在中國生活/工作的美國外籍人士的美國聯邦所得稅義務
基礎——中國
中國的首都是北京，最大的城市是上海，正式名稱為中華人民共和國（PRC），是一個東亞國家。 中國橫跨五 (5) 個時區，其海岸位於黃海、東海和南海。 東接俄羅斯和朝鮮，北接俄羅斯和蒙古，西接塔吉克斯坦、吉爾吉斯斯坦、哈薩克斯坦、巴基斯坦和阿富汗，南接印度、尼泊爾、不丹、緬甸、老撾，和越南。
它是世界上人口最多、面積最大的國家。 中國共產黨領導的一黨制國家，轄安徽、福建、廣東、貴州、海南、河北、河南、湖北、湖南、甘肅、江西、江蘇、青海、陝西22省、山東、山西、四川、雲南、浙江，以及東北（滿洲里）、黑龍江、吉林、遼寧）五個自治區（西藏、內蒙古自治區、寧夏回族自治區、廣西壯族自治區）自治區和新疆維吾爾自治區），以及四個政府控制的直轄市（北京、重慶、上海和天津）。 該國正式劃分為 23 個省，以台灣為 23d。 香港於 1997 年成為中國的特別行政區，澳門於 1999 年實現這一地位。
清朝，是中國最後一個王朝。 1912 年，隨著辛亥革命，中華民國（中華民國）取代了清朝，中國君主制（王朝）瓦解。 中國在二戰期間被日本帝國侵略。 1949年，毛澤東領導的中共在中國大陸建立中華人民共和國（PRC），而國民黨領導的中華民國政府撤退到台灣島，中國內戰導致領土分裂。 為了區分中華民國和中華人民共和國，中華人民共和國有時被稱為中國大陸或大陸。 儘管 1949 年中華人民共和國試圖對現在蓬勃發展的中華民國台灣民主行使所有權和控制權，但在東海以及與美國台灣的主要支持者之間引發了許多摩擦。
自 2014 年以來，中國是世界上購買力平價最大的經濟體，也是世界上第二富有的國家。
自1978年實行改革以來，中國經濟取得了許多重大成就。 其中包括該國是世界上增長最快的主要經濟體、1960 年至 2018 年期間人均 GDP 繼續保持世界最快增長速度、世界上最高的出口量、世界上增長最快的消費市場、世界上最大的銀行業擁有40萬億美元的資產和世界前四大銀行。 在 2020 年全球金融中心指數中，擁有全球十大最具競爭力金融中心中的四個（上海、香港、北京和深圳）比任何其他國家都多。
中國是一個單一的一黨制社會主義和共產主義共和國，是世界上少數幾個名義上的社會主義國家之一。 因此，從意識形態的角度來看，它是非常孤立的。 持不同政見者和人權組織譴責中國政府廣泛侵犯人權，包括政治鎮壓、鎮壓宗教和少數民族、審查、大規模監視，以及他們對抗議活動的反應，尤其是 1989 年天安門廣場抗議活動。 該國是公認的核武器國家，擁有世界上最大的常備軍、人民解放軍和第二大國防預算。 中華人民共和國自 1971 年取代中華民國以來，成為聯合國安理會常任理事國。由於其經濟、基礎設施的快速發展和軍事實力，中國一直被描述為與美國直接相對的新超級大國。 .
