對於任何詢問「外籍人士何時提交FBAR（海外銀行帳戶報告）？」的人，簡而言之：該報告的截止日期為每年4月15日，並自動延期至10月15日。但截止日期只是分析的一部分。更重要的問題是，您的海外金融帳戶在當年的任何時間是否超過了申報門檻。
對於美國公民、綠卡持有者和其他居住在海外的美國人士而言，FBAR申報與所得稅申報是兩回事。即使納稅人因享有海外收入免稅額或外國稅收抵免而無需繳納美國所得稅，仍需要提交FBAR申報表。這種區別常常導致海外人士漏報FBAR。
外籍人士每年何時提交FBAR申報表？
FBAR（正式名稱為FinCEN 114表格）用於申報上一日曆年度的海外金融帳戶。通常情況下，該表格的截止日期為隔年4月15日。納稅人無需提交延期申請，即可自動獲得延期至10月15日。
例如，2025 年持有的海外帳戶需要在 2026 年 4 月 15 日到期的 FBAR 申報表中報告，自動延期至 2026 年 10 月 15 日。該申報表透過金融犯罪執法網絡的 BSA 電子申報系統以電子方式提交，無需附在 1040 表格上，也無需透過常規的 IRS 電子申報流程提交。
自動延期至10月對正在等待外國銀行對帳單、投資報告或當地稅務文件的外籍人士尤其有幫助。然而，這不應成為推遲帳戶審查的理由。確定年度最高餘額可能需要一些記錄，而這些記錄在帳戶關閉、銀行關係變更或納稅人移居他國後可能難以取得。
10,000萬美元規則：決定是否提交申請的測試
如果一年中任何時候所有海外金融帳戶的總價值超過10,000萬美元，則需要提交FBAR（海外銀行帳戶報告）。這並非針對單一帳戶的限額。
如果納稅人擁有三個海外帳戶，則每個帳戶的最高餘額均為 4,000 美元，則其累積最高餘額為 12,000 美元，通常需要申報 FBAR。相反，如果納稅人只有一個帳戶，且該帳戶餘額從未超過 10,000 美元，並且沒有其他需要申報的海外帳戶，則通常無需申報 FBAR。
此門檻值有意設定得較低，並且基於年內最高金額，而非年末餘額。即使帳戶在12月31日的餘額不高，但如果該帳戶曾短暫收到獎金、房產出售所得、遺產分配或帳戶間資金轉移，則該帳戶金額也可能超過門檻值。
外幣餘額必須使用財政部公佈的適用日曆年度年末匯率折算成美元。這種折算方法與使用帳戶達到最高餘額當日的匯率可能會得出不同的結果。帳戶的最高餘額首先以當地貨幣決定，然後根據適用的報告規則進行折算。
哪些境外帳戶需要申報？
FBAR（外國銀行和金融帳戶報告）廣泛適用於位於美國境外的金融帳戶。常見的例子包括支票帳戶和儲蓄帳戶、定期存款、經紀帳戶、證券帳戶、某些退休或退休金帳戶、現金價值人壽保險單以及透過外國金融機構持有的帳戶。
帳戶所在地比幣種更重要。在新加坡、英國、加拿大或阿聯酋的銀行開設的美元帳戶，通常被視為外國帳戶，需要根據FBAR（海外銀行帳戶報告）申報。相較之下，即使帳戶以歐元或其他外幣計價，美國銀行帳戶仍被視為國內帳戶。
數位金融安排需要仔細檢討。某些境外支付平台和金融應用程式如果作為金融帳戶運作且帳戶託管在美國境外，則可能需要申報。具體情況、帳戶條款以及帳戶託管實體都至關重要。僅僅因為帳戶是透過應用程式而非傳統銀行網點存取就假定其可以豁免，這種想法是不明智的。
持有外國共同基金和類似集合投資帳戶的權益也可能需要申報。直接持有的外國房地產本身無需在FBAR（外國銀行和金融資產報告）中申報。但是，用於持有租金收入、支付房產費用或接收出售所得的外國銀行帳戶可能需要申報。
所有權並非唯一觸發因素
外籍人士可能因其在帳戶中的經濟利益或簽署權而負有申報海外銀行帳戶報告（FBAR）的義務。經濟利益不僅限於以納稅人名義單獨持有的帳戶，還包括聯名帳戶、透過特定實體持有的帳戶以及由他人為納稅人利益持有的帳戶。
