Vermijd belasting op uitkeringen voor vervroegde pensionering

Door Jillian K. Poyzer, CPA, en Timothy R. Yoder, CPA, Ph.D.
1 januari 2016

Geld dat in pensioenrekeningen wordt geïnvesteerd , profiteert van belastinguitstel en is daarom gunstig voor fiscale planning. Het storten van geld in pensioenrekeningen beperkt echter de beschikbaarheid van middelen, omdat deze doorgaans onderworpen zijn aan de 10% extra belasting op uitkeringen vóór de leeftijd van 59½ jaar ( artikel 72(t)) (en bovendien worden opgenomen in het belastbaar inkomen). Uw cliënten willen hun geld mogelijk eerder uit deze rekeningen opnemen, dus u moet weten hoe dat kan zonder de 10% belasting te betalen. De uitzonderingen op de belasting op vervroegde uitkeringen verschillen ook afhankelijk van of het geld wordt opgenomen uit een gekwalificeerd pensioenplan of een IRA.

Naast de uitzonderingen die in dit artikel worden besproken, is een manier om de belasting te ontwijken het nemen van een: 60-dag rollover "lening" van een pensioenrekening. Hoewel het technisch gezien geen lening is, zijn uitkeringen: belasting-gratis als de belastingbetaler het geld binnen 60 dagen herbelegt op een pensioenrekening, zelfs als het geld op dezelfde rekening wordt herbelegd. Als de belastingbetaler het geld niet binnen 60 dagen op een pensioenrekening kan terugstorten, wordt de uitkering onderworpen aan inkomstenbelastingen en de belasting van 10%. Aankondigingen 2014-15 en 2014-32, die de IRS heeft uitgevaardigd om haar standpunt in overeenstemming te brengen met de beslissing van de belastingrechter in Bobrow, TC Memo. 2014-21, zeggen dat belastingbetalers na 2014 slechts één rollover per 12-maand periode, ongeacht het aantal IRA-accounts dat ze hebben. (Voor meer over Bobrow en de reactie van de Belastingdienst, zie “Belastingzaken: doorrolbijdrage aan tweede IRA niet toegestaan' JofA, mei 2014, pagina 61.)

Bovendien is de 10% belasting over het algemeen niet van toepassing op uitkeringen van de basis (d.w.z. uitkeringen van bedragen in de rekening die eerder zijn belast). Uitkeringen van de basis uit traditionele IRA's en gekwalificeerde pensioenplannen worden bepaald door de verhouding tussen de totale basis en de reële marktwaarde, vermenigvuldigd met het bedrag van de uitkering in het lopende jaar . Niet-kwalificerende uitkeringen uit Roth IRA's worden echter eerst uit de basis en vervolgens uit de opbrengsten gehaald. Vroege uitkeringen uit Roth IRA's zijn daarom over het algemeen volledig belasting- en boetevrij , tenzij ze de basis in de Roth IRA overschrijden. Een uitzondering hierop is elke uitkering van de basis in een Roth IRA die is verkregen door een conversie-rollover van een traditionele IRA binnen de afgelopen vijf jaar. Een uitkering van deze conversiebasis is onderworpen aan de 10% belasting, maar wordt niet opgenomen in het bruto-inkomen van de belastingplichtige. Niet-kwalificerende uitkeringen uit Roth IRA's die de basis overschrijden, zijn onderworpen aan inkomstenbelasting en de 10% belasting, tenzij een van de uitzonderingen van toepassing is.

De uitzonderingen op de 10% belasting in artikel 72(t) hangen af ​​van de vraag of het pensioenplan een gekwalificeerd plan of een IRA is. Gekwalificeerde plannen omvatten pensioenplannen met vaste uitkering en pensioenplannen met vaste bijdrage die door werkgevers worden aangeboden, zoals 401(k)- of 403(b)-plannen. IRA's omvatten traditionele en Roth IRA's, evenals SEP- en SIMPLE IRA's.

UITZONDERINGEN BESCHIKBAAR VOOR ZOWEL GEKWALIFICEERDE PLANNEN ALS IRAs

Overlijden of invaliditeit van de belastingplichtige

Wanneer een belastingplichtige overlijdt, worden zijn of haar pensioenvermogen doorgaans overgedragen aan een of meer begunstigden. De begunstigde moet inkomsten aangeven wanneer hij of zij uitkeringen ontvangt uit het geërfde pensioenvermogen. Deze uitkeringen zijn niet onderworpen aan de 10% belasting. Begunstigden zijn vaak verplicht om kort na het erven van het pensioenvermogen te beginnen met het opnemen van geld (zie " Alternatieven voor verplichte minimale uitkeringen voor IRA-begunstigden ", The Tax Adviser , maart 2011, pagina 178).

