在瑞士生活/工作的美國外籍人士的美國聯邦所得稅義務
基礎知識——瑞士
瑞士的首都在伯爾尼，最大的城市蘇黎世是一個位於西歐、中歐和南歐交匯處的國家。 它是一個聯邦共和國，由 26 個州組成，聯邦當局設在伯爾尼。 瑞士是一個內陸國家，南與意大利接壤，西與法國接壤，北與德國接壤，東與奧地利和列支敦士登接壤。 它在地理上分為瑞士高原、阿爾卑斯山和汝拉山脈。
26個州包括：蘇黎世（蘇黎世）、伯爾尼（伯爾尼）、盧塞恩、烏里、施維茨、上瓦爾登（Obwald）、下瓦爾登（Nidwald）、格拉魯斯、楚格、弗里堡、索洛圖恩、巴塞爾城（巴塞爾市）、巴塞爾- Landschaft（巴塞爾國家）、沙夫豪森、阿彭策爾 Ausserrhoden（外羅得島）、內阿彭策爾霍登（內羅得島）、聖加侖（聖加侖）、格勞賓登（格勞賓登州）、阿爾高（阿爾戈維亞）、圖爾高（圖爾戈維亞）、提契諾州、沃州、瓦萊州、納沙泰爾、日內瓦和汝拉
瑞士一直堅持強有力的武裝中立政策； 它自 1815 年以來沒有參加過國際戰爭，直到 2002 年才加入聯合國。儘管如此，它奉行積極的外交政策，並經常參與世界各地的和平建設進程。 瑞士是紅十字會的發源地，紅十字會是世界上歷史最悠久、最著名的人道主義組織之一，也是眾多國際組織的所在地，其中包括世界第二大聯合國日內瓦辦事處。 它是歐洲自由貿易協會的創始成員，但尤其不屬於歐盟、歐洲經濟區或歐元區。 但是，它通過雙邊條約參與申根區和歐洲單一市場。
瑞士總面積為 15,940 平方英里，是世界上面積第 132 位的國家，人口為 8,570,146 人，國內生產總值為 584 億美元。 瑞士貨幣是瑞士法郎 (CHF)，瑞士的時區是 +1 UTC，瑞士的國家電話撥號代碼是 +41，它的互聯網 TLD 是“.ch”，它在 230 伏電網上運行。
美國和瑞士沒有共同語言，瑞士官方說德語、法語、意大利語和羅馬尼亞語。 它被稱為日內瓦和蘇黎世的世界銀行業中心，曾經被認為是秘密的避稅天堂，也以其令人難以置信的瑞士巧克力而聞名，它的瑞士傳統使瑞士成為美國人居住和工作的熱門目的地。
然而，作為居住在瑞士的美國公民或外籍居民（美國僑民），總是存在“雙重所得稅”的可能性，即，您必須就您在瑞士獲得的相同收入同時向瑞士和美國納稅. 好消息是已經制定了避免雙重徵稅的規則。
了解您作為美國僑民的義務很重要。 然而，國內稅收法 (IRC) 的規則相當複雜，雖然這是一個簡化的、廣泛的概述，以使您熟悉您的申報義務以及如何避免雙重徵稅，但您應該諮詢註冊會計師 (CPA) 專家美國外籍人士所得稅以了解更多信息。 美國外籍人士所得稅是大多數註冊會計師不知道的高度複雜的利基稅收領域。
美國對居住在瑞士的美國僑民的稅收義務
美國對居住在國外的公民和外籍居民施加了與在美國生活和工作的公民和居民相同的義務來申報和繳納美國聯邦所得稅
提交美國所得稅申報表的要求
具體來說，如果您是美國公民或“外籍居民”，並且達到年度申報門檻，則無論您在瑞士生活和工作，您都有義務提交聯邦申報表 1040 並每年繳納聯邦所得稅。您以瑞士法郎或美元獲得報酬，或者您的雇主或客戶位於美國還是瑞士。 年度申報門檻取決於您的申報狀態——單身、已婚分居、已婚聯合、房主或合格鰥夫、年齡和收入類型，每年由美國國稅局 (IRS) 編制索引。
避免雙重徵稅
