22. Februar 2026
von: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
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Das Ziel dieses Artikels besteht darin, eine umfassende Checkliste mit Informationen bereitzustellen, die US-Personen berücksichtigen sollten, bevor sie einen Auftrag außerhalb der USA annehmen. Dieser Artikel ist nicht dazu gedacht, Ihnen die erforderliche technische Kompetenz zur Durchführung von Self-Compliance zu vermitteln; Es wird Ihnen jedoch sicherlich das technische Wissen an die Hand geben, um festzustellen, ob Ihr US-Steuerberater (Certified Public Accountant, CPA) alles weiß, was er wissen muss, um Ihnen technisch kompetente professionelle Dienstleistungen anbieten zu können
TIPRA-Änderungen:
In Kraft getreten am 1. Januar 2006 in der durch IRC Sec. geänderten Fassung. 515 des Tax Increase Prevention and Reconciliation Act von 2005 (TIPRA) – bis zum 31. Dezember 2005 die ersten 132,900 $ für 2026 (130,000 $ für 2025, 126,500 $ für 2024, 120,000 $ für 2023, 112,000 $ für 2022, 108,700 $ für 2021, 107,600 $ für 2020, 105,900 $ für 2019, 103,900 $ für 2018, 102,100 $ für 2017, 101,300 $ für 2016, 100,800 $ für 2015, 99,200 $ für 2014, 97,600 $ für Im Jahr 2013 waren Einkünfte bis zu einem Betrag von 95,100 US-Dollar (2012: 95.100 US-Dollar) aus dem Ausland von der US-Besteuerung ausgenommen. Jeder weitere im Ausland erzielte Dollar wurde wie der erste Dollar behandelt und mit dem niedrigsten Steuersatz besteuert. Dieses neue Gesetz sieht eine sogenannte „Kumulierung“ von Einkünften vor.
Durch die sogenannte „Kumulierung“ wird der nächste verdiente Dollar mit einem deutlich höheren Grenzsteuersatz besteuert, als wäre es der erste verdiente Dollar (132,901). Diese „Kumulierungs“-Funktion geht also davon aus, dass die steuerbefreiten ausländischen Einkünfte tatsächlich bei der Steuerberechnung berücksichtigt werden und verwendet somit den Steuersatz, in dem sie besteuert worden wären, wenn die steuerbefreiten ausländischen Einkünfte tatsächlich berücksichtigt worden wären. Dies führt dazu, dass der Steuerzahler für den ersten nicht steuerbefreiten Dollar seines Einkommens in eine höhere Ausgangssteuerklasse mit höheren Steuersätzen fällt.
Die Implementierung des „Stacking“-Mechanismus führt zu drei offensichtlichen Faktoren, zusätzlich zu einer zusätzlichen Steuerergreifung: 1) Die Nützlichkeit oder Wirksamkeit der FTC und 2) das Potenzial für die Übertragung ausländischer Steuern (FT) werden beide verringert, zusätzlich 3 ) im Falle von Hochsteuerländern kann es vorzuziehen sein, nur die FTC zu verwenden. Protax optimiert und testet diese Faktoren kontinuierlich. Berücksichtigen Sie die Auswirkungen des angenommenen Widerrufs und wägen Sie die Alternativen sowohl quantitativ als auch qualitativ ab.
Der Auslandswohnungsausschluss (HE) oder -Abzug (HD) / Qualifizierte Auslandswohnungskosten (QFHE):
Gültig ab 1. Januar 2006, geändert durch IRC Sec. 515 des Gesetzes zur Verhinderung und Versöhnung von Steuererhöhungen von 2005 (TIPRA) sieht dieses neue Gesetz zwei Änderungen in Bezug auf die HE und HD vor:
- Der Grundbetrag für die Unterbringung (auch bekannt als „Housing Norm“, der wie ein Selbstbehalt wirkt), der den Betrag darstellt, der überschritten werden muss, bevor qualifizierte Wohnkosten ausgeschlossen oder abgezogen werden, ist mit Wirkung zum 1. Januar 2026 von 56.99 USD pro Tag oder gestiegen 20,800 $ für volle 365 Tage im Jahr 2025 zu 58.26 USD pro Tag oder 21,264 USD für volle 365 Tage für 2026, was 16 % des Betrags der FEIE oder 132,900 USD für 2026 (130,000 USD für 2025) entspricht.
- Darüber hinaus hat TIPRA eine effektive Obergrenze für die gesamten qualifizierten Wohnkosten festgelegt, die für HE oder HD in Betracht kommen. Diese Obergrenze beträgt 30 % des FEIE von 132,900 USD für 2026 (130,000 USD für 2025) oder 2026 USD pro Tag für 109.23 oder 39,870 USD für volle 365 Tage (30 % * 132,900 USD). Für 2025: 106.85 USD pro Tag oder 39,000 USD für volle 365 Tage (30 % * 130,000 USD). Diese Obergrenze existierte vor dem 1. Januar 2006 nicht.
Daher sind die maximal ausschließbaren oder abzugsfähigen Ausgaben für qualifiziertes Wohnen die Differenz zwischen der Obergrenze von 39,870 USD abzüglich des abzugsfähigen Grundbetrags für Wohnen von 21,264 USD, was 18,606 USD oder 50.98 USD pro Tag für volle 365 Tage entspricht.
Nach der Ratifizierung des TIPRA veröffentlicht die IRS weiterhin Bekanntmachungen (IRS Notice(s) für 2025, Notice 2025-16 vom 5. März 2025 bzw. Notice 2024-31 vom 8. April 2024), die bestimmten Städten (in 52 Ländern weltweit) mit sehr hohen Wohnkosten eine höhere Obergrenze für den Gesamtfreibetrag gewähren und damit die 30%-Grenze für den FEIE (Foreign Earned Income Exclusion) bzw. die Obergrenze von 39,870 US-Dollar für 2026 außer Kraft setzen. Bis zur Veröffentlichung der IRS Notice für 2026, voraussichtlich im März oder April 2026, wenden wir die Notice für 2025 weiterhin auf das Steuerjahr 2025 an. Nach Veröffentlichung der Notice für 2026 können wir die Anpassungen der Notice für 2026 anstelle der angepassten Anpassungen der Notice für 2025 auf das Steuerjahr 2025 anwenden (siehe Notice). 2025–2016), falls die Meldegrenzen für 2026 höher sind. Bitte kontaktieren Sie uns für eine separate Liste dieser Städte und Beträge.
Marc J. Strohl, CPA ist Principal bei Protax Consulting Services Inc.
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