Een belastingplichtige die permanent en volledig arbeidsongeschikt is, kan ook uitkeringen ontvangen zonder dat hij of zij onderworpen is aan de 10% belasting. Arbeidsongeschikte belastingplichtigen moeten aantonen dat zij niet in staat zijn om enige substantiële winstgevende activiteit uit te oefenen als gevolg van een lichamelijke of geestelijke beperking die terminaal is of naar verwachting langdurig en onbepaald zal zijn. Voor deze doeleinden wordt onder substantiële winstgevende activiteit verstaan ​​de activiteit die de persoon gewoonlijk uitoefende voordat de arbeidsongeschiktheid ontstond of voordat hij of zij met pensioen ging, indien de persoon op het moment van de arbeidsongeschiktheid al met pensioen was. Artikel 1.72 – 17A ( f) van de regelgeving geeft voorbeelden van aandoeningen die gewoonlijk in aanmerking worden genomen bij het vaststellen van arbeidsongeschiktheid, waaronder:

• verlies van twee ledematen;
• Progressieve ziekten die leiden tot verlies of atrofie van een ledemaat;
• Ziekten die leiden tot een groot verlies van hart- of longreserve;
• Inoperabele en progressieve kanker;
• Hersenschade;
• Geestesziekte die constant toezicht vereist; en
• Verlies van gezichtsvermogen, spraak of gehoor.

Deze voorwaarden garanderen niet dat een persoon als gehandicapt wordt beschouwd, maar worden gebruikt om te bepalen of hij of zij zijn of haar gebruikelijke, substantieel winstgevende werkzaamheden of een vergelijkbare activiteit kan blijven verrichten .

Belastingplichtigen moeten samenwerken met de beheerder van het pensioenplan om ervoor te zorgen dat formulier 1099 - R , Uitkeringen uit pensioenen, lijfrenten, pensioen- of winstdelingsplannen, IRA's, verzekeringscontracten, enz. , uitkeringscode 3 vermeldt, wat aangeeft dat een uitkering verband hield met een handicap . De beheerder kan specificeren welke documentatie nodig is om het bestaan ​​van de handicap aan te tonen voordat de vervroegde uitkering wordt goedgekeurd. Daarnaast moeten belastingplichtigen dit bewijs altijd bewaren bij hun belastinggegevens voor het geval de belastingdienst een controle uitvoert.

Het soort bewijs dat nodig is, hangt af van de feiten en omstandigheden van de belastingplichtige. Volgens artikel 72(m)(7) wordt een persoon niet als gehandicapt beschouwd, tenzij hij of zij het bestaan ​​daarvan bewijst in de vorm en op de wijze zoals de minister dat vereist; de IRS heeft echter niet specifiek gedefinieerd wat aanvaardbaar bewijs is. Redelijk bewijs kan een brief of verklaring onder ede van de arts van de belastingplichtige zijn, waarin staat dat de belastingplichtige een permanente of onbepaalde handicap heeft die hem of haar belet betaald werk te verrichten en die niet kan worden verholpen door medicatie of andere handelingen van de belastingplichtige. Daarnaast kunnen belastingplichtigen voltooide behandelplannen en/of ontvangen uitkeringen van de sociale zekerheid overleggen. Zelfs met een verklaring van een arts kunnen de IRS en de rechtbanken de vrijstelling voor invaliditeit weigeren als de belastingplichtige is blijven werken, de handicap door eigen toedoen zou kunnen verhelpen, of naar verwachting volledig zal herstellen en daarom niet permanent gehandicapt is.

Vrijwel gelijke periodieke betalingen

Substantially Equal Periodic Payments (SEPP's) die gedurende de verwachte levensduur van de belastingplichtige worden ontvangen, zijn niet onderworpen aan de 10%-belasting als de betalingen doorgaan gedurende de langste van de volgende twee periodes: vijf jaar of tot de belastingplichtige de leeftijd van 59½ jaar bereikt . De IRS biedt verschillende veilige methoden voor het berekenen van de toegestane betaling (zie " Substantially Equal Periodic Payments From an IRA ", The Tax Adviser , oktober 2008, pagina 670). SEPP's die vóór de leeftijd van 59½ jaar uit een Roth IRA worden opgenomen, worden niet beschouwd als gekwalificeerde uitkeringen volgens deze regel en worden opgenomen in het belastbaar inkomen, maar zijn niet onderworpen aan de 10% -belasting.

