關於什麼是外籍人士的精彩閱讀 - 放棄您的美國綠卡或合法永久居留權或美國公民身份，確定您是否是受保障的外籍人士，由此產生的退出稅和特定延期納稅賬戶的劃分，合格和不合格的遞延補償非設保人信託中的權益。
避免出口稅
每年，越來越多的美國公民放棄國籍，綠卡持有者放棄簽證身分。這些行為引發了一個稅務問題：離境稅。
退出稅規則對退出美國稅收體系的人徵收所得稅。 定義特徵是資產被視為在公民身份或居民身份終止的前一天出售。
視同銷售的淨資本收益（豁免後）立即徵稅。 還有其他規則可以加快離開美國的人的收入。 這些規則適用於 IRA、養老金、遞延薪酬計劃和信託受益權等事項。
基於公民身份的稅收
美國並不是唯一一個徵收出境稅的國家，它在將出境稅與簽證或公民身份的變化聯繫起來方面也是獨一無二的。 這被稱為“基於公民身份的稅收”。 如果您是美國公民或外籍居民，您需要對全球收入徵稅。 其他所有國家（厄立特里亞和其他少數例外情況除外）都遵循以居民為基礎的稅收制度。 如果您是該國家/地區的居民（無論如何定義），您將被徵稅。 如果您是非居民（無論如何定義），您無需納稅。 這就是為什麼實行以居民身份徵稅的加拿大很容易允許其公民居住在國外並作為非居民納稅，而實行以公民身份徵稅的美國則不可能這樣做。
IRC DNA 中基於公民身份的稅收原則是放棄公民身份或居住權是稅收承認事件的原因，也是存在退出稅收規則的原因。
誰應該擔心退出稅？
出境稅適用於兩類人：
· 終止公民身份的美國公民
· 長期居民——美國的合法永久居民（持有“綠卡”簽證）——持有多年後終止該身份
如果您不屬於這兩個類別之一，則無需進一步擔心退出稅規則。 因此，例如，持有其他簽證（學生、H-1B、L-1A 等）在美國生活了數十年的人永遠不會擔心支付出境稅。
公民
美國公民在自願或非自願終止該身份時會觸發退出稅規則。 通過放棄公民身份，他們成為 IRC 下的外籍人士。 確定您的美國公民身份通常很簡單。 如果您出生在美國，您就是美國公民。 確定在美國以外出生的人（父母為美國公民）是否是公民有時有點複雜。 入籍公民將有生動的記憶和一些文書工作來證明獲得美國公民身份。 人們幾乎總是會知道他們是否是美國公民。
雙重國籍無所謂。 獲得第二個國家的公民身份不會終止美國公民身份，除非您成功說服國務院，您在另一個國家獲得公民身份即放棄您的美國公民身份。
長期居民
不是美國公民的人也可以繳納出境稅。 他們必須是美國的長期居民。
· 居民身份意味著他們是美國的合法永久居民：綠卡持有者。
· 長期意味著他們在過去 15 年中至少有 15 年擁有合法的永久居民身份——即使只是一瞬間。 在進行這種“XNUMX 分之八”的計算時，有一些特殊規則可以忽略這些人居住在國外並根據適用的所得稅條約條款提交美國所得稅申報表並聲稱具有非居民身份的年份。
例
對於在 2010 年成為合法永久居民的人（從那時起一直提交 1040 表），2017 年是持有簽證身份的第八年。 此人是長期居民。 採取 IRC 中指定的行動之一將觸發退出稅收規則的應用。
哪些行為會觸發退出稅？
您不會僅僅因為您是公民或長期居民而受到退出稅收規則的約束。 您必須做一些事情來觸發退出稅的應用：終止您的公民身份或長期居民身份。
公民放棄公民身份
美國公民可以選擇放棄公民身份，或者將其從他們手中奪走。 根據退出稅規則，失去公民身份會使（前）美國公民成為外籍人士。
大多數人通過放棄放棄美國公民身份。 這個過程很簡單：簽署一些文件，回答一些問題，支付 2,350 美元的費用，然後在美國領事官員面前宣誓自願放棄美國公民身份。 公民身份可能會通過正式放棄以外的其他方式喪失。 在少數情況下，政府可以剝奪您的美國公民身份。 該過程完成後，國務院會簽發一份喪失國籍證書，以確認您不再是美國公民。
長期居民放棄簽證身份
綠卡持有人也受到出口稅規則的影響。
綠卡持有人必須在截至出國年份的 15 年內有 XNUMX 年成為合法永久居民——換句話說，綠卡持有人是長期居民（IRC 中定義的術語）。 只有作為長期居民的綠卡持有者才會受到出口稅規則的影響。
例
您在 2013 年成為合法永久居民。在 2017 年，您在 XNUMX 年中有 XNUMX 年成為合法永久居民。
您不是長期居民，因此如果您決定放棄簽證離開美國，您無需擔心出境稅規則。
