22. Februar 2026
von: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com
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Das Ziel dieses Artikels besteht darin, eine umfassende Checkliste mit Informationen bereitzustellen, die der ausländische Staatsangehörige berücksichtigen sollte, bevor er einen Auftrag in den USA annimmt. Dieser Artikel ist nicht dazu gedacht, Ihnen die erforderliche technische Kompetenz zu vermitteln, die für die Durchführung von Self-Compliance erforderlich ist. Es wird Ihnen jedoch sicherlich das technische Wissen an die Hand geben, um festzustellen, ob Ihr US-Steuerberater (Certified Public Accountant, CPA) alles weiß, was er wissen muss, um Ihnen technisch kompetente professionelle Dienstleistungen anbieten zu können.
If:
Alle nicht in den USA ansässigen Ausländer sind in den USA steuerpflichtig, jedoch nur mit Einkommen aus US-Quellen. Internal Revenue Code (IRC) Sec. 861 regelt Einkommen aus US-Quellen, IRC Sec. 862 regelt Einkommen außerhalb der USA und IRC Sec. 865 regelt Beschaffungsregeln für den Verkauf von Privateigentum.
Ausgehandelte US-Einkommensteuerabkommen können jedoch, falls gewählt, die Quelle bestimmter besteuerter Posten außer Kraft setzen, und daher müssen die anwendbaren Einkommensteuerabkommen immer zusammen mit der Behandlung durch das inländische US-Steuerrecht konsultiert werden.
Darüber hinaus müssen US-Bürger stets bedenken, dass in allen in den USA ausgehandelten OECD-Musterverträgen Klauseln zur Leistungs- oder Ersparnisbeschränkung enthalten sind, die die Anwendung der meisten Vertragsartikel auf US-Bürger verbieten, da sich die USA das Recht vorbehalten, ihre US-Bürger und die „Green Card“ mit ständigem Wohnsitz zu besteuern Inhabern“, als ob das Einkommensteuerabkommen nicht in Kraft getreten wäre.
Wo und wie:
Wo in der Steuererklärung dieses Einkommen besteuert wird und wie es besteuert wird, hängt davon ab, ob das Einkommen tatsächlich mit einem US-amerikanischen Gewerbe oder Geschäft verbunden ist. Effektiv verbundenes Einkommen umfasst Ausgleichseinkommen, schließt jedoch passives Einkommen aus, das im Allgemeinen als nicht effektiv verbundenes Einkommen gilt. IRC-Sek. 871 regelt, welche Einkünfte aus US-Quellen effektiv mit einem US-Handel oder -Geschäft verbunden sind und welche Einkünfte effektiv verbundene Einkünfte außerhalb der USA sind.
Effektiv verbundene Einkünfte werden auf Formular 1040-NR Seite 1 ausgewiesen und mit den regulären gestaffelten US-Steuersätzen besteuert, und nicht effektiv verbundene Einkünfte werden auf Schedule NEC (Formular 1040-NR) ausgewiesen und mit einem Satz von 30 % pauschal besteuert. oder reduzierte Tarife.
Es gibt jedoch eine Ausnahme unten im Fall von Kapitalvermögen (umfasst alles, was Sie besitzen, mit Ausnahme von geschäftsbezogenen Vermögenswerten, umfasst zu Anlagezwecken gehaltene Aktien, im Grunde alles persönliche Eigentum, aber kein Immobilien), das nicht effektiv mit einem US-Handel oder -Geschäft verbunden ist. Wenn sich in diesem einen Fall ein gebietsfremder ausländischer Steuerzahler im Steuerjahr für 183 Tage oder weniger physisch in den USA aufhält, ist der Gewinn aus dem Verkauf des Kapitalvermögens steuerfrei, es sei denn, er steht tatsächlich in Verbindung mit US-Handel oder -Geschäft.
Wenn sich ein gebietsfremder ausländischer Steuerzahler länger als 183 Tage physisch in den USA aufhält, stammt der Gewinn aus dem Verkauf des Kapitalvermögens für das gesamte Kalenderjahr aus US-Quellen und wird mit 30 % oder weniger gemäß dem Abkommen besteuert
Unabhängig vom Steuerzahler "Tax Home", der im Allgemeinen die Quelle des Verkaufs von persönlichem Eigentum regelt.
Dies ist im Grunde der einzige Fall, in dem die Effectively Connected-Regeln die US-Quellregeln außer Kraft setzen. Dabei setzt IRC Sec. 871 IRC Sec. 865 außer Kraft.