Medische kosten

De aftrekbare medische kosten van een belastingplichtige op formulier 1040, de Amerikaanse aangifte inkomstenbelasting voor particulieren , bijlage A, gespecificeerde aftrekposten , verlagen het bedrag van de uitkeringen dat onderworpen is aan de belasting van 10%. Aftrekbare medische kosten zijn kosten die meer dan 10% (7.5% tot en met 2016 voor belastingplichtigen die 65 jaar of ouder zijn) van het gecorrigeerde bruto-inkomen (AGI) van de belastingplichtige bedragen, zelfs als de belastingplichtige de standaardaftrek claimt. De belastingplichtige hoeft alleen aan te tonen dat hij of zij in aanmerking komende medische kosten heeft gemaakt in het belastingjaar waarin de uitkering uit het pensioenplan plaatsvond en hoeft niet te bewijzen dat hij of zij de gelden uit de uitkering heeft gebruikt om de medische kosten te betalen.

IRS-heffing

De IRS heeft op grond van artikel 6331 de bevoegdheid om bezittingen van belastingplichtigen, waaronder pensioenrekeningen, in beslag te nemen om onbetaalde belastingen en boetes te innen. Dit soort uitbetaling is bijzonder pijnlijk voor een belastingplichtige, omdat het bedrag dat de IRS in beslag neemt ook belastbaar inkomen is (met uitzondering van de basis), maar de in beslag genomen gelden niet onderworpen zijn aan de 10% belasting.

Gekwalificeerde reservisten

Gekwalificeerde reservisten zijn degenen die na 11 september 2001 voor een periode van meer dan 179 dagen of voor onbepaalde tijd zijn opgeroepen voor actieve dienst. Om deze opnames als gekwalificeerde uitkeringen te kunnen classificeren, moet de gekwalificeerde reservist de uitkeringen tijdens zijn of haar actieve dienstperiode opnemen. Hoewel deze uitkeringen belastbaar inkomen zijn, zijn ze niet onderworpen aan de 10% belasting. Gekwalificeerde reservisten kunnen de uitkeringen binnen twee jaar na het einde van hun actieve dienst terugstorten in een individueel pensioenplan, zonder rekening te houden met de gebruikelijke beperkingen op bijdragen. Aangezien de teruggestorte bijdragen niet aftrekbaar zijn en in plaats daarvan een basis creëren, is het voor belastingplichtigen wellicht raadzaam om hun reguliere pensioenbijdragen te maximaliseren voordat ze deze bedragen terugstorten.

UITZONDERINGEN ALLEEN BESCHIKBAAR VOOR GEKWALIFICEERDE PLANNEN

Vervroegd pensioen

Uitkeringen aan voormalige werknemers zijn niet onderworpen aan de 10% belasting als de werknemer ten minste 55 jaar oud was op het moment van beëindiging van het dienstverband bij de werkgever. Uitkeringen kunnen afkomstig zijn uit pensioenregelingen met een gegarandeerde uitkering (defined benefit) of pensioenregelingen met een vaste bijdrage (defined contribution). Uitkeringen blijven vrijgesteld van de boete, zelfs als de voormalige werknemer weer aan het werk gaat, zolang de beëindiging van het dienstverband voor onbepaalde tijd was. Deze uitzondering geldt niet voor een IRA, zelfs niet als de IRA volledig bestaat uit geld dat is overgeheveld van een gekwalificeerde pensioenregeling van de werkgever.

De minimumleeftijd voor het beëindigen van de dienstbetrekking wordt verlaagd naar 50 jaar als de voormalige werknemer een gekwalificeerde medewerker in de openbare veiligheidssector is en de uitkering afkomstig is uit een overheidspensioenregeling met gegarandeerde uitkering. Gekwalificeerde medewerkers in de openbare veiligheidssector zijn politieagenten, brandweerlieden en ambulancepersoneel die in dienst zijn van een staat of een politieke onderverdeling van een staat.

