美國國稅局 FATCA 表格 8938 – 特定外國金融資產申報表

美國國稅局 FATCA 表格 8938 – 申報門檻

-單身/已婚分別申報/戶主申報- 截至本納稅年度 12 月 31 日，收入超過 50,000 萬美元（如果居住在美國境外，則為 200,000 萬美元）；或在本納稅年度的任何時間，收入超過 75,000 萬美元（如果居住在美國境外，則為 300,000 萬美元）。 

已婚聯合申報 截至本納稅年度 12 月 31 日，收入超過 100,000 萬美元（如果居住在美國境外，則為 400,000 萬美元）；或在本納稅年度的任何時間，收入超過 150,000 萬美元（如果居住在美國境外，則為 600,000 萬美元）。

-居住在美國境外- 如果納稅人擁有以下條件，則被視為「居住在美國境外」： 合法居民 (BFR) 整個日曆年或滿足 物理存在測試（PPT） 指本課稅年度結束的課稅年度。

-報告與測試- 如果與配偶共同持有資產- 報告門檻測試採用公允價值的 1/2，報告價值採用公允價值的 100%。 

– 報告與測試聯合（無配偶） 報告門檻測試和報告值使用公允價值的 100%。

外國金融資產 - IRS FATCA 表格 8938 的用途 - 什麼是「外國」？

IRC 秒。 6038D- 外國資產報告 - 表格 8938- 特定外國金融資產表

根據 IRC Sec 6038D-關於外國金融資產的信息-特定“外國”金融資產中的“外國”定義為：

（i）外國金融機構（根據美國國內稅收法典第 1471(d)(4) 條的定義，指非美國實體的金融機構）所維持的任何金融帳戶，該術語不包括根據美國任何屬地的法律成立的金融機構。

（二）由美國公民以外的人士發行的股票或證券（包括依美國屬地法律發行的股票或證券）。

(iii) 與非美國人的發行人或交易對手的金融工具或合同（包括根據美國財產的法律），以及

(iv) 在外國實體中的權益，定義為任何非美國人的實體。

根據 IRC Reg 1.6038D-1(5) 的規定，美國屬地是指美屬薩摩亞、關島、北馬裡亞納群島、波多黎各或美屬維京群島。

根據美國國內稅收法典第 7701(a)(30) 條的定義，美國人是指：7701(a)(30)(A) 美國公民或居民；7701(a)(30)(B) 國內合夥企業；7701(a)(30)(C) 國內公司；7701(a)(30)(30)

-任何遺產（第 (31) 款所指的外國遺產除外），以及 7701(a)(30)(E)

-任何信託，如果－ 7701(a)(30)(E)(i) 美國境內的法院能夠對信託的管理行使主要監督權，並且 7701(a)(30)(E)(ii) 一個或多個美國人有權控制信託的所有實質性決定。

什麼是 FATCA IRS 表格 8938 – 截止日期

FATCA IRS 8938 表格需與 1040 表格一同提交，因此，FATCA IRS 8938 表格的截止日期與個人所得稅申報表 1040 表格的截止日期相同，即在所申報的納稅年度之後的次年 4 月 15 日或之前提交，也就是說，每個後續的納稅年度都如此。如果同時提交 4868 表格——美國個人所得稅申報自動延期申請表，則截止日期為所申報的納稅年度之後的次年 10 月 15 日。

什麼是 FATCA IRS 8938 表格中的「特定」外國金融資產 (SFFA)？

「特定」境外金融資產是指：

1）一個 FBARs 以及

2) 個人持有的（非境外帳戶持有的）境外金融資產：例如

• i) 非美國股票，
• ii) 在外國實體（合夥企業、公司或信託/遺產）中的權益（資本或利潤）和/或
• iii) 非美國發行的金融工具或合約，即外國人士發行的票據、債券、公司債券，或與外國交易對手達成的利率/貨幣/基差/股票/股票指數/信用違約交換、利率下限或類似協議、期權或其他衍生工具。

哪些不屬於「特定」外國金融資產：

– SFFA 不包括房地產、現金、外幣、藝術品或收藏品，或保險箱。

FATCA IRS 8938 表格的揭露要求

除了 FBAR 披露之外：

1）資產描述，包括

• i) 實體/發行人名稱，
• ii) 實體/發行人類型，
• iii) 國籍 &
• iv) 郵寄地址，

2）身分證號碼（如有）

3）共同所有人姓名，

4）收購/處置日期，

5）相關收入金額/類型，

6）年度最高功能貨幣價值和

7) 12/31 功能貨幣值。

FATCA IRS 8938 表格重複申報

如果已在 3520 表、3520-A 表、5471 表、8621 表或 8865 表上報告了 SFFA，則無需使用 FATCA IRS 8938 表報告 SFFA。

無需提交 FATCA IRS 表格 8938

即使超過門檻測試要求，如果不需要提交 1040 表格（美國個人所得稅申報表），也不需要提交 FATCA IRS 表格 8938。

FATCA IRS 8938 表格的結構

FATCA IRS 8938 表格分為六個部分：第一部分 - 外國存款和託管帳戶匯總（FBAR），第二部分 - 其他外國資產匯總（非 FBAR），第三部分 - 歸屬於特定外國資產 (SFFA) 的稅務項目匯總，第四部分 - 豁免的 SFFA（根據重複申報規定），第五部分 - 第第二部分總結中包含的每個「其他外國資產」的詳細資訊（非 FBAR）。

未提交的處罰-非故意/故意-

FATCA IRS 8938 表格中規定的未按時向美國財政部披露所需資訊的處罰，對於非故意違規行為，民事處罰為每年每份 FATCA IRS 8938 表格 10,000 美元；對於故意違規行為，罰款金額為較高者為準）。

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