Wenn und Wo und Wie:
Wir haben eine Tabelle erstellt, um diese Bestimmungen zu erleichtern:
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Einkommensart: |
US-Quellenregel: „IF“ |
Wenn US-Quelle, effektiv verbundene Regel: WO und WIE: |
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Zinsertrag |
Erhalten von einem in den USA ansässigen Zahler |
Nicht effektiv verbunden, es sei denn aus Vermögenswerten oder von US-Handel/-Unternehmen produziert. Unter 871 Zinsen aus US-Bankeinlagen nicht steuerpflichtig. |
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Dividendenerträge |
Erhalten von einem inländischen US-Unternehmen |
Nicht effektiv verbunden, es sei denn aus Vermögenswerten oder von US-Handel/-Unternehmen produziert. |
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Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen - Löhne, Gehälter, Provisionen, Gebühren. Tagegelder und Prämien |
Wenn in den USA durchgeführt |
Die Leistung in den USA gilt als effektiv verbunden. |
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Miete / Lizenzgebühren |
Immobilien in den USA |
Nicht effektiv verbunden, es sei denn aus Vermögenswerten oder von US-Handel/-Unternehmen produziert. Allerdings Wahl auf Mieteinnahmen effektiv verbunden zu machen ist verfügbar. |
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Lizenzgebühren |
Zur Verwendung in den USA – Patente, Urheberrechte, Firmenwert TM usw. |
Nicht effektiv verbunden, es sei denn aus Vermögenswerten oder von US-Handel/-Unternehmen produziert. |
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Immobilienverkauf |
Immobilien in den USA |
Immer effektiv verbunden |
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Inventar - gekauft |
In den USA verkauft |
Immer effektiv verbunden |
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Verkauf von Privateigentum: |
„Steuerheimat“ des Verkäufers, besondere Ausnahmen umfassen: Abschreibungsfähige, immaterielle Vermögenswerte, Verkäufe durch Büro/feste Niederlassung
Steuersatz/ abgedeckter Zeitraum:
– wenn Sie sich während des Steuerjahres 183 Tage oder länger in den USA aufhalten = US-Quelle für das gesamte Kalenderjahr zu einem Steuersatz von 30 % oder niedriger gemäß Doppelbesteuerungsabkommen.
-Bei einem Aufenthalt in den USA von weniger als 183 Tagen im Steuerjahr sind Kapitalgewinne von der Steuer befreit, es sei denn, es besteht ein tatsächlicher Zusammenhang mit US-Handel oder -Geschäft. |
Eine effektive Verbindung besteht nur, wenn es sich um Vermögenswerte handelt oder diese im Rahmen des US-Handels/der US-Geschäftswirtschaft produziert wurden (siehe unten). Wenn es sich bei Kapitalvermögen (einschließlich aller Ihrer Besitztümer außer betrieblichen Vermögenswerten, einschließlich zu Anlagezwecken gehaltener Aktien, im Grunde des gesamten persönlichen Eigentums) nicht um effektive Vermögenswerte handelt, gilt die 183-Tage-Regel: Bei einer längeren oder kürzeren Dauer besteht keine effektive Verbindung, bei einer kürzeren Dauer von weniger als 183 Tagen besteht Steuerbefreiung.
Meldepflichten – Wo: Gewinne/Verluste aus dem Verkauf/Tausch von Kapitalvermögen melden: -NEC mit US-Handel/Wirtschaft- Sch NEC -ECI mit US-Handel/Geschäft- Sch D.
-Wenn Sie Aktien nur über einen in den USA ansässigen Makler handeln, sind Sie nicht an einem US-Handel oder -Geschäft beteiligt. Auch wenn Sie in den USA sind
- Aus Vermögenswerten oder von US-Handel/-Unternehmen produziert- Immer effektiv verbundenes Einkommen, unabhängig davon, ob Verbindung besteht oder nicht. Zwei Tests bestimmen, ob Anlageerträge (feste oder bestimmbare Zinsen, Mietgebühren, Gewinne (seltene Arten) oder Kapitalgewinne) effektiv mit dem Geschäft verbunden sind – 1) Asset Use und 2) Business Activities Tests. |
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Stipendien, Stipendien, Preise und Auszeichnungen |
Wohnsitz des Zahlers für in den USA durchgeführte Aktivitäten |
Entweder ausgeschlossen oder siehe Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen oben. |
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Renteneinkommen |
Teil im Zusammenhang mit in den USA erbrachten Dienstleistungen |
Siehe Einnahmen aus persönlichen Dienstleistungen oben. |
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Alimente |
Bezahlt von einem Ehepartner an Ex-Ehepartner |
Wohnsitz des zahlungspflichtigen Ehegatten |
Marc J. Strohl, CPA ist Principal bei Protax Consulting Services Inc.
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