根據國內稅收法 (IRC) 秒。 901 產生外國稅收抵免。
使用 IRS 第 2 頁表格 1116，外國稅收抵免申請外國稅收抵免。
逐個部分
表格 1116 第 1 頁頂部用於選擇適當的收入類別，如下所述，第 I 部分 - 來自美國境外來源的應稅收入或損失 - 用於按國家/地區分隔相關類別的收入以及相關的直接和間接收入花費。
第 1116 頁底部的 2 表格第 II 部分 - 已付或應計的外國稅款 - 用於選擇已付或應計稅款方法，然後列出符合外國稅收抵免條件的適用外國稅款。
表格 1116 第 2 頁第 III 部分 - 計算信用 - 用於調整為外國稅收的虧損結轉和虧損結轉而支付或應計的稅款，調整為減少或縮減外國稅收而支付或應計的稅款外國收入排除的結果，然後計算限制因素，如果較低，將覆蓋實際按比例縮減的已付或應計稅款。
表格 1116 第 2 頁第 IV 部分-來自單獨的信用摘要-第 III 部分-
僅當您必須填寫一份以上的 1116 表時才填寫第四部分，因為您擁有以上第一部分所列的一種以上的收入類別。
外幣兌換
在 1116 表上以美元報告所有金額，除非第 II 部分另有規定。 如果您必須從外幣兌換，請附上您如何使用 1116 表計算兌換率的詳細說明。
如果您在 1116 表上對已繳稅款進行抵免，則兌換率是您支付外國稅款之日（或扣繳稅款之日）的有效匯率。 如果您收到已支付的外國稅款的退款，則兌換率是您支付稅款時的有效匯率，而不是您收到退款時的匯率。
如果您選擇在 1116 表上按權責發生製計算外國所得稅，您通常必須使用與稅收相關的納稅年度的平均匯率。
收入類別
使用單獨的 1116 表格計算表格 1116 第一部分上面列出的每一類外國來源收入的抵免額：
一個。 被動類別收入
1116 表上的被動類別收入包括被動收入和指定的被動類別收入。
被動類別收入不包括在您的正常貿易或業務過程中出售主要為出售給客戶而持有的庫存或財產的收益； 從商品對沖交易中獲利； 商品的生產者、加工者、商人或經營者的積極業務收益或損失。 它也可能不包括從受控外國公司 (CFC) 收到的股息、利息、租金或特許權使用費，您是該公司的美國股東，擁有該公司所有類別股票總投票權的 10% 或更多。
被動收入通常包括股息、利息、特許權使用費、租金、年金、出售產生此類收入的財產或非收入投資性財產的收益超過損失，以及外匯或商品交易損失的收益超過損失. 與貿易或業務的積極行為無關的資本收益通常也是被動收入。
灣。 一般類別收入
1116 表上的一般類別收入是非被動類別收入的收入。 一般類別收入可能包括：
- 個人作為僱員的工資、薪金和海外津貼。
- 在積極開展貿易或業務中獲得的收入。
- 銷售用於貿易或業務的庫存或可折舊財產的收益。
金融服務收入。- 一般來說，1116 表上的金融服務收入如果來自金融服務實體，則被視為一般類別收入。 如果您在任何納稅年度主要從事銀行、保險、融資或類似業務的積極活動，那麼您就是金融服務實體。 金融服務實體的金融服務收入通常包括在積極開展銀行、融資、保險或類似業務中獲得的收入。 金融服務實體的金融服務收入還包括被動收入和某些附帶收入。