Gekwalificeerde bestelling voor binnenlandse relaties

Uitkeringen aan een andere persoon dan de rekeninghouder op grond van een Qualified Domestic Relations Order (QDRO) zijn belastbaar voor de ontvanger (tenzij het geld wordt overgeheveld naar een pensioenregeling), maar zijn niet onderworpen aan de 10% belasting. QDRO's komen vaak voor bij echtscheidingsregelingen. (Zie voor meer informatie over QDRO's " QDRO's vereisen de aandacht van accountants ", JofA , augustus 2014, pagina 60.)

Dividenden van een ESOP

Artikel 404(k) biedt een C-vennootschap een belastingaftrek voor "toepasselijke dividenden" die worden uitgekeerd aan deelnemers op effecten die worden aangehouden door een werknemersaandelenplan (ESOP). Als de vennootschap in aanmerking komt voor deze aftrek, zijn de dividenden niet onderworpen aan de 10% belasting, zelfs niet als de werknemer ze in contanten ontvangt. Als de dividenden echter op verzoek van de werknemer worden herbelegd in in aanmerking komende effecten van de werkgever, komen ze niet in aanmerking voor deze uitzondering.

Federaal gefaseerd pensioenprogramma

Bepaalde federale ambtenaren komen in aanmerking voor een gefaseerde pensioenuitkering zolang ze deeltijds blijven werken, en een samengestelde pensioenuitkering bij volledige pensionering. Uitkeringen onder beide regelingen zijn niet onderworpen aan de 10% belasting.

UITZONDERINGEN ALLEEN BESCHIKBAAR VOOR IRA 's

Ziektekostenverzekering voor werklozen

Uitkeringen aan personen die een werkloosheidsuitkering hebben ontvangen van een staats- of federaal programma kunnen worden vrijgesteld van de belasting van 10% voor zover het geld werd gebruikt om ziektekostenverzekeringspremies te betalen voor het individu en zijn of haar gezin. Om voor deze uitzondering in aanmerking te komen, moeten uitkeringen plaatsvinden in een belastingjaar waarin de persoon 12 opeenvolgende weken of in het daaropvolgende jaar een WW-uitkering heeft ontvangen. Uitkeringen komen niet in aanmerking als ze worden gedaan nadat de persoon 60 dagen opnieuw in dienst is geweest.

Voorbeeld 1: M werd in 2015 ontslagen en ontving vanaf 1 november 2015 een werkloosheidsuitkering. Als ze tot en met de week van 17 januari 2016 een werkloosheidsuitkering blijft ontvangen, wordt ze beschouwd als werkloos in het kader van de uitzondering op de 10%-belasting, omdat ze 12 opeenvolgende weken een werkloosheidsuitkering heeft ontvangen. Als M werkloos blijft, zijn uitkeringen die in 2015, 2016 en 2017 zijn gedaan en die niet hoger zijn dan de in die jaren betaalde premies voor de ziektekostenverzekering, niet onderworpen aan de 10%-belasting. Als M echter haar baan terugkrijgt of een andere baan vindt, zijn uitkeringen die meer dan 60 dagen na haar herindiensttreding worden gedaan wel onderworpen aan de belasting. Dus als M op 1 maart 2016 weer in dienst treedt, kan ze na 29 april 2016 geen uitkeringen meer ontvangen onder deze uitzondering.

Zelfstandigen komen over het algemeen niet in aanmerking voor een werkloosheidsuitkering. Uitkeringen uit een IRA die gebruikt worden om ziektekostenverzekeringspremies te betalen, zijn echter vrijgesteld van de 10% belasting volgens dezelfde regels als voor werknemers. Om voor deze uitzondering in aanmerking te komen, moet de zelfstandige recht hebben gehad op een werkloosheidsuitkering, ware het niet dat hij of zij zelfstandig ondernemer was . Een belastingplichtige die bijvoorbeeld werkloos is geworden omdat zijn of haar eenmanszaak failliet is gegaan, kan in aanmerking komen voor deze uitzondering.

Kosten hoger onderwijs

Uitkeringen uit een IRA zijn niet belastbaar voor zover ze de in aanmerking komende studiekosten van de belastingplichtige niet overschrijden. De in aanmerking komende studiekosten kunnen betrekking hebben op de belastingplichtige zelf, of op diens partner, kinderen of kleinkinderen. In aanmerking komende kosten omvatten collegegeld, inschrijfgeld, boeken, studiematerialen en apparatuur, evenals kost en inwoning voor studenten die ten minste halftijds ingeschreven staan. De in aanmerking komende kosten worden verminderd met eventuele financiële steun of een betaling voor de studiekosten van een persoon (anders dan een gift, legaat, schenking of erfenis) die is vrijgesteld van het bruto-inkomen. Beurzen, subsidies en belastingvrije studiekostenvergoedingen van werkgevers verminderen bijvoorbeeld het bedrag van de in aanmerking komende studiekosten.

