22 février 2026
par : Marc J. Strohl, CPA
Services de conseil Protax Inc.
www.protaxconsulting.com
Cliquez ici pour obtenir la version PDF.
L’objectif de cet article est de fournir une liste de contrôle complète des informations que l’individu doit prendre en compte avant de produire une déclaration de revenus. Cet article n'est pas conçu pour vous enseigner les compétences techniques requises pour effectuer l'auto-conformité ; cependant, cela vous fournira certainement les connaissances techniques requises pour déterminer si votre préparateur de déclarations de revenus américain Certified Public Accountant (CPA) sait tout ce qu'il doit savoir pour vous fournir des services professionnels techniquement compétents.
Conventions fiscales :
Les États-Unis et plusieurs autres pays ont négocié des conventions fiscales sur le revenu fondées sur des modèles internationaux prédéfinis, dont la Convention modèle de l'OCDE. Ces conventions visent notamment à éviter la double imposition lorsque les législations fiscales de deux ou plusieurs pays créent une situation de double imposition. Elles permettent également de minimiser et d'alléger les obligations fiscales liées à la déclaration et au paiement de l'impôt sur le revenu dans plusieurs juridictions.
Aux fins des non-résidents américains et des étrangers résidents américains, il peut être nécessaire de remplir le formulaire 8833, Divulgation de la position de retour basée sur un traité en vertu de la section 6114 ou 7701(b).
Une attention particulière doit être accordée aux exceptions de déclaration sur le formulaire 8833 trouvées dans IRC Sec 301.6114-1 (c) traitant plus particulièrement des particuliers : et comprennent en partie la réduction ou la modification de l'imposition des revenus tirés des services personnels dépendants, des pensions, les rentes, la sécurité sociale et autres pensions publiques, ou les revenus provenant d'artistes, d'athlètes, d'étudiants, de stagiaires ou d'enseignants, les revenus d'un particulier liés à la dotation conventionnelle du crédit d'impôt étranger, et lorsqu'un accord de totalisation de la sécurité sociale ou un accord diplomatique ou consulaire réduire ou modifier l'imposition des revenus perçus par un contribuable.
Cependant, quelles que soient les exceptions de déclaration sur le formulaire 8833 en vertu de l'IRC Sec 301.6114-1(c), cela n'affectera pas les exigences de déclaration sur l'annexe OI (formulaire 1040-NR) - Autres informations - L, qui n'est pas soumise à de telles exceptions.
En outre, les personnes américaines doivent toujours se rappeler que, enfouies dans tous les modèles de traités négociés par les États-Unis de l'OCDE, se trouvent des clauses de limitation des avantages ou des économies interdisant l'application de la plupart des articles du traité aux personnes américaines, car les États-Unis se réservent le droit d'imposer leurs citoyens américains et leurs résidents permanents. Titulaires » comme si la convention fiscale sur le revenu n’était pas entrée en vigueur.
Les articles suivants des conventions fiscales concernant les particuliers ont été soulignés comme étant pertinents pour éventuellement vous offrir un allègement :
- Article IV- Résidence: cherchera à déterminer où les personnes sont résidentes fiscales s’il s’avère qu’elles sont des résidents fiscaux de deux pays ou plus en vertu des lois fiscales nationales de ces pays respectifs, communément appelées « règles de départage des traités ».
- Article VI – Revenus immobiliers: en règle générale, les biens immobiliers sont des biens immobiliers, cet article couvrirait en partie les revenus ou les pertes locatives. Comme ci-dessous, puisque le pays de la source conserve le premier droit d'imposition. La plupart des conventions fiscales en vertu de l'article VI ne traitent pas de cette question, de sorte que l'application de l'article XXIV fourre-tout est requise. Ou l'utilisation d'un crédit d'impôt étranger pour éviter la double imposition.
- Article X- Dividendes: cherche à réduire l'impôt forfaitaire américain de 30 pour cent ou moins selon le pays concerné par un traité.
- Article XI – Intérêts: cherche à réduire l'impôt forfaitaire américain de 30 pour cent ou moins selon le pays concerné par un traité.
- Article XIII – Gains: couvrant les gains en capital provenant de la cession d'actifs, cet article vise à réduire l'impôt forfaitaire américain de 30 % ou moins selon le pays concerné par la convention. Dans de nombreux cas, il existe une disposition fourre-tout selon laquelle les plus-values restent imposables. uniquement dans l'État de résidence du cédant.
- Article XIV – Services personnels indépendants: vise à aborder la fiscalité des revenus des travailleurs indépendants.
- Article XV- Services personnels dépendants: cherche à aborder la fiscalité des revenus des salariés. Dans de nombreux traités, si l'indemnisation est payée et supportée par un employeur étranger et que l'employé n'est pas physiquement présent aux États-Unis pendant plus de 183 jours, l'indemnisation n'est imposable que dans l'État (pays) de résidence de l'employé. Dans le cas des ressortissants étrangers ici aux États-Unis, l'impôt ne serait pas imposé aux États-Unis.
- Article XVI- Artistes et athlètes: vise à aborder la question de l'imposition des revenus de ces personnes.
- Article XXII – Autres revenus: cherche à aborder l’imposition de tous les autres revenus non abordés ailleurs.
- Article XXIV – Élimination de la double imposition: cherche à invoquer ce qui est parfois déjà incorporé dans le droit fiscal national préexistant, le crédit pour impôt étranger. Cet article est un fourre-tout qui évite la double imposition en ce qui concerne les revenus non abordés ci-dessus.
- Article XXVII – Échange d'informations: est un accord de principe visant à permettre aux autorités fiscales respectives de tous les pays signataires de partager des informations afin de contribuer à éviter l'évasion fiscale et de permettre une application fluide des lois fiscales nationales.
Autres questions fiscales :
- Une présomption fiscale générale est que le pays d'origine des revenus conserve le premier droit d'imposition. Cependant, les conventions fiscales visent généralement à ce que ces revenus soient imposés dans le pays de résidence et non dans le pays de source afin d'éviter une double obligation de conformité en matière de déclaration de revenus.
Marc J. Strohl, CPA est directeur chez Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, Suite 816, New York, État de New York 10001
Il peut être joint au : Tél : (212) 714-1805, Fax : (212) 714-6654
Courriel : [email protected]
Site Web: www.protaxconsulting.com