中國總面積為3,705,407平方英里，是世界第三/第四大國家，人口達14億0.05億，位居世界第一，國內生產總值達24.2兆美元。中國的貨幣是人民幣（RMB/CNY），中國橫跨五個時區，標準時區為UTC+8，中國電話區號為+86，互聯網頂級域名為“.cn”，採用220伏電壓。
美國和中國沒有共同語言或傳統，對立的政治意識形態使他們成為激烈的競爭對手和敵人，但中國龐大的經濟使中國成為美國人居住和工作的熱門目的地。 然而，作為居住在中國的美國公民或外籍居民（美國僑民），總是存在“雙重所得稅”的可能性，即您在中國獲得的相同收入必須同時向中國和美國納稅。 好消息是已經制定了避免雙重徵稅的規則。
了解您作為美國僑民的義務很重要。 然而，美國國內稅收法 (IRC) 的規則相當複雜，雖然這是一個簡化的、廣泛的概述，可以讓您熟悉您的申報義務以及如何避免雙重徵稅，但您應該諮詢註冊會計師 (CPA) 專家美國外籍人士所得稅以了解更多信息。 美國外籍人士所得稅是一個高度複雜的利基稅收領域，大多數註冊會計師都不知道。
申請截止日期和延期 在中國生活/工作
如果您需要提交美國個人所得稅申報表 1040，則必須在 15 月 15 日之前提交，但如果您在 15 月 15 日居住在中國並符合某些要求，則自動延期兩個月至 4868 月 15 日。 美國僑民可以在 15 月 XNUMX 日之後使用其他延期，包括提交 XNUMX 表格，將提交時間自動延長六個月，直至 XNUMX 月 XNUMX 日，以及關於白皮書 IRS 酌情延期至 XNUMX 月 XNUMX 日的額外且鮮為人知的延期如果您居住在英國，但同樣，您必須滿足 IRS 要求才能使用此擴展。
但是，無論使用了多少次延期，所欠的任何所得稅仍應在 15 月 XNUMX 日之前到期，因為延期只是延長提交不繳納美國所得稅的時間！
如何申報在中國生活/工作的收入和費用
美國 1040 表格始終以美元表示，使用美國國稅局規定或以其他方式允許的匯率。 通常，對於收入或支出項目，我們使用相關日曆納稅年度的平均要價，而對於收益和損失，我們使用每日即期匯率。
避免雙重徵稅
如果您達到上述年度所得稅申報門檻，從技術上講，您必須為美國所得稅目的就您也有義務向中國納稅的相同收入申報和報告全球收入。 好消息是，如果您就在中國獲得的收入向中國繳納所得稅，美國 IRC 有規定讓您避免雙重所得稅，同時使用以下兩種方法：
- 使用外國收入排除 (FEIE)，從而在確定美國所得稅和/或
- 為您向中國支付或已經累積的稅款獲得外國稅收抵免 (FTC)，以抵消您欠美國的稅款
例外情況 – FEIE
與往常一樣，您必須滿足某些測試才有資格申請這些特殊排除和積分。
如果您滿足這些 IRC 要求，則可以在 2555 表中申請 FEIE，並允許您從美國聯邦所得稅中排除“外國收入”(FEI)。 FEI 本質上是您在中國/美國境外生活和居住時賺取的工資或自僱收入
要獲得參加 FEIE 的資格，您必須：
- 滿足“Tax Home Test”，（THT）和
- 滿足以下任一條件：
- “真實居住測試”（BFR），或
- “物理存在測試”（PPT）。
一般來說，這意味著根據事實和情況，您實際上必須在中國生活和/或工作並滿足某些特定要求。 如果您確實有資格參加 FEIE，則不是無限制的。 美國國稅局每年設置索引金額，以確定您可以排除多少。
例外情況 – HE 和 HD
作為居住在中國的美國僑民，您可能還符合以下條件：
- “住房排除”（HE）如果受僱或
- 如果是個體經營者，則為“住房扣除”（HD）。
上述兩種住房機制都允許美國外籍人士根據他們自己或其雇主直接或在中國報銷的實際、合格的外國住房費用，將額外的 FEI 從其美國聯邦所得稅中排除。
符合條件的境外住房費用可包括但不限於中國等項目：
- 租，
- 雇主提供住房的公平市場價值，
- 家具租賃，以及
- 臨時生活費。
- 房地產/財產稅
- 等等...
但是，要參加 HE 或 HD，您必須首先有資格參加 FEIE，並且 IRS 設定年度限制 - 基本或住房標準/或免賠額和上限 - 住房排除或扣除，這是參考 FEIE 本身確定。
表格 114 FBAR 和表格 8938 FFA
不要忘記或邊緣化一個事實，即所有美國人都必須考慮他們每年提交 114 表外國銀行和金融賬戶報告 (FBAR) 和 8938 表特定外國金融資產聲明 (FFA) 的義務，前者被特別引用在附表 B - 利息和股息 - 隨附表格 1040，如果您需要以在中國生活和/或工作的美國外籍人士的身份同時提交 FBAR 和 FFA 表格，則這兩種表格上的金額必須同步，當然，兩種形式都帶有令人難以置信的非故意違規罰款，每個賬戶/ FFA 每年 10,000 美元
底線
因為中國對收入徵收的所得稅率遠高於美國，如果美國所得稅合規性正確，一般假設沒有美國來源收入——沒有美國被動收入和美國工作日——你永遠不必支付任何額外的費用您在中國獲得的收入的美國聯邦所得稅。
但是，正如您所看到的，規則很複雜，如果您不聘請正確的 CPA 公司美國外籍專家，很容易負擔過重。
在 Protax，我們的主要目標和目標是分析 FEIE、HD、HE 和 FTC 的相互作用，以找到限制您在全球範圍內繳納的稅款的最佳策略。 當然，同時要確保您完全符合美國稅務規定。
Protax是全球領先的美國個人國際稅務公司，專注於為美國海外僑民提供世界級的專業服務。如需了解更多信息，請填寫我們的聯絡表格，與我們的稅務專家顧問洽談。