一旦獲得長期居民身份，綠卡持有人可以通過兩種方式觸發退出稅收規則。 首先，綠卡持有人可以自願放棄簽證身份，否則政府可能會強制取消簽證。 此事件導致長期居民成為外籍人士，受退出稅收規則的約束。 通過向 USCIS 提交 I-407 表格自願放棄簽證身份。
長期居民進行條約選舉 其次，長期居民可能會通過條約選舉成為非居民來觸發退出稅收規則，從而不再是合法的永久居民。 綠卡持有人通過提交相關年份的 1040NR 表格進行此選擇，並在隨附的表格 8833 上進行條約選擇。
如果在綠卡持有人成為長期居民之後進行選舉，將導致個人成為外籍人士。
您是受保外籍人士嗎？
一旦你確定你已經移居國外（放棄公民的公民身份、放棄簽證身份或選擇長期居民的非居民稅收身份），下一個任務就是弄清楚該事件的後果。
退出稅規則將對公民和外籍長期居民產生兩種可能的所得稅後果：僅文書工作或文書工作加稅。
有保險的外籍人士面臨文書工作和納稅義務的前景，而非保險的外籍人士只承擔文書工作的負擔。 從受保護的外籍人士那裡接受禮物或遺贈的美國人也會受到影響：他們在收到受保外籍人士的財富轉移時要納稅。
涵蓋的外籍人士與非涵蓋的外籍人士
“Covered expatriate”是一個藝術術語，在 IRC 中定義。 這意味著某人：
· 是外籍人士（已放棄公民身份的公民，或已放棄綠卡簽證身份或已通過條約選舉成為非居民的長期居民）並且
· 已失敗（或滿意，取決於您的觀點）三個測試之一。
這三項測試旨在識別富有（在 IRC 眼中）或不遵守美國稅法的人。 他們是有保障的外籍人士。
完全符合稅收規定且收入不高的外籍人士（從 IRC 的角度來看）不屬於受保外籍人士。 IRC 沒有給這些人起名字，但為了清楚起見，他們被非正式地稱為“非保險外籍人士”。
因淨資產而受保的外籍人士
成為受保外派人員的第一種方法是在外派當日擁有 2,000,000 美元或更多的淨資產。 該金額未與通貨膨脹掛鉤。 這被稱為淨資產測試。
因歷史性納稅義務而受保的外籍人士
成為受保外派人員的第二種方法是在外派前五個納稅年度擁有足夠高的平均淨所得稅負債。 2017 年外派人員的門檻金額為 162,000 美元，並與通貨膨脹掛鉤。 這是淨納稅義務測試。
因稅務不合規而受保的外籍人士
成為受保外派人員的最後一種方法是在外派年度之前的五個納稅年度不遵守納稅義務。 需要完全符合 Title 26（整個 IRC）。 您必須證明完全合規，否則將受到偽證處罰，並且（如果經過審計）證明這一點。 這是認證測試。
涵蓋的外籍人士身份的兩個例外情況
有兩類外籍人士不適用淨資產測試和淨納稅義務測試：
· 出生時獲得美國公民身份和另一個公民身份的雙重公民； 和
· 18 1/2 歲之前出國的人。
對於符合其中一項例外條件的人，個人財富和前幾年的所得稅責任不會導致個人成為外籍人士。 但是，納稅人仍需通過認證測試，否則將使其成為受保外籍人士。
涵蓋的外籍人士如何徵稅
涵蓋的外籍人士面臨被迫納稅以換取被允許逃離美國稅收系統的全球稅網的前景。 一般原則很容易理解：
· 在收到收入時納稅。 如果 IRS 可以依靠預扣稅規則來確保全額徵收所得稅，則受保外籍人士在收到美國來源收入時按 30% 的稅率繳納稅款。
· 現在對所有東西納稅。 如果 IRS 不能保證及時從源頭徵稅，通常的假定銷售或假定分配的稅收虛構（例如來自 IRA）會在個人仍然存在時立即對未實現收入和資本收益進行確認和徵稅美國納稅人。
IRC 通過確定已製定特殊退出稅規則的三類收入來闡明這一點。 其他一切都受制於按市值計價的系統，該系統導致視為以公平市場價值出售資產。
指定的延稅賬戶 指定的延稅賬戶類似於 IRA 或健康儲蓄賬戶：國會創建的稅收優惠生物。
如果受保外派人員有任何這些賬戶，則他或她被視為在外派前一天收到了全部分配。 不適用提前分發處罰。
遞延補償 遞延補償是指養老金以及其他遞延補償安排。 如果涵蓋的外籍人士有任何這些，外籍人士將觸發納稅義務。
隨用隨付
一些遞延補償安排對“現收現付”安排徵稅。 當受保外派人員收到分配時，預扣稅款。 這些是“合格的”遞延補償安排。 “符合條件的”遞延補償計劃是指付款人是美國人的計劃。
政府願意在支付福利時收取 30% 的原因很簡單。 美國計劃管理員意味著有美國預扣稅代理人。 如果預扣稅代理人錯誤地不預扣稅款，則其個人應就本應預扣但未預扣的稅款向 IRS 承擔責任。 政府不能輸：稅將從納稅人（如果扣繳正確）或美國養老金計劃管理員（如果扣繳不正確）處徵收。
