根據國內稅收法 (IRC) 秒。 7701(b)，居民外國人和非居民外國人的定義，產生表格 1040NR，美國非居民外國人所得稅申報表，這是非居民外國人用來提交其個人美國所得稅的納稅表格。
逐個部分
表格 1040NR，美國非居民外國人所得稅申報表，是 IRS 2 頁表格。 對於 2019 年及之前的納稅年度，它曾經是一個 5 頁的表格。
表格 1040NR 第 1 頁和第 2 頁包含按美國常規累進稅率徵稅的有效關聯（與美國貿易或企業）收入。 與美國貿易或業務有效相關的收入包括補償收入，但不包括被動收入。
附表 A（表格 1040-NR） - 分項扣除 - 即您支付的稅款 - 州和地方所得稅、給美國慈善機構的禮物、傷亡和盜竊損失、工作費用和某些雜項吊臂費用，以及其他雜項扣除。
附表 NEC（表格 1040-NR）- 與美國貿易或業務的非有效關聯收入（附表 NEC），按 30% 的統一稅率徵稅或按條約減稅。
附表 OI（表格 1040-NR）- 其他信息。 即有關國家和國籍、居住國的信息、有關先前申請合法永久居民（綠卡）身份的信息、過去的合法永久居留和美國的歷史。 公民身份、美國簽證信息、美國入境和出境日期以及在當前以及第一和第二個稅前在美國的預計天數，所有這些都是為了收集有關實質性存在測試的信息。 除了以前的報稅年度和適用的表格類型和美國所得稅條約的立場。
其他有趣的功能 - 表格 1040NR
提交 1040NR 表格的美國非居民外國人不能使用標準扣除額，也不能使用向美國居民外國人提供的所有分項扣除額，如果已婚，他們也不能共同申報。
此外，非居民外國人申請家屬豁免要困難得多。
申請為美國非居民外國人的後果
美國非居民外國人在美國征稅，僅根據他們的美國來源收入。 收入的來源取決於收入的類型。 一個基本的徵稅前提是收入來源國保持與該收入相關的優先徵稅權。 然而 所得稅條約 通常尋求在居住國（而不是來源國）對此類收入徵稅，以避免雙重申報合規義務。
誰必須提交表格 1040NR
如果以下四個條件中的任何一個適用於您，請提交表格 1040NR：
1. 在納稅年度，您是在美國從事貿易或業務的非居民外國人。 即使在以下情況下，您也必須提交：
- 一個。 您沒有在美國進行的貿易或業務的收入，
- 灣。 您沒有來自美國的收入，或
- C。 根據稅收協定或《國內稅收法》的任何部分，您的收入免徵美國稅。
但是，如果您沒有總收入，請不要填寫 1040NR 表格的附表。 相反，請附上您要求的排除類型的列表以及每種排除的金額。
2. 您是非居民外國人，在納稅年度內未在美國從事貿易或業務，並且：
- a. 您從美國境內獲得了需要在NEC附表上申報的收入，
第 1 行至第 12 行，以及 - 灣。 並非您所欠的所有美國稅款都從該收入中扣除。
3. 您代表必須提交 1040NR 表格的已故者。
4. 您代表必須提交 1040NR 表格的遺產或信託。
必須提交 1040NR 表格的其他情況
如果您欠任何特殊稅款，包括以下任何一項，您必須報稅：
- 替代最低稅。
- 合格計劃的附加稅，包括個人退休安排 (IRA) 或其他稅收優惠賬戶。
- 對您未向雇主報告的小費或您從未預扣這些稅款的雇主處收到的工資徵收社會保障和醫療保險稅。
- 重新獲得首次購房者信貸。 請參閱第 59b 行的說明。
- 記入稅或收回稅，包括未收取的社會保障稅和醫療保險或 RRTA 稅，用於您向雇主報告的小費或團體定期人壽保險以及健康儲蓄賬戶的額外稅。
- 如果您收到 HSA、Archer MSA 或 Medicare Advantage MSA 分配，您還必須申報。
- 如果您的自僱淨收入至少為 400 美元，並且您是與美國簽訂國際社會保障協議的國家/地區的居民，您還必須提交申報表。
- 如果為您、您的配偶或通過健康保險市場投保的受撫養人預付了保費稅收抵免，您必須提交報稅表。 您應該已經收到表格 1095-A，其中顯示了預付款金額（如果有）。
提交表格 1040NR 的例外情況
如果出現以下情況，您無需提交 1040NR 表格：
1. 您唯一的美國貿易或業務是個人服務的表現； 和
- 一個。 你的工資低於 3,950 美元； 和
- 灣。 您無需提交申報表以要求退還多扣稅款、滿足額外的源頭預扣稅或要求根據條約獲得豁免或部分豁免的收入； 或者
2. 您是持“F”、“J”、“M”或“Q”簽證暫時在美國的非居民外國學生、教師或實習生，並且您沒有收入受根據第 871 條徵稅（即，1NR 表格第 1040 頁第 8 至 21 行和第 4 頁附表 NEC 第 1 至 12 行所列的收入項目）； 或者
3. 您是未在美國從事貿易或業務的美國合夥企業的合夥人，並且您的附表 K-1（表格 1065）僅包括您必須在附表 NEC 第 1 行至第 12 行報告的來自美國來源的收入XNUMX.