations de retraite de la sécurité sociale américaine sont calculées. En général, pour avoir droit aux prestations de retraite américaines, une personne a besoin d'au moins 40 « trimestres » de couverture par la FICA. Ces crédits ne correspondent pas à des trimestres civils mais plutôt au montant gagné : une personne gagne un crédit pour chaque 1,510 2022 $ gagné (montant 40), jusqu'à un maximum de quatre crédits par année. Ainsi, la plupart des travailleurs obtiendront leurs 10 crédits en travaillant pendant XNUMX années civiles.
Le calcul des prestations est toutefois plus complexe, car il prend en compte la moyenne des 35 années de revenus les plus élevés du travailleur, ajustées à l'inflation. (Toute année où le salaire d'un travailleur dépasse le plafond de la Sécurité sociale est considérée comme équivalente pour ce calcul.) Ainsi, dans l'exemple ci-dessus, si R travaille pour un employeur étranger pendant un an ou deux et ne cotise pas à la FICA, il aura probablement cumulé 40 années de revenus, voire plus, aux États-Unis au cours de sa carrière. Au-delà de 35 années de revenus, les années supplémentaires peuvent simplement remplacer les années précédentes, moins rémunératrices, dans le calcul, ce qui n'aura probablement pas d'incidence majeure sur le montant des prestations.
Exemple 3 : B est né en 1965 et a perçu 10 % du plafond salarial de la Sécurité sociale à 22 ans, 20 % à 23 ans, et ainsi de suite. S’il perçoit également un salaire supérieur au plafond salarial chaque année de 31 à 65 ans, il cumulera 44 années de cotisations à la Sécurité sociale américaine. Aucune de ces premières années, caractérisées par de faibles revenus, ne sera prise en compte dans le calcul de sa moyenne sur 35 ans, et sa pension mensuelle à 67 ans, en 2032, devrait s’élever à 3 392 $ (en dollars constants). (Toutes les projections de pensions de retraite présentées dans cet article ont été réalisées à l’aide du logiciel ANYPIA de l’Administration de la sécurité sociale américaine, version 2022.1.)
Si B avait accepté un poste hors des États-Unis auprès d'un employeur étranger et n'avait pas payé de cotisations FICA en 2022 ou 2023, mais que les autres faits étaient identiques, sa prestation serait de 3 372 $ — la perte de deux années à revenu élevé par rapport à la moyenne sur 35 ans ayant un impact négligeable sur le montant de la prestation.
Comme indiqué précédemment, les États-Unis ont conclu des accords bilatéraux de totalisation des cotisations de sécurité sociale avec 30 pays. Dans de nombreux cas, ces accords permettent aux travailleurs envoyés travailler à l'étranger par leur employeur pour une durée maximale de cinq ans d'éviter l'impôt étranger et de conserver leur couverture sociale dans leur pays d'origine. Ainsi, si, dans cet exemple, c'était l'employeur américain de B qui l'avait envoyé travailler dans un pays signataire d'un accord de totalisation pendant deux ans, il n'y aurait eu aucune interruption de sa couverture FICA et aucune incidence sur sa pension de retraite.
Exemple 4 : Supposons maintenant que B ait quitté définitivement les États-Unis après 2021 et n’ait plus cotisé à la sécurité sociale américaine (FICA) jusqu’à la fin de sa carrière. Sa moyenne sur 35 ans inclurait neuf années de revenus plus faibles, et non seulement deux, mais sa pension de retraite mensuelle à 67 ans s’élèverait à 3 140 $ – une réduction moins importante que ce que beaucoup de travailleurs pourraient craindre.
Toutefois, si B a travaillé à l'étranger sans cotiser à la sécurité sociale américaine pendant un nombre d'années si important qu'il totalise moins de 35 ans de cotisations (moyenne aux États-Unis), cela pourrait avoir un impact considérable sur sa pension de retraite. S'il a quitté définitivement les États-Unis après 2011, avec seulement 25 ans de cotisations à son actif, sa pension mensuelle à 67 ans s'élèverait à 2 645 $. Il est donc clair que, lorsqu'on aborde la question du travail à l'étranger avec un employé préoccupé par les conséquences à long terme du non-paiement des cotisations à la sécurité sociale, il peut être judicieux de quantifier cet impact potentiel.
Avantages pour les résidents temporaires des États-Unis
Une préoccupation commune des travailleurs temporairement présents aux États-Unis est que la taxe FICA qu’ils paient ne leur apportera aucun avantage futur. Pour de nombreux travailleurs, cela est valable, compte tenu du seuil de cotisation de 40 crédits/10 ans mentionné ci-dessus. Toutefois, un deuxième objectif des accords bilatéraux de totalisation est de prévoir des prestations de sécurité sociale à un seuil de participation beaucoup plus bas. Dans le cas des États-Unis, si une personne ne dispose que de six crédits de couverture de sécurité sociale mais compte au moins 10 ans de participation aux États-Unis combinées à celle d'un pays partageant un accord de totalisation avec les États-Unis, alors la personne sera avoir droit à une prestation de retraite américaine.
Exemple 5 : M travaille aux États-Unis pendant trois ans, de 2020 à 2022, et cumule 12 trimestres de cotisation. Supposons que M soit née en 1965 et ait cotisé à la sécurité sociale américaine (FICA) sur le plafond de salaire imposable chaque année de 2020 à 2022. Elle n’a pas travaillé aux États-Unis par la suite, mais a travaillé en Espagne et a cotisé à la sécurité sociale espagnole pendant ces années. Comme elle cumule plus de six trimestres de cotisation américains et plus de dix ans de cotisation aux États-Unis et en Espagne, elle a droit à une pension de retraite de la sécurité sociale américaine. Selon la législation en vigueur, sa pension mensuelle à 67 ans s’élèverait à 289 $ (valeur actuelle).
L'espérance de vie de M. à 67 ans, selon les actuaires de la Sécurité sociale américaine, est de 87.6 ans (247 mois). Si elle atteint cet âge, elle percevra donc plus de 71 000 $, soit une rente dont la valeur actuelle dépasse 44 000 $ à 67 ans (avec un taux d'actualisation de 5 %). Le rendement de son investissement initial de 26 505 $ (le montant maximal de la cotisation OASDI pour les années 2020 à 2022) est donc plutôt intéressant.
De nombreuses variables, mais toutes n’ont pas de conséquences
La réponse à la question « Quel impact le travail à l'étranger aura-t-il sur mes prestations de retraite de la sécurité sociale américaine ? » est "Ça dépend." Parmi les considérations figurent le nombre d'années pendant lesquelles la personne a déjà payé l'impôt FICA ; combien d'années après le travail à l'étranger il compte payer le FICA ; et, en particulier pour un travailleur étranger entrant, si l'autre pays partage un accord de totalisation avec les États-Unis. Souvent, la réponse à cette même question « Quel impact… » est : « Pas autant que vous pourriez le penser ».