總金額
“不合格”遞延補償安排是指付款人不是美國人的安排。 外國養老金計劃就是一個簡單的例子。 現在，美國國稅局實際上不能依賴扣繳義務人作為納稅擔保人。
外國養老金計劃管理人向外國人（受保外籍人士）分配養老金可能不會因為滿足 IRS 要求扣繳稅款而感到特別內疚。 對於不符合條件的遞延薪酬安排，受保外派人員將被視為在外派前一天收到了相當於應計計劃福利現值的一次性分配。
非設保人信託的受益人
作為非授予人信託受益人的受保外籍人士必須為其收到的信託分配的應稅部分繳納 30% 的稅。
盯市規則
不屬於這三個特殊類別的所有物品都將根據按市值計價的原則徵稅。 所有資產均被視為在遣返前一天以公允市場價值出售。 資本收益或損失以正常方式計算。 應用免稅金額（699,000 年外籍人士為 2017 美元；該金額與通貨膨脹掛鉤），任何超過免稅金額的淨資本收益均使用通常的資本利得稅率徵稅。
退出稅收文書工作
可以預見的是，退出稅收規則催生了特殊用途的稅收表格。
· 8854 表格。 8854表格是主要的稅務表格。此表格應在放棄美國國籍當年的正常所得稅申報截止日期前提交。所有符合資格的放棄美國國籍者（無論是否屬於符合條件的放棄美國國籍者）均需填寫此表格。該表格收集了美國國稅局 (IRS) 確定納稅人是否屬於符合條件的放棄美國國籍者所需的所有資訊。對於符合資格的放棄美國國籍者，該表格詳細列出了因放棄美國國籍而產生的應稅收入，以及該收入在所得稅申報表中的體現。
· W-8CE 表格。 W -8 表格系列中有一個特殊表格，專門用於符合條件的離境人士。符合資格的離境人士需將此表格提交給退休計畫管理人、退休金和遞延補償計畫管理人，以及其作為受益人的非委託人信託的受託人。此表格用於告知應稅收入支付方收款人符合資格的離境人士身份，以便正確預扣稅款。收款人還需提供特定訊息，以協助符合條件的離境人士計算離境稅。例如，個人退休帳戶 (IRA) 託管人必須報告離境前一天 IRA 的價值，以便符合條件的離境人士將該金額視為離境前的推定分配。
· 708 表格。此表格尚未發布。 708 表格將由受保僑民贈與或遺贈的受益人填寫。受益人需就從受保僑民處收到的款項按最高贈與稅率繳納稅款。僅有少數例外情況。已發布擬議法規，以解釋和實施《美國國內稅收法典》第 2801 條，該條款規定了這項稅收。
在哪裡可以找到法律
退出稅法可在 IRC 第 877A 節中找到，該節大量借鑒 IRC 第 877 節（退出稅法的 2008 年之前版本）進行定義。 美國國稅局發布了 2009-85 號通知，即第 877A 條下的外籍人士指南，其中放大了 IRC 第 877A 條的一些概念。 目前沒有針對 IRC 第 877A 節的公佈法規。 IRC 第 2801 節包含對受保護的外籍人士的禮物或遺產的接受者徵稅的規則。 第 2801 節下的擬議條例已經公佈，並在適當的時候（可能有一些修改）將成為最終條例。
準外籍人士指南
避免外籍人士身份
在考慮外派時，針對出口稅的第一道防線是避免成為外派人員。 這對公民來說是不可能的，但對於綠卡持有者來說，策略是避免成為長期居民。 離開美國，並在持有該簽證身份的第八年之前放棄綠卡簽證。
避免承保的外籍人士身份
如果僑民身份不可避免，文書工作負擔是不可避免的。 但也許可以消除外派的稅收成本。 通過重新設計您的生活以消除受保的外籍人士身份來做到這一點。 想辦法讓你的淨資產低於 2,000,000 美元。 想辦法將您過去五年的平均所得稅負債降低到低於適用於您的通脹調整閾值的數字。 而且，最重要的是，修復前五年納稅申報表中的任何違規行為。 根據我們的經驗，大多數人認為他們準備並提交了正確的所得稅申報表，但有相當多的海外美國人在提交納稅申報表時遺漏了一些東西。
最小化資本收益
如果受保護的外派人員身份不可避免，請嘗試重新配置外派人員的資產持有量，以盡量減少受市值規則約束的資本收益。 在應用按市值計價原則時，持有 1,000,000 美元的現金資產產生零資本收益。 持有升值的房地產將產生資本收益。 例如，也許您可以設計資產轉移，以便外籍配偶可以完全擁有 1,000,000 美元的聯合銀行賬戶，而她的非外籍配偶則可以完全擁有 1,000,000 美元的家庭住宅。