Bien que le temps soit écoulé pour que les contribuables fassent une divulgation complète et se prévalent des avantages du programme Offshore Voluntary Compliance Program (OVDP) pour les contribuables volontaires à compter du 28 septembre. 2018, les contribuables peuvent toujours révéler volontairement leurs actifs offshore et dans le cas où ils ne sont pas volontaires, le programme simplifié qui a été lancé en 2012 et modifié en 2014 se poursuit sans relâche comme un programme formidable pour la plupart des contribuables américains délinquants !
La fin récente de l'OVDP n'est pas la fin de l'application par l'IRS des comptes offshore non divulgués.
Pendant la majeure partie de la dernière décennie, l'IRS a maintenu une sphère de sécurité pour les contribuables qui souhaitent divulguer des avoirs sur des comptes offshore qui pourraient autrement les exposer à des sanctions pénales, et au fil des ans, des dizaines de milliers de contribuables se sont prévalus du programme. Mais le 28 septembre, le monde a changé pour ceux qui n'ont pas encore révélé leurs comptes étrangers aux forces de l'ordre.
Citant la diminution de la participation des contribuables, le IRS terminé l'Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) fin septembre. Pourtant, les contribuables auraient tort s'ils pensaient que la fermeture du programme affaiblirait la détermination de l'agence à poursuivre ceux qui, selon elle, cachent des revenus imposables à l'étranger.
En fait, l'année dernière, l'IRS s'est vanté de ses outils numériques améliorés pour repérer ceux qui, selon lui, contournent les lois fiscales (voir Cohn, "IRS Criminal Investigation Chief Plans New Enforcement Programs", La comptabilité aujourd'hui (2 août 2017), et la division fiscale du ministère de la Justice affiche un taux de condamnation de 91.5 % pour délits fiscaux (IRS, Rapport annuel 2017 sur les enquêtes criminelles, p.7). Depuis 2009, plus de 1,500 XNUMX personnes ont été inculpées pour des crimes liés à des activités internationales, selon l'IRS (IR-2018-52 (3/13/18)).
L'avantage de l'OVDP était que, même si les contribuables participants devaient payer des amendes, ces amendes étaient réduites et la menace de poursuites pénales était largement écartée (tant que les contribuables fournissaient une divulgation complète et en temps opportun de leurs actifs et des années ces actifs ont été gardés cachés).
Bien que le temps soit écoulé pour que les contribuables fassent une divulgation complète et se prévalent de ces avantages du programme, ils peuvent toujours révéler volontairement leurs actifs offshore.
En effet, même sans l'OVDP, les contribuables ayant des comptes offshore non divulgués seraient avisés de profiter du processus de divulgation volontaire moins connu. Bien avant la création du programme offshore, l'IRS suivait une politique de divulgation volontaire moins formelle. Cette politique perdurera même maintenant que le programme offshore est terminé. Bien que les sanctions civiles soient plus élevées qu'avec le programme offshore, la suppression de la menace de poursuites pénales reste un avantage clé.
Ceux qui parient que leurs comptes sont bien cachés font un gros pari. La peine pour un défaut délibéré de déposer le formulaire FinCEN 114, Rapport des comptes bancaires et financiers à l'étranger (FBAR), est le plus élevé de 100,000 50 $ ou 200 % du solde total le plus élevé des comptes offshore pour chaque année où quelqu'un omet de déposer un rapport. En d'autres termes, si un contribuable n'a pas déposé de FBAR requis pendant quatre ans, la pénalité pourrait atteindre XNUMX % de la valeur totale des comptes (bien que certains tribunaux aient repoussé ces sanctions draconiennes).
Pendant ce temps, si les contribuables ont sciemment caché leurs actifs à des fins d'évasion fiscale, ils s'exposent à de lourdes sanctions pour fraude pouvant aller jusqu'à 75% du moins-payé. Pire encore, il n'y a pas de délai de prescription pour les déclarations déposées frauduleusement, ce qui signifie que l'IRS peut remonter autant d'années que possible pour prouver la fraude.
Coopération internationale
Les coûts monétaires impliqués peuvent faire pâlir certains contribuables à l'idée de se manifester. Mais ne pas le faire risque d'être découvert et de faire l'objet de poursuites pénales. Après tout, la capacité de l'IRS à déterrer les comptes non déclarés s'est considérablement améliorée depuis l'annonce de la première itération du programme en 2009.