對於經常在國際間流動的家庭來說，聯名帳戶特別常見。一般來說，每位在聯名海外帳戶中擁有經濟權益的美國公民都必須申報帳戶的全部最高價值，但某些配偶可享有有限的申報豁免。即使每位配偶擁有50%的股份，也不應將帳戶一分為二。
簽字權為跨國企業的管理人員、財務專業人士、受託人和員工帶來了新的風險敞口。即使個人不擁有雇主海外帳戶的所有權，但如果其能夠透過與金融機構直接溝通來控制資金的處置，則可能需要申報該帳戶。某些例外情況，特別是針對受監管實體的特定高階職員和員工，存在一些例外，但這些例外情況較為特殊，需要仔細評估。
FBAR 與 8938 表格不同
FBAR申報經常與8938表（特定外國金融資產申報表）混淆。雖然這兩個表格內容有所重疊，但不能互換使用。 8938表需與個人所得稅申報表一同提交，其申報門檻、申報類別及規則均與FBAR不同。
對於居住在海外的美國納稅人而言，8938 表格的申報門檻可能遠高於 FBAR 申報門檻。但這並不意味著可以免除 FBAR 申報義務。在某些情況下，納稅人可能需要申報 FBAR 但無需申報 8938 表格；也可能需要申報 8938 表格但無需申報 FBAR；或需要同時申報這兩種表格。
這些表格也分別服務於不同的機構。金融犯罪執法網絡（FinCEN）負責管理海外銀行帳戶報告（FBAR），而美國國稅局（IRS）負責管理8938表格。將其中任何一份表格視為另一種表格的替代品都是合規錯誤。
如果你沒有提交 FBAR 表格會怎樣？
未申報海外銀行帳戶申報（FBAR）應立即處理，但正確的處理方法取決於具體情況。適當的處理途徑可能因以下因素而異：納稅人的行為是否出於故意、帳戶中的美國收入是否已正確申報、之前是否提交過納稅申報表，以及納稅人是否已接受美國國稅局（IRS）的審查。
可能的合規選項包括：提交逾期FBAR並附上解釋性聲明；在適當情況下按逾期國際資訊申報程序進行申報；或對於非故意違規的符合條件的納稅人，適用簡化申報合規程序。簡化程序對於居住在國外且不了解其持續美國申報義務的美國公民尤為適用，但切勿想當然地認為他們符合資格。
FBAR（海外銀行帳戶報告）違規的處罰可能非常嚴重。非故意違規可能面臨以表格計算的民事處罰，而故意違規可能導致更嚴重的處罰，甚至可能涉及刑事責任。非故意和故意行為之間的區別取決於具體事實。銀行記錄、稅務申報、通訊記錄、先前的諮詢意見以及納稅人的整體合規記錄都可能產生影響。
在收到美國國稅局 (IRS) 或金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 的通知之前主動更正，通常比等待調查提供更多選擇。此外，它還允許納稅人建立完整的事實記錄，並選擇符合實際情況的申報方式，而不是在截止日期壓力下被動應對。
外籍人士的實用 FBAR 複習指南
最可靠的方法是在報稅季前進行年度帳戶清點。審查所有個人帳戶、聯名帳戶、子女帳戶、透過實體持有的帳戶以及經授權簽署的帳戶。包括年內關閉的帳戶和僅有短期高餘額的帳戶。
對於每個應報告帳戶，請保留機構名稱、帳號、帳戶地址、帳戶類型、年度最高限額以及適用的匯率資訊。聯邦法規通常要求帳戶記錄自FBAR申報截止日期起保留五年。在實踐中，如果需要重建國際合規歷史，則保留更長時間的報表和估值支持文件可能更為合理。
對於經常在全球流動的納稅人來說，填寫海外銀行帳戶報告（FBAR）通常並不難，因為表格本身就比較複雜。真正的挑戰在於識別跨越不同國家、貨幣、雇主、家庭安排和投資結構的所有應申報帳戶。嚴格的年度審查可以將這項工作轉化為可控的合規流程，並有助於避免因申報門檻較低而引發更大的稅務爭議。