Voorbeeld 2: P is een vol-Time to student aan een universiteit. Zijn totale gekwalificeerde uitgaven voor 2016 bedragen $ 20,000, inclusief kost en inwoning en collegegeld. Hij ontvangt een belasting-gratis beurs voor $ 5,000 die wordt gebruikt om collegegeld te betalen dat is inbegrepen in de $ 20,000 aan onkosten. In dit geval kan $ 15,000 worden ingetrokken van IRA's zonder 10% belasting te betalen. De IRA-opname kan worden gedaan door: P 's ouders of grootouders, maar ook door P (maar de cumulatieve opnames kunnen niet hoger zijn dan $ 15,000). De uitsluiting van de 10% belasting vormt geen beperking voor de mogelijkheid van de ouders of grootouders om aanspraak te maken op andere belastingvoordelen voor het onderwijs, zoals studiepunten of collegegeld. aftrek.

Eerste huizenkoper

Uitkeringen aan gekwalificeerde starters op de woningmarkt zijn niet onderworpen aan de 10% belasting. Het maximale bedrag dat een belastingplichtige kan vrijstellen is $ 10,000, en de belastingplichtige moet de uitkering binnen 120 dagen gebruiken voor de aankoop of bouw van een hoofdverblijfplaats voor zichzelf, de partner, een kind, een kleinkind of een voorouder van de belastingplichtige of de partner. De $ 10,000 is een levenslange limiet die geldt voor de persoon die de uitkering ontvangt. Een belastingplichtige en zijn of haar partner kunnen dus elk $ 10,000 uit hun eigen IRA ontvangen om te gebruiken voor de aankoop van dezelfde hoofdverblijfplaats. Een starter op de woningmarkt is iemand die (of wiens partner) gedurende de twee jaar voorafgaand aan de aankoopdatum van de nieuwe woning geen woning in bezit heeft gehad . Als de aankoopdatum wordt uitgesteld of geannuleerd nadat het geld is uitgekeerd, kan de belastingplichtige het geld binnen 120 dagen na de uitkering overboeken naar een IRA. In dit geval sluit de belastingplichtige de uitkering uit van het inkomen op dezelfde manier als bij elke andere gekwalificeerde doorrol.

Voorbeeld 3: L en M, die allebei jonger zijn dan 59½, kochten hun eerste huis in 2015 voor $ 100,000. Ze kunnen elk $ 10,000 van hun eigen IRA's opnemen, vrij van de 10% belasting die van toepassing is op de aankoop. Echter, als M trekt $ 20,000 terug van zijn IRA en L trekt niets op, dan $ 10,000 van M 's opname is onderworpen aan de belasting van 10%, aangezien de limiet van $ 10,000 van toepassing is op elke individuele belastingbetaler. Omdat de $ 10,000 een levenslange limiet is, als L en M elk neemt in 10,000 $ 2015 op van zijn of haar eigen IRA, ze kunnen geen extra opnemen boete-gratis toekomstige uitkeringen voor de aankoop van een huis voor hun kinderen of kleinkinderen. Als L en M een gekwalificeerde distributie nemen om op 1 juni 2015 van toepassing te zijn op hun eerste huis, maar de verkoop gaat niet door, ze hebben 120 dagen vanaf de datum van distributie (29 september) om het geld opnieuw in de IRA's te storten zonder 10% belasting te betalen of inclusief het bedrag in inkomen.

GEVOLGEN VAN PLANNING

Belastingplichtigen moeten de mogelijke gevolgen van de vrijstelling van de extra belasting overwegen voordat ze gekwalificeerde pensioenplannen overzetten naar IRA's. Als werknemers bijvoorbeeld op 55-jarige leeftijd uit dienst treden, kunnen ze direct boetevrij geld opnemen uit hun pensioenplan. Als ze dat plan echter overzetten naar een IRA, moeten ze wachten tot ze 59½ jaar oud zijn om uitkeringen te kunnen ontvangen zonder de extra belasting te betalen.

