22 février 2026
par : Marc J. Strohl, CPA
Services de conseil Protax Inc.
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L'objectif de cet article est de fournir une liste de contrôle complète des informations que le ressortissant étranger doit prendre en compte avant d'accepter une mission aux États-Unis. Cet article n'est pas conçu pour vous enseigner les compétences techniques requises pour effectuer l'auto-conformité ; cependant, cela vous fournira certainement les connaissances techniques nécessaires pour déterminer si votre préparateur de déclarations de revenus américain Certified Public Accountant (CPA) sait tout ce qu'il doit savoir pour vous fournir des services professionnels techniquement compétents.
Si:
Tous les étrangers non résidents américains sont imposables aux États-Unis, mais uniquement sur les revenus de source américaine. Code fiscal interne (IRC) Sec. 861 régit les revenus de source américaine, IRC Sec. 862 régit les revenus non américains et IRC Sec. 865 régit les règles d'approvisionnement pour les ventes de biens personnels.
Cependant, les conventions fiscales négociées aux États-Unis, si elles sont choisies, peuvent prévaloir sur la source d'éléments spécifiques imposés, et par conséquent, les conventions fiscales applicables doivent toujours être consultées en parallèle avec le traitement de la législation fiscale américaine.
En outre, les personnes américaines doivent toujours se rappeler que, enfouies dans tous les modèles de traités négociés par les États-Unis de l'OCDE, se trouvent des clauses de limitation des avantages ou des économies interdisant l'application de la plupart des articles du traité aux personnes américaines, car les États-Unis se réservent le droit d'imposer leurs citoyens américains et leurs résidents permanents. Titulaires » comme si la convention fiscale sur le revenu n’était pas entrée en vigueur.
Ou et comment:
L'endroit de la déclaration de revenus où ce revenu est imposé et la manière dont il est imposé dépendent du fait que le revenu est effectivement lié à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis. Le revenu effectivement connecté inclut le revenu de compensation mais exclut le revenu passif qui est généralement considéré comme un revenu non effectivement connecté. IRCSec. 871 régit quels revenus de source américaine sont effectivement liés à un commerce ou à une entreprise américaine et quels revenus sont des revenus non américains effectivement liés.
Les revenus effectivement connectés sont déclarés sur le formulaire 1040-NR page 1 et sont imposés aux taux d'imposition progressifs réguliers des États-Unis et les revenus non effectivement connectés sont déclarés sur l'annexe NEC (formulaire 1040-NR) - et sont imposés à un taux de 30%, ou des taux de traité réduits.
Cependant, il existe une exception ci-dessous, dans le cas des immobilisations (comprend tout ce que vous possédez à l'exception des actifs liés à l'entreprise, comprend les actions détenues à des fins d'investissement, essentiellement tous les biens personnels, mais pas les biens immobiliers) qui ne sont pas effectivement liés à un commerce ou à une entreprise aux États-Unis. Dans ce seul cas, si un contribuable étranger non résident est physiquement présent aux États-Unis pendant 183 jours ou moins au cours de l'année d'imposition, le gain provenant de la vente de l'immobilisation est exonéré d'impôt, à moins qu'il ne soit effectivement lié au commerce ou aux affaires des États-Unis.
Si un contribuable étranger non résident est physiquement présent aux États-Unis pendant plus de 183 jours, le gain provenant de la vente des immobilisations est de source américaine pour toute l'année civile et imposé à 30 % ou moins par convention.
Indépendamment des contribuables « Tax Home », qui régit généralement la source de la vente d'un bien meuble.
Fondamentalement, il s'agit du seul cas où les règles Effectively Connected remplacent les règles de source américaines. L'article 871 de l'IRC remplace l'article 865 de l'IRC.
Si et où et comment :
Nous avons construit un tableau pour faciliter ces déterminations :
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Type de revenu : |
Règle source américaine : "IF" |
Si source américaine, règle effectivement connectée : OÙ et COMMENT : |
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Le revenu d'intérêts |
Reçu d'un payeur résident américain |
Pas effectivement connecté, à moins qu'il ne provienne d'un actif ou produit par le commerce/l'entreprise des États-Unis. Moins de 871 intérêts provenant de dépôts bancaires américains non imposables. |
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Les revenus de dividendes |
Reçu d'une société américaine |
Pas effectivement connecté, sauf s'il provient d'un actif ou s'il est produit par le commerce/l'entreprise des États-Unis. |
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Revenus de services personnels - salaires, traitements, commissions, honoraires. Indemnités journalières et primes |
Si effectué aux États-Unis |
Aux États-Unis, la performance est considérée comme effectivement connectée. |
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Loyer/ Redevances |
Propriété située aux États-Unis |
Pas effectivement connecté, à moins qu'il ne provienne d'un actif ou produit par le commerce/l'entreprise des États-Unis. Cependant, l'élection sur les revenus locatifs pour rendre effectivement connecté est disponible. |
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Redevances |
Pour une utilisation aux États-Unis - brevets, droits d'auteur, bonne volonté TM, etc. |
Pas effectivement connecté, sauf s'il provient d'un actif ou s'il est produit par le commerce/l'entreprise des États-Unis. |
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Vente de biens immobiliers |
Propriété située aux États-Unis |
Toujours efficacement connecté |
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Inventaire - acheté |
Vendu aux États-Unis |
Toujours efficacement connecté |
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Vente de biens personnels : |
Le "domicile fiscal" du vendeur, les exceptions spéciales incluent : les biens amortissables, les biens incorporels, les ventes par l'intermédiaire d'un bureau ou d'un lieu d'affaires fixe
Taux d'imposition/Période couverte :
- si aux États-Unis 183 jours ou plus pendant l'année d'imposition = source américaine pour toute l'année civile at Traité de 30 % ou moins.
-si aux États-Unis moins de 183 jours au cours de l'année d'imposition plus-values exonéré d'impôt à moins de se connecter efficacement au commerce ou aux affaires des États-Unis |
Non effectivement rattaché, sauf s'il s'agit d'un actif ou d'un produit issu d'une activité commerciale américaine (voir ci-dessous). Si l'actif n'est pas effectivement rattaché (cela inclut tout ce que vous possédez à l'exception des actifs liés à votre activité professionnelle, y compris les actions détenues à des fins d'investissement, en bref, tous vos biens personnels), alors : règle des 183 jours : si le délai est supérieur ou inférieur à 183 jours, l'actif n'est pas effectivement rattaché ; s'