À l'époque, l'IRS et le ministère de la Justice avaient souvent du mal à obtenir la coopération de pays étrangers et de banques internationales qui étaient liés par les lois sur le secret bancaire dans leur pays d'origine. Mais au cours des neuf dernières années, la coopération internationale s'est intensifiée alors que les États-Unis exerçaient de plus en plus de pression sur d'autres pays et que certains pays cherchaient à poursuivre leurs propres citoyens pour des comptes bancaires offshore cachés. En raison de ces collaborations, le nombre de juridictions encore disponibles pour dissimuler des actifs a diminué et la probabilité que des comptes offshore soient détectés s'est intensifiée.
En effet, le gouvernement américain vient d'obtenir sa première condamnation d'un dirigeant de banque étrangère pour avoir enfreint le Foreign Accounts Tax Compliance Act (FATCA, part of the Hiring Incentives to Restore Employment Act of 2010, PL 111-147), l'un des plus récents et des lois puissantes dans l'arsenal de détection offshore du gouvernement, qui obligent les institutions financières étrangères à identifier leurs clients américains et à communiquer des informations sur leurs titulaires de compte. D'autres cas de ce type devraient suivre, envoyant un signal clair aux institutions étrangères qu'elles protègent leurs clients américains qui échappent à l'impôt à leurs risques et périls.
L'IRS a également averti, dans son annonce sur la fin de l'OVDP, que la fermeture était en partie due à l'amélioration des rapports via des partenaires internationaux et des lanceurs d'alerte. Et Don Fort, chef des enquêtes criminelles de l'IRS, a déclaré: «L'IRS reste activement engagé dans la recherche de l'identité de ceux qui ont des comptes étrangers non divulgués grâce à l'utilisation de ressources d'information et à une analyse accrue des données. L'arrêt de la non-conformité fiscale à l'étranger reste une priorité absolue de l'IRS.
Procédures simplifiées
Pour ceux dont la non-conformité offshore n'était pas volontaire, il y a de bonnes nouvelles. Les procédures simplifiées de conformité de dépôt de l'IRS resteront en vigueur. Les procédures simplifiées de l'IRS permettent aux contribuables, tant ceux résidant aux États-Unis qu'à l'étranger qui répondent à certains critères d'éligibilité, de se mettre en conformité sans payer de pénalités substantielles. En effet, pour les contribuables non-résidents, il n'y a pas de pénalités. Les contribuables résidents ne paient qu'une pénalité offshore diverse de 5 %.
Cependant, le principal critère d'éligibilité aux procédures simplifiées est que la non-conformité du contribuable doit avoir été non intentionnelle. Pour réduire les fausses soumissions, l'IRS exige que le contribuable certifie, en détail, les faits concernant sa non-volonté.
Avec la fin de l'OVDP, davantage de contribuables pourraient être tentés de soumettre de fausses certifications non volontaires pour bénéficier des procédures simplifiées plus clémentes. Ils le font à grands risques, car une fausse attestation expose un contribuable à des poursuites pénales.
Néanmoins, pour le contribuable dont la non-conformité était vraiment non volontaire (un ensemble de plus en plus restreint compte tenu de la publicité croissante accordée à la conformité fiscale offshore), les procédures simplifiées offrent une excellente occasion de se mettre en conformité à l'avenir. Les contribuables admissibles doivent cependant agir. L'IRS a déclaré qu'il pourrait également mettre fin aux procédures simplifiées à un moment donné. Et une fois que les contribuables auront pris connaissance de leurs obligations de déclaration à l'étranger, ils ne seront plus considérés comme non volontaires en cas de non-conformité future.
Compte tenu des techniques de détection améliorées de l'IRS, les contribuables ayant des comptes étrangers non divulgués ne devraient pas lancer les dés et espérer qu'ils ne seront pas détectés. Même si les sanctions civiles réduites de l'OVDP ont pris fin, la divulgation volontaire des comptes, tout comme la divulgation de toute autre non-conformité fiscale, reste une option bien supérieure à l'alternative. Éviter une poursuite pénale peut et devrait être une puissante incitation.