IR-2016-48，28年2016月XNUMX日
華盛頓——美國國稅局今天提醒在 2015 年年滿 70 歲半的納稅人，在大多數情況下，他們必須在 2016 年 4 月 1 日（星期五）之前開始從個人退休帳戶 (IRA) 和工作場所退休計劃中領取最低必要分配 (RMD) 。
1 月 401 日的截止日期適用於傳統（包括 SEP 和 SIMPLE）IRA 的所有者，但不適用於 Roth IRA。 通常，它也適用於各種工作場所退休計劃的參與者，包括 403(k)、457(b) 和 XNUMX(b) 計劃。
4月1日的截止日期僅適用於第一年的必要分配。對於所有後續年份，必要分配必須在12月31日之前完成。因此，例如，一位在2015年年滿70歲半（出生於1944年6月30日之後、1945年7月1日之前）的納稅人，如果在2016年4月1日收到了第一筆必要分配（2015年），則仍然必須在2016年12月31日之前收到第二月31日之前收到第二次必要分配。
2015 年年滿 70 歲半的受影響納稅人必須使用截至 2015 年生日時的預期壽命和 2014 年 12 月 31 日的帳戶餘額來計算第一年的最低提款額 (RMD)。受託人會在5498 表格的第 5 欄中向 IRA 所有者報告年末帳戶價值。用於進行此計算的工作表和預期壽命表可在590-B 號出版物的附錄中找到。
大多數納稅人使用表三（統一終身）計算其最低必要分配額 (RMD)。例如，對於一位在 2015 年年滿 70 歲半並在年底前年滿 71 歲的納稅人，其首次必要分配額將基於 26.5 年的分配期計算。表二則適用於配偶比自己年輕 10 歲以上且是其唯一受益人的納稅人。這兩個表格均可在590-B 號出版物的附錄中找到。
雖然4月1日是所有傳統個人退休帳戶（IRA）持有人和大多數工作場所退休計畫參與者的強制性截止日期，但部分工作場所退休計畫的參與者可以推遲領取最低分配額（RMD）。通常情況下，仍在職的員工如果其計劃允許，可以等到退休後第二年的4月1日再開始領取這些分配。請參閱第575號出版品中的「超額累積稅」。 1987年之前在公立學校和某些免稅組織擁有403(b)計畫累積資金的員工，應諮詢其雇主、計畫管理人或提供者，以了解如何處理這些累積資金。
IRS 鼓勵納稅人現在就開始計劃 2016 年所需的任何分配。IRA 受託人必須向 IRA 所有者報告 RMD 的金額，或者提出為所有者計算它。 通常，受託人在表格 12 的方框 5498b 中顯示 RMD 金額。對於 2016 年的 RMD，此金額將顯示在 2015 年 5498 月通常發布的 2016 年表格 XNUMX 上。
IRA帳戶持有人可以使用合格慈善捐贈（QCD）直接從IRA帳戶向符合條件的慈善機構捐贈，以滿足部分或全部最低提款額（RMD）要求。 QCD僅適用於70歲半及以上的IRA帳戶持有人，年度最高免稅額為100,000萬美元。詳情請參閱590-B號出版品中關於QCD的討論。