如果您達到上述年度所得稅申報門檻，理論上您需要就同一筆收入向美國申報並報告其全球收入，以用於美國所得稅申報，而這筆收入您也必須向瑞士繳稅。好消息是，如果您已就您在瑞士獲得的收入向瑞士繳納所得稅，美國國稅局 (IRC) 的相關規定可以幫助您避免雙重徵稅，您可以同時利用以下兩種方式：
- 使用 外國收入收益排除 （FEIE）因此不包括賺取的收入——在確定美國所得稅時在英國賺取的收入和/或
- 為您向英國支付或累積的稅款獲得外國稅收抵免 (FTC)，以抵消您欠美國的稅款
例外情況 – FEIE
與往常一樣，您必須滿足某些測試才有資格申請這些特殊排除和積分。
如果您滿足這些 IRC 要求，則可以在 2555 表中申請 FEIE，並允許您從美國聯邦所得稅中排除“外國收入”(FEI)。 FEI 本質上是您在瑞士生活和居住期間賺取的工資或自僱收入。/在美國以外
要獲得參加 FEIE 的資格，您必須：
- 滿足“Tax Home Test”，（THT）和
- 滿足以下任一條件：
- “真實居住測試”（BFR），或
- “物理存在測試”（PPT）。
一般來說，這意味著根據事實和情況，您實際上必須在瑞士生活和/或工作並滿足某些特定要求。 如果您確實有資格參加 FEIE，則不是無限制的。 美國國稅局每年設置索引金額，以確定您可以排除多少。
美國聯邦貿易委員會
除了海外收入豁免 (FEIE)、住房稅豁免 (HD) 和住房稅豁免 (HE) 之外，居住/工作在瑞士的美國僑民還可以透過填寫 1116 表格，就已在瑞士繳納或應計的稅款申請美國外國稅收抵免(FTC)，但不包括已透過 FEIE 和 HE 或 HD 豁免扣除的稅款。換句話說，瑞士收入或瑞士外國稅款不會重複計算，因此可以與 FEIE/HE/HD 和 FTC 混合使用。
您可以獲得的最大 FTC 信用額度僅限於以下兩者中的較低值：
- 向瑞士支付或應計的實際稅款。 在那個瑞士人身上。 FEI 或
- 您應該為該瑞士 FEI 支付的美國聯邦所得稅。
請注意，您也可以使用不同的類別和表格 1116-FTC 參加被動收入的 FTC。
但是，請記住，由於美國聯邦貿易委員會如上所述受到限制，根據上述限制，您最終將始終支付兩種所得稅中的較高者，在這種情況下為瑞士。
表格 8938 FFA
不要忘記或邊緣化一個事實，即所有美國人都必須考慮他們每年提交 8938 表格特定外國金融資產 (FFA) 的義務，如果您需要同時提交 FBAR 和 FFA 表格作為美國僑民生活的事實和/或在瑞士工作，兩種表格上的金額必須同步，並承擔每 FFA 每年 10,000 美元的令人難以置信的非故意違規罰款。
底線
因為瑞士。 如果美國所得稅合規性正確，一般假設沒有美國來源收入-沒有美國被動收入和美國工作日-您永遠不必支付任何額外的美國聯邦您在瑞士獲得的收入的所得稅。
但是，正如您所看到的，規則很複雜，如果您不聘請正確的 CPA 公司美國外籍專家，很容易負擔過重。
在 Protax，我們的主要目標和目標是分析 FEIE、HD、HE 和 FTC 的相互作用，以找到限制您在全球範圍內繳納的稅款的最佳策略。 當然，同時要確保您完全符合美國稅務規定。
Protax 是世界領先的美國個人國際稅務公司，專門為美國僑民提供世界一流的專業服務。 如需更多信息，請填寫我們的聯繫表格，與我們的一位專業稅務顧問交談。