2026년 ２월 22일
저자: Marc J. Strohl, CPA
(주)프로탁스컨설팅서비스
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이 문서의 목적은 외국인이 미국에서 과제를 수락하기 전에 고려해야 할 포괄적인 정보 체크리스트를 제공하는 것입니다. 이 문서는 자체 규정 준수를 수행하는 데 필요한 기술적 역량을 가르치기 위해 고안된 것이 아닙니다. 그러나 이는 귀하의 미국 공인회계사(CPA) 세무 대리인이 귀하에게 기술적으로 유능한 전문 서비스를 제공하기 위해 알아야 할 모든 것을 알고 있는지 판단할 수 있는 기술적 지식을 확실히 제공할 것입니다.
만약:
모든 미국 비거주 외국인은 미국에서 과세되지만 미국 원천 소득에 대해서만 과세됩니다. 국세청(IRC) Sec. 861은 미국 원천 소득(IRC Sec. 862는 미국 외 출처 소득 및 IRC Sec. 865는 개인 자산 판매에 대한 소싱 규칙을 관리합니다.
그러나 미국에서 협상된 소득세 조약은 선출된 경우 과세되는 특정 항목의 출처를 무시할 수 있으므로 적용 가능한 소득세 조약은 항상 국내 미국 세법 처리와 함께 협의해야 합니다.
또한 미국인들은 미국이 협상한 모든 OECD 모델 모델에는 혜택 또는 절약 조항에 대한 제한 조항이 포함되어 있어 대부분의 조약 조항을 미국인에게 적용하는 것을 금지하고 있다는 점을 항상 기억해야 합니다. 보유자”는 마치 소득세 조약 협약이 발효되지 않은 것처럼 보입니다.
장소 및 방법:
세금 신고서에서 소득이 과세되는 위치와 과세 방법은 소득이 미국 무역 또는 사업과 효과적으로 관련되어 있는지 여부에 따라 다릅니다. 유효 연결 소득에는 보상 소득이 포함되지만 일반적으로 비효율 연결 소득으로 간주되는 수동 소득은 제외됩니다. IRC 초. 871은 어떤 미국 출처 소득이 미국 무역 또는 사업과 효과적으로 연결되어 있고 어떤 소득이 미국 이외의 효과적으로 연결된 소득인지를 관리합니다.
유효 연결 소득은 양식 1040-NR 페이지 1에 보고되고 미국 정규 누진 세율로 과세되며 비효과 연결 소득은 일정 NEC(양식 1040-NR)에 보고되며 30%의 세율로 고정 과세됩니다. 또는 조약 요율을 낮춥니다.
그러나 미국 무역이나 사업과 실질적으로 관련되지 않은 자본 자산(사업 관련 자산을 제외한 소유한 모든 것 포함, 투자를 위해 보유한 주식, 기본적으로 모든 개인 재산, 부동산 제외)의 경우 아래에 한 가지 예외가 있습니다. 이 한 가지 예에서 비거주 외국인 납세자가 과세 연도에 물리적으로 183일 이하로 미국에 거주하는 경우 미국 무역 또는 비즈니스와 실질적으로 관련되지 않는 한 자본 자산 판매로 인한 이득은 세금이 면제됩니다.
비거주 외국인 납세자가 183일 이상 미국에 물리적으로 거주하는 경우 자본 자산 매각으로 인한 이득은 전체 역년 동안 미국 원천이 되며 30% 이하의 조약으로 과세됩니다.
납세자와 관계없이 일반적으로 개인 자산 판매 출처를 관할하는 "Tax Home".
기본적으로, 이것은 Effectively Connected 규칙이 미국 소스 규칙을 무시하는 유일한 사례입니다. IRC Sec 871이 IRC Sec. 865를 무시하는 경우입니다.
경우와 장소 및 방법:
이러한 결정을 용이하게 하기 위해 테이블을 구성했습니다.
