22. Februar 2026
von: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com
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Zusammenfassung; – 18. Juni 2014 Änderungen, die bestehende Streamline betreffen:
Optimiert- erweitert und erleichtert für eine breitere Bevölkerung von US-Steuerzahlern, die außerhalb der USA leben, und zum ersten Mal für bestimmte US-Steuerzahler, die in den USA ansässig sind
1- Geändert, um sich auf US-Steuerzahler mit Wohnsitz in den USA auszudehnen – genannt: „Streamlined Domestic Offshore Procedures“ – Ausfüllen des neuen Formulars 14654 – Zertifizierung von US-Personen mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten für Streamlined Domestic Offshore Procedures –, Einführung eines Titels 5 von 26 % Sonstiges Offshore-Strafe auf den höchsten aggregierten Jahresendkonto- und Vermögenswert bestimmter ausländischer Finanzanlagensalden
-Für Steuerzahler mit Wohnsitz außerhalb der USA, die als „Streamlined Foreign Offshore Procedures“ bezeichnet werden. Ausfüllen des neuen Formulars 14653 – Zertifizierung einer US-Person mit Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten für optimierte ausländische Offshore-Verfahren.
2- Beseitigt die Fragebogenanforderung und das Konzept der Risikobewertung oder 1,500 $ oder weniger an unbezahlten Steuern.
3- Führt eine weitreichende Definition und ein Konzept von „nicht vorsätzlich“ ein – es wird eine Bescheinigung des Steuerzahlers verlangt, dass er nicht vorsätzlich nicht alle Einkünfte gemeldet, alle Steuern gezahlt und alle Informationserklärungen, einschließlich FBARs, eingereicht hat.
4 – Beseitigung der Situation im alten vereinfachten Programm, in der ein Steuerzahler, der zu dem Schluss kam, dass er ein geringes Compliance-Risiko darstellt, das IRS jedoch später aus den erforderlichen zugehörigen Anmeldungen, einschließlich des oben genannten Fragebogens – und basierend auf mehreren (etwa 8) zusätzlichen Faktoren – zu dem Schluss kam, dass der Steuerzahler tatsächlich ein hohes Compliance-Risiko darstellte und nicht zur Teilnahme berechtigt war, sich selbst bereits als Risiko einer Betriebsprüfung gekennzeichnet hatte!
Wo- Unfreiwillig- ist definiert als: Verhalten, das auf Fahrlässigkeit, Unachtsamkeit oder Fehler zurückzuführen ist, oder Verhalten, das auf ein gutgläubiges Missverständnis der gesetzlichen Anforderungen zurückzuführen ist.
Als Streamlined ursprünglich am 6 angekündigt wurde und am 26 in Kraft treten sollte, zögerten die meisten Wirtschaftsprüfer (CPAs), sich am Streamlined-Prozess zu beteiligen, da das alte Programm das Ausfüllen eines aufdringlichen Fragebogens zur Ermittlung von Risikofaktoren erforderte, die teilweise eine niedrige Schwelle für nicht bezahlte Steuern aufgrund eines niedrigen Einkommens erforderten, was alles darauf hindeutete, dass die betroffenen Steuerzahler die für die Einbeziehung professioneller Hilfe erforderlichen CPA-Gebühren nicht zahlen würden. Natürlich zögerten die Steuerzahler auch, einen Streamlined-Prozess zu nutzen, der sie selbst als Warnsignal kennzeichnen und zu einer sicheren Prüfung führen könnte.
Die neuen Richtlinien/das neue Programm verändern die Wettbewerbsbedingungen erheblich und eliminieren diese Risikobewertung, indem sie eine sehr weitreichende und allumfassende Definition von „nicht vorsätzlich“ einführen, die für alle außer den schwerwiegendsten Verstößen gilt und die Einhaltung durch die Einführung einer einfachen Zertifizierung erleichtert und ein sichereres Ergebnis und Endspiel.