Het aanhouden van geld in een gekwalificeerd plan kan mogelijk voordelig zijn in het geval van een echtscheiding. Een gescheiden belastingbetaler is niet onderworpen aan de 10% belasting op een uitkering aan een plaatsvervangende begunstigde van een gekwalificeerd plan, zolang de uitkering op grond van een QDRO plaatsvindt. Een persoon kan echter niet vertrouwen op de QDRO-uitzondering om de aanvullende belasting op een overdracht van IRA-activa aan de echtgenoot van de persoon te vermijden, omdat de uitzondering alleen van toepassing is op gekwalificeerde plannen.

Aan de andere kant zijn er soms voordelen verbonden aan het overzetten van gekwalificeerde pensioenplannen naar IRA's. Uitkeringen uit IRA's voor studiekosten en kosten voor de aankoop van een eerste woning zijn niet onderworpen aan de extra belasting. Als de belastingplichtige pensioengelden nodig heeft voor deze uitgaven, kunnen activa van een gekwalificeerd pensioenplan naar een IRA worden overgeboekt voordat ze uiteindelijk aan de belastingplichtige worden uitgekeerd.

Belastingbetalers hoeven zich niet te laten afschrikken door de 10% belasting om te investeren in pensioenregelingen. De belastingvrije opbrengsten in de pensioenrekening compenseren snel eventuele extra belasting die de belastingbetaler in de toekomst moet betalen. Het aantal jaren waarin de belastinguitstel de extra belasting volledig compenseert , hangt af van het beleggingsrendement en het marginale belastingtarief.

Ten slotte moeten adviseurs klanten over het algemeen ontmoedigen om geld van hun pensioenrekeningen op te nemen, tenzij dit absoluut noodzakelijk is, zelfs als ze de belasting van 10% kunnen vermijden. Aangezien belastingbetalers langer leven en de socialezekerheidsuitkeringen onzekerder worden, moeten klanten erop gericht zijn al het mogelijke te doen om het bedrag dat ze beschikbaar hebben voor hun pensioenbehoeften te verhogen, inclusief het niet opnemen van geld van pensioenplannen voordat ze met pensioen gaan.

Over de auteurs

Jillian K. Poyzer ( [email protected] ) is docent en Timothy R. Yoder ( [email protected] ) is universitair docent accountancy en bedrijfskunde, beiden verbonden aan het College of Business Administration van de Universiteit van Nebraska-Omaha in Omaha, Nebraska.

Voor reacties op dit artikel of suggesties voor een ander artikel kunt u contact opnemen met Sally P. Schreiber, hoofdredacteur, via [email protected] of 919-402-4828.

AICPA-bronnen

JofA- artikel

“ Wanneer een cliënt vertrekt of zijn baan verliest ”, februari 2012, pagina 40

CPE zelfstudie

• De CPA-gids voor praktische pensioenplanning (#PPF1501E, ebook)
• De IRA-distributieregels: IRS-naleving en auditkwesties (#PPF1402P, paperback; #PPF1402E, ebook)

Ga voor meer informatie of om een ​​aankoop te doen naar cpa2biz.com of bel het instituut op 888-777-7077.

De belastingadviseur en de belastingafdeling

De Tax Adviser is beschikbaar tegen een gereduceerd abonnementstarief voor leden van de Tax Section, die tools, technologieën en netwerkmogelijkheden biedt aan registeraccountants met een belastingpraktijk. Meer dan 23,000 registeraccountants zijn lid van de Tax Section. De sectie houdt leden op de hoogte van wet- en regelgeving op het gebied van belastingen. Bezoek het Tax Center op aicpa.org/tax . De meest recente editie van The Tax Adviser en vele andere bronnen zijn beschikbaar op thetaxadviser.com.

PFP-ledensectie en PFS-referentie

Lidmaatschap van de sectie Persoonlijke Financiële Planning (PFP) biedt toegang tot gespecialiseerde hulpmiddelen op het gebied van persoonlijke financiële planning, waaronder gratis toegang tot Forefield Advisor. Bezoek het PFP-centrum op aicpa.org/PFP . Leden met een specialisatie in persoonlijke financiële planning kunnen overwegen om de Personal Financial Specialist (PFS)-certificering aan te vragen. Meer informatie over de PFS-certificering is beschikbaar op aicpa.org/PFS.

– Zie meer op: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/tax-on-early-retirement-distributions.html#sthash.lDqBdJ2t.dpuf