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소득 유형: |
미국 소스 규칙: "IF" |
US 소스인 경우 효과적으로 연결된 규칙: WHERE 및 HOW: |
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이자 소득 |
미국 거주자 지급인에게서 받음 |
자산 또는 미국 무역/비즈니스에서 생산되지 않는 한 효과적으로 연결되지 않습니다. 871세 미만 미국 은행 예금의 이자는 과세되지 않습니다. |
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배당 소득 |
미국 국내법인으로부터 인수 |
자산에서 또는 미국 무역/비즈니스에서 생산하지 않는 한 효과적으로 연결되지 않습니다. |
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개인 서비스 소득 - 임금, 급여, 수수료, 수수료. 일당 수당 및 보너스 |
미국에서 실시하는 경우 |
미국에서의 성과는 효과적으로 연결된 것으로 간주됩니다. |
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임대료/로열티 |
미국에 위치한 부동산 |
자산에서 또는 미국 무역/비즈니스에서 생산하지 않는 한 효과적으로 연결되지 않습니다. 단, 효율적으로 연결하기 위한 임대 소득에 대한 선택이 가능합니다. |
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로열티 |
미국 특허, 저작권, 선의의 TM 등 사용 |
자산에서 또는 미국 무역/비즈니스에서 생산하지 않는 한 효과적으로 연결되지 않습니다. |
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부동산 매각 |
미국에 위치한 부동산 |
항상 효과적으로 연결됨 |
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인벤토리 구매 |
미국에서 판매 |
항상 효과적으로 연결됨 |
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개인 자산 매각: |
판매자의 "세금 주택", 특별 예외에는 다음이 포함됩니다. 감가상각 자산, 무형 자산, 사무실/고정 사업장을 통한 판매
세율/ 적용 기간:
- 만약 미국에서 183일 이상 과세 연도 중 = 미국 출처 전체 달력 연도 at 30% 이하 조약.
-만약 미국에서 183일 미만 과세 연도 동안 자본 이득 면세 미국 무역 또는 비즈니스와 효과적으로 연결되지 않는 한 |
미국 내 무역/사업에서 생산된 자산이거나 미국과 관련된 것이 아닌 한, 실질적으로 연결되어 있지 않습니다(아래 참조). 실질적으로 연결되어 있지 않은 자본 자산(사업 관련 자산을 제외한 모든 소유 자산, 투자 목적으로 보유한 주식, 기본적으로 모든 개인 재산 포함)의 경우 183일 규칙이 적용되며, 183일 미만인 경우에는 면세됩니다.
보고 - 어디에: 자본 자산의 매각/교환으로 인한 손익 보고: -NEC w/ 미국 무역/비즈니스- 슈 NEC -ECI w/ 미국 무역/비즈니스- 슈디.
- 미국 거주 중개인을 통해서만 주식을 거래하는 경우 미국 거래 또는 사업에 종사하지 않습니다. 미국에 있더라도
-자산 또는 미국 무역/비즈니스에서 생산-연결 여부에 관계없이 항상 효과적으로 연결된 소득. 두 가지 테스트는 투자 소득(고정 또는 결정 가능한 이자, 임대료 로열티, 이득(희귀 유형) 또는 자본 이득)이 1) 자산 사용 및 2) 비즈니스 활동 테스트와 효과적으로 연결되는지 여부를 결정합니다. |
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장학금, 교부금, 상금 및 상 |
미국에서 수행된 활동에 대한 지불인의 거주 |
제외되거나 위의 개인 서비스 소득을 참조하십시오. |
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연금 소득 |
미국 수행 서비스 관련 부분 |
위의 개인 서비스 소득을 참조하십시오. |
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별거 수당 |
배우자가 전 배우자에게 지급 |
지급의무가 있는 배우자의 거주 |
Marc J. Strohl, CPA는 Protax Consulting Services Inc.의 대표입니다.
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