Expats américains avec des sociétés non américaines, tenez vos chapeaux… ..La TCJA de 2017 a imposé non seulement une «taxe de rapatriement présumée» ou «taxe de transition» de 15.5% sur les revenus étrangers non imposés ou les bénéfices commerciaux accumulés à l'étranger de 1986 à 12 / 31/17 détenus en espèces ou quasi-espèces et 8% pour les bénéfices détenus sous forme non monétaire, mais également à compter de l'année d'imposition 2018 annuel L'inclusion du GILTI (Global Intangible Low Tax Income) et l'IRS n'ont publié ces réglementations fiscales GILTI que le 123 septembre 2018 ! Le GILTI serait imposé aux taux d'imposition américains ordinaires.
Comme dans le cas de la taxe unique de « rapatriement » IRC Sec 965, cela s'appliquerait que les fonds aient été rapatriés ou non en considérant ces revenus comme étant rapatriés, pour toute personne américaine détenant plus de 10 % d'une société étrangère contrôlée. (CFC), où une CFC est une société étrangère dans laquelle des personnes américaines contrôlent plus de 50 %.
Là encore, cela s'appliquerait, que les fonds aient été rapatriés ou non, en considérant que ces gains ont été rapatriés.
L'Internal Revenue Service a publié projet de règlement aujourd'hui concernant les revenus incorporels mondiaux faiblement imposés en vertu de l'article 951A et des articles connexes de l'Internal Revenue Code.
La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), adoptée en décembre 2017, a apporté des modifications majeures à la législation fiscale, notamment en ajoutant de nouvelles règles exigeant l'inclusion des revenus incorporels mondiaux faiblement imposés générés par les sociétés étrangères contrôlées (CFC).
En vertu de la TCJA, une personne américaine qui détient au moins 10 % de la valeur ou des droits de vote d'une ou de plusieurs CFC sera tenue d'inclure son revenu global incorporel faiblement imposé comme revenu actuellement imposable, qu'un montant soit distribué ou non à la actionnaire. Une personne américaine comprend les particuliers américains, les sociétés nationales, les partenariats, les fiducies et les successions.
De nouvelles règles de déclaration exigeant le dépôt du formulaire 8992, US Shareholder Calculation of Global Intangible Low-Taxed Income, sont également décrites dans les règlements proposés.
Pour déterminer son montant d'inclusion GILTI, l'actionnaire américain calcule d'abord certains éléments de chaque CFC que l'actionnaire possède, tels que le revenu testé, la perte testée ou le QBAI. Un actionnaire américain détermine ensuite sa part au prorata de chacun de ces éléments au niveau CFC similaire à la part au prorata d'un actionnaire du revenu de la sous-partie F. Cependant, contrairement à la sous-partie F, les parts au prorata de l'actionnaire américain dans ces éléments ne sont pas des montants inclus dans le revenu brut, mais plutôt des montants pris en compte par l'actionnaire pour déterminer le GILTI inclus dans le revenu brut de l'actionnaire, c'est-à-dire qu'il est calculé sur une base base agrégée.
L'actionnaire américain agrège (puis compense ou multiplie) sa part au prorata de chacun de ces éléments en un seul montant au niveau de l'actionnaire - par exemple, le revenu global testé réduit par la perte globale testée devient le revenu net testé CFC, et le QBAI global multiplié par 10 % devient un retour sur revenu tangible réputé. Le montant d'inclusion du GILTI d'un actionnaire pour une année d'imposition est ensuite calculé en soustrayant un montant global au niveau de l'actionnaire d'un autre - le revenu net réputé net de l'actionnaire (DTIR net) est l'excédent du rendement réputé du revenu tangible sur certaines dépenses d'intérêts, et, enfin , son montant d'inclusion GILTI est l'excédent de son revenu net CFC testé sur son DTIR net.
Sous Sec. 951A, les règlements portent sur les règles générales et les définitions applicables, le calcul du revenu et de la perte testés, les règles concernant la QBAI et les biens corporels spécifiés, ce qui est inclus dans les frais d'intérêts spécifiés, le traitement des sociétés de personnes et de leurs partenaires, et le traitement des le montant d'inclusion GILTI et les ajustements aux bénéfices et bénéfices et la base.
Sous Sec. 951, le règlement proposé modifie le Règl. Seconde. 1.951-1(e) pour traiter certaines structures d'évitement dont l'IRS a pris connaissance, qui impliquent la Sec. 951A ainsi que Sec. 951. Le règlement proposé modifie également le Règl. Seconde. 1.951-1(e) de manière spécifique pour tenir compte de la Sec. 951A. Le règlement proposé met également à jour le Règl. Seconde. 1.951-1 en cohérence avec la modification dans la TCJA de la définition d'un actionnaire américain à la Sec. 951(a) et modifier les exigences de déclaration dans les Regs. Seconde. 1.6038-2(a) et 1.6038-5 pour refléter l'élimination par la TCJA de l'exigence de statut CFC de 30 jours dans la Sec. 951(a)(1).
La nouvelle loi s'applique à la première année d'imposition d'une SEC commençant après le 31 décembre 2017 et à l'année de l'actionnaire américain avec ou au cours de laquelle cette année se termine, ainsi qu'à toutes les années d'imposition suivantes.
Ces règlements proposés n'incluent pas les règles de calcul du crédit pour impôt étranger relatives aux revenus incorporels mondiaux faiblement imposés, qui seront traitées séparément à l'avenir.
Le Trésor et l'IRS accueillent les commentaires du public sur ces réglementations proposées. Pour plus de détails sur la soumission de commentaires, consultez le projet de règlement.
Des mises à jour sur la mise en œuvre de la TCJA sont disponibles sur le Page Réforme fiscale de IRS.gov.