De IRS herinnert de belastingbetaler er via IR-2023-12 aan dat de IRS voor de belastingaangifte van 2022 in 2023 opnieuw de vraag op formulier 1040 over 'virtuele valuta' heeft gewijzigd, hernoemd naar 'digitale activa' en definieert wat een digitale Vermogen is en wanneer een belastingbetaler Ja of Nee moet aanvinken!
De Internal Revenue Service heeft de belastingbetalers er vandaag aan herinnerd dat ze opnieuw een vraag over digitale activa moeten beantwoorden en alle digitale activa-gerelateerde inkomsten moeten rapporteren wanneer ze hun federale inkomstenbelastingaangifte voor 2022 indienen, net als voor het fiscale jaar 2021. De term "digitale activa" is vervangen 'virtuele valuta', een term die in voorgaande jaren werd gebruikt.
De vraag, die bovenaan verschijnt Formulieren 1040, individuele aangifte inkomstenbelasting; 1040-SR, Amerikaanse belastingaangifte voor seniorenund 1040-NR, Amerikaanse belastingaangifte voor niet-ingezeten buitenlanders, is dit jaar herzien om de terminologie bij te werken.
Bovendien werden de instructies voor het beantwoorden van de vraag uitgebreid en verduidelijkt om belastingbetalers te helpen deze correct te beantwoorden. Alle belastingbetalers moeten de vraag beantwoorden, ongeacht of ze transacties met digitale activa hebben uitgevoerd.
Voor het belastingjaar 2022 wordt gevraagd: “Heeft u op enig moment in 2022: (a) ontvangen (als een beloning, onderscheiding of betaling voor onroerend goed of diensten); of (b) een digitaal activum (of een financieel belang in een digitaal activum) verkopen, ruilen, schenken of anderszins van de hand doen?"
Wat is een digitaal bezit?
Een digitaal activum is een digitale weergave van waarde die wordt vastgelegd op een cryptografisch beveiligde, gedistribueerde grootboek. Veelvoorkomende digitale middelen zijn onder meer:
- Converteerbare virtuele valuta en cryptocurrency
- Stablecoins
- Niet-vervangbare tokens (NFT's)
Iedereen moet de vraag beantwoorden
Iedereen die formulier 1040, formulier 1040-SR of formulier 1040-NR indient, moet één vakje aanvinken en "Ja" of "Nee" antwoorden op de vraag over het digitale activum. De vraag moet worden beantwoord door alle belastingbetalers, niet alleen door degenen die in 2022 een transactie met digitale activa hebben aangegaan.
Wanneer 'Ja' aanvinken
Normaal gesproken moet een belastingbetaler het vakje "Ja" aanvinken als hij:
- Ontvangen digitale activa als betaling voor geleverde eigendommen of diensten;
- Gratis overgedragen digitale activa (zonder enige tegenprestatie) als een bonafide geschenk;
- Ontvangen digitale activa als gevolg van een beloning of onderscheiding;
- Nieuwe digitale activa ontvangen als gevolg van mining, staking en soortgelijke activiteiten;
- Ontvangen digitale activa die het resultaat zijn van een hard fork (een vertakking van de blockchain van een cryptocurrency die een enkele cryptocurrency in tweeën splitst);
- Afgestoten digitale activa in ruil voor onroerend goed of diensten;
- Afgestoten van een digitaal activum in ruil voor of ruil voor een ander digitaal activum;
- Een digitaal activum verkocht; of
- Op een andere manier van de hand doen met enig ander financieel belang in een digitaal activum.
Hoe inkomsten uit digitale activa te rapporteren
Naast het aanvinken van het vakje "Ja", moeten belastingbetalers alle inkomsten rapporteren die verband houden met hun transacties met digitale activa. Een belegger die bijvoorbeeld een digitaal activum als kapitaalgoed aanhield en dit in 2022 heeft verkocht, geruild of overgedragen, moet gebruik maken van Formulier 8949, Verkoop en andere beschikkingen over kapitaalgoederen, om hun meerwaarde of verlies op de transactie te berekenen en dit vervolgens te rapporteren Schema D (formulier 1040), vermogenswinsten en -verliezenof Formulier 709, Amerikaanse belastingaangifte voor schenkingen (en overdracht van generaties overslaan)., in het geval van een geschenk.
Als een werknemer is betaald met digitale activa, moet hij de waarde van de ontvangen activa als loon rapporteren. Evenzo, als ze als onafhankelijke contractant werkten en werden betaald met digitale activa, moeten ze dat inkomen rapporteren Schema C (formulier 1040), winst of verlies uit bedrijf (eenmanszaak). Schema C wordt ook gebruikt door iedereen die digitale activa heeft verkocht, uitgewisseld of overgedragen aan klanten in verband met een transactie of bedrijf.
Wanneer 'Nee' aanvinken
Normaal gesproken kan een belastingbetaler die in 2022 alleen digitale activa bezat, het vakje "Nee" aanvinken, zolang hij in de loop van het jaar geen transacties met digitale activa heeft uitgevoerd. Ze kunnen ook het vakje "Nee" aanvinken als hun activiteiten beperkt waren tot een of meer van de volgende:
- Het aanhouden van digitale activa in een portemonnee of account;
- Overdracht van digitale middelen van de ene portemonnee of rekening die ze bezitten of beheren naar een andere portemonnee of rekening die ze bezitten of beheren; of
- Digitale activa kopen met behulp van Amerikaanse of andere echte valuta, inclusief via elektronische platforms zoals PayPal en Venmo.
Voor meer informatie, zie pagina 15 van de Belastingjaar 2022 1040 (en 1040-SR) Instructies. Ga voor een reeks veelgestelde vragen (FAQ's) en andere details naar de Digitale activa pagina op IRS.gov.