Dieses neue Streamlined-Programm bedeutet, dass Steuerzahler, die einen unbegrenzten erheblichen Betrag unbezahlter Steuern schulden, jetzt am Streamlined-Programm teilnehmen können, unabhängig davon, wo sie ihren Wohnsitz haben, dh innerhalb oder außerhalb der USA
Das optimierte Programm bot immer eine straffreie Umgebung, die ursprünglich für säumige Antragsteller noch attraktiver war und ist. Dies umfasste den Schutz vor verspäteter Einreichung, verspäteter Zahlung, Genauigkeit, Informationsrückgabe und FBAR-Strafen.
Steuererklärungen, die von Steuerzahlern im Rahmen der neu eingeführten „Streamlined Domestic or Foreign Offshore Procedures“ eingereicht werden, unterliegen jedoch einem straffreien Umfeld – mit Ausnahme der 5 %-Strafe nach Titel 26 Sonstiges. Strafe nur für Streamlined Domestic – unterliegen weiterhin wie bisher der strafrechtlichen Verantwortlichkeit.
Steuerzahler, bei denen der IRS bereits zivil- oder strafrechtliche Untersuchungen oder Ermittlungen für ein Steuerjahr des Steuerzahlers eingeleitet hat, sind von den neuen optimierten Verfahren ausgeschlossen.
Das Straffreiheitskonzept gilt nur für Strafen auf prospektiver Basis, es gilt nicht für frühere Strafenbewertungen im Rahmen früherer stillschweigender Offenlegungen.
Optimierte ausländische oder inländische Offshore-Einreichungen unterliegen keiner automatischen Prüfung, sondern nur regelmäßigen Auswahlverfahren für Einreichungsprüfungen, einschließlich Matching-Prüfungen.
Steuererklärungen, die im Rahmen der optimierten inländischen oder ausländischen Offshore-Verfahren eingereicht werden, wie dies im Allgemeinen der Fall ist, werden wie jede reguläre Einreichung bearbeitet, vom IRS nicht anerkannt und es sind außerdem keine Abschlussvereinbarungen erforderlich.
Seit der Vereidigung von John A. Koskinen am 23. Dezember 2013 als 48.th IRS-Kommissar dann wirksam 1. Oktober 2018, Charles P. Rettig die 49th Herr IRS-Kommissar, wir waren uns durch die vorherigen Aussagen beider IRS-Kommissare der bevorstehenden Änderungen am alten Streamlined Program bewusst, die ursprünglich am 6 angekündigt wurden und am 26 in Kraft treten sollten.
Die am 18. Juni 2014 vorgenommenen Änderungen am Streamlined Program stellten für säumige US-Steuererklärungspflichtige ein riesiges Geschenk dar.
Der Zweck der Ausweitung dieser Programme bestand darin, Tausenden von Steuerzahlern, die die Voraussetzungen für das bereits bestehende Streamlined Program nicht erfüllten, die Möglichkeit zu geben, aus der Kälte herauszukommen und sich an das US-Steuerrecht anzupassen. In den Worten der vorherigen 48th IRS-Kommissar Koskinen: „Dies eröffnet einen neuen Weg für Personen mit Offshore-Vermögen, die Vorschriften einzuhalten.“ Das Programm wird de facto erweitert, um eine viel breitere Gruppe säumiger US-Steuerzahler abzudecken, die ihre ausländischen Konten nicht offengelegt haben, aber nicht vorsätzlich US-Einkommenssteuern hinterziehen. Um diese Änderung zu bewirken, wurden gemäß der oben stehenden Zusammenfassung die Zulassungskriterien erweitert und stehen nun US-Steuerzahlern mit Wohnsitz in den USA zur Verfügung. Die risikobasierte Obergrenze für die Höhe der geschuldeten Steuern wurde abgeschafft, das Konzept einer Risikobewertung wurde praktisch vollständig abgeschafft, und die Anforderung eines Fragebogens wurde abgeschafft, den viele als übermäßig belastend und aufdringlich empfanden.
Uns ist jedoch seit einiger Zeit bekannt, dass der IRS, nachdem das Programm nun seit etwa dreizehn (13) Jahren für säumige Steuerzahler verfügbar ist, jederzeit den Wunsch geäußert hat, das Streamlined Program zu beenden. Es gibt bisher noch kein effektives Beendigungsdatum. Das haben wir Covid-19 zu verdanken, das anscheinend ein Beendigungsdatum für das Streamlined Program hinauszögert, da der IRS wichtigere Prioritäten hat.
Optimiert-
Informationen zu allgemeinen vereinfachten Einreichungsverfahren finden Sie unter:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Streamlined-Filing-Compliance-Procedures
Bei vereinfachten Verfahren wäre die Einreichung der drei (3) letzten US-Steuererklärungen, die als überfällig oder geändert eingestuft wurden, zusammen mit allen Informationserklärungen und den letzten sechs (6) Jahren an FBARs auf Formblatt 114, entweder überfällige oder geänderte FBARs, mit der Bescheinigung und der 5 %igen Offshore-Strafe gemäß Titel 26, wenn es sich um eine vereinfachte inländische Offshore-Angelegenheit handelt, erforderlich.
Informationen zu den vereinfachten Verfahren für Offshore-Ansiedlungen finden Sie unter:
Berechtigung: 1) Steuerzahler müssen die geltenden Anforderungen bezüglich Nichtansässigkeit erfüllen (bei gemeinsamer Einreichung müssen BEIDE Steuerzahler diese Anforderung bezüglich Ansässigkeit erfüllen), 2) sie haben es versäumt, Einkünfte aus ausländischen Finanzanlagen (FFA) zu melden und die Steuern gemäß US-Steuerrecht zu entrichten, 3) sie haben möglicherweise versäumt, ein FBAR und eine oder mehrere Steuererklärungen einzureichen, und 4) all dies ist das Ergebnis nicht vorsätzlichen Verhaltens, wie oben definiert.
Nicht-Resident – für US-Bürger oder Green Card-Inhaber – wenn der Steuerzahler in mindestens einem der letzten drei Jahre keinen Wohnsitz in den USA hatte (den Tax Home Test erfüllt) und den Physical Presence Test gemäß IRC Sec. 1 erfüllt.
Für Nicht-US-Bürger ist die individuelle in mindestens einem oder mehreren der letzten drei Jahre den „Substantial Presence Test“ gemäß IRC Sec 1(b)(3) nicht bestanden hat.
Die Anweisungen umfassen: 1) Einreichen von drei (3) US-Steuererklärungen aus den Vorjahren auf Formblatt 1040 oder 1040X, je nach Fall, mit allen Informationserklärungen, auch wenn diese separat eingereicht werden. 2) Oben auf jeder Erklärung und/oder Informationserklärung muss „Streamlined Foreign Offshore“ in Rot geschrieben stehen. 3) Ausfüllen und Unterschreiben des Formblatts 14653 – Bescheinigung für US-Bürger mit Wohnsitz außerhalb der Vereinigten Staaten für vereinfachte Verfahren für ausländische Offshore-Steuern. 4) Einreichen der Zahlung aller Steuern und Zinsen. 5) Wenn keine SSN vorhanden ist, Einreichen des Formblatts W-7. 6) Erleichterung/Versäumnis, rechtzeitig die Stundung von Einkünften aus bestimmten Verfahren für Altersvorsorge- oder Sparpläne zu wählen. 7) Senden der Dokumente und Zahlung gemäß Anweisungen an die angegebene vereinfachte Adresse. 8) Elektronisch eingereichte FBARs, als Grund für Zahlungsverzug „Sonstiges“ wählen und „Streamlined Filing Compliance Procedures“ eintragen.
Informationen zu den vereinfachten inländischen Offshore-Verfahren finden Sie unter:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
Anspruchsberechtigt sind: 1) Steuerzahler, die die geltenden Anforderungen für den Nicht-Wohnsitz NICHT erfüllen (bei gemeinsamer Veranlagung müssen BEIDE diese Anforderungen für den Nicht-Wohnsitz erfüllen), 2) zuvor eine US-Steuererklärung (falls erforderlich) für jedes der letzten drei (3) Jahre eingereicht zu haben, und 3) es versäumt haben, das Bruttoeinkommen aus einem FFA zu melden und Steuern gemäß den US-Steuergesetzen zu zahlen, 4) es möglicherweise versäumt haben, das FBAR und eine oder mehrere Steuererklärungen einzureichen und 5) all dies ist das Ergebnis nicht vorsätzlichen Verhaltens, wie oben definiert.
Die Zahlung der 5 %igen Offshore-Strafe gemäß Titel 26 (Misc.) muss zusammen mit den Steuererklärungen, Informationserklärungen, FBARs und Zertifizierungen erfolgen.
Die 5 %-Strafe für sonstige Offshore-Angelegenheiten gemäß Titel 26 entspricht 5 % des höchsten Gesamtsaldos/-Werts am Jahresende der FFA des Steuerzahlers, die während der Jahre im abgedeckten Steuererklärungszeitraum und im abgedeckten FBAR-Zeitraum der sonstigen Offshore-Angelegenheiten unterliegen.
Der höchste Gesamtsaldo/-wert zum Jahresende wird ermittelt, indem die Jahresendkontosalden und Jahresendvermögenswerte aller FFAs, die der sonstigen Offshore-Strafe unterliegen, für jedes der Jahre im abgedeckten Steuererklärungszeitraum und im abgedeckten FBAR-Zeitraum aggregiert werden und der höchste Gesamtsaldo/-wert zum Jahresende aus diesen Jahren ausgewählt wird.
Für einen FFA wird in einem bestimmten Jahr eine Offshore-Strafe von 5 % verhängt, wenn er 1) auf Formular 114 für das betreffende Jahr als FBAR gemeldet werden sollte, dies jedoch nicht der Fall war, oder 2) auf Formular 8938 gemeldet wurde oder 3) das Bruttoeinkommen in Bezug auf den FFA in dem betreffenden Jahr nicht gemeldet wurde.
Die Anweisungen umfassen: 1) Einreichen der drei US-Steuererklärungen der vorherigen Jahre (Formular 3X) mit allen Informationserklärungen, auch wenn sie separat eingereicht werden. 1040) Oben auf jeder Erklärung und/oder Informationserklärung muss „Streamlined Domestic Offshore“ in Rot geschrieben sein. 2) Ausfüllen und Unterschreiben des Formulars 3 – Bescheinigung für in den Vereinigten Staaten ansässige US-Bürger für vereinfachte inländische Offshore-Verfahren. 14654) Einreichen der Zahlung aller Steuern und Zinsen. 4) Zahlung der Offshore-Strafe von 5 % gemäß Titel 26 Sonstiges. 5) Erleichterung/Versäumnis, die Stundung von Einkünften aus bestimmten Verfahren für Altersvorsorge- oder Sparpläne rechtzeitig zu wählen. 6) Senden der Dokumente und Zahlung gemäß Anweisungen an die angegebene vereinfachte Adresse. 7) FBARs elektronisch einreichen, als Verzugsgrund „Sonstiges“ wählen und „Streamlined Filing Compliance Procedures“ eingeben.
Säumige FBAR-Einreichung-
Informationen zu säumigen FBAR-Einreichungen finden Sie unter:
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Delinquent-FBAR-Submission-Procedures
Wenn keine optimierten Programmverfahren erforderlich sind, um säumige oder geänderte Steuererklärungen einzureichen, um das Bruttoeinkommen zu melden oder zusätzliche US-Einkommensteuern zu zahlen, sollten säumige oder geänderte FBARs stillschweigend eingereicht werden.
Verfahren zur Übermittlung säumiger internationaler Informationsrückgaben:
Informationen zu säumigen Informationsrücksendungen finden Sie unter:
Wenn keine optimierten Programmverfahren erforderlich sind, um säumige oder geänderte Steuererklärungen einzureichen, um Bruttoeinkünfte zu melden oder zusätzliche US-Einkommenssteuern zu zahlen, dann sollten säumige oder geänderte Informationserklärungen mit angemessenem Grund eingereicht werden, die stillschweigend bestätigen, dass das Unternehmen nicht an Steuerhinterziehung beteiligt ist.
Marc J. Strohl, CPA ist Principal bei Protax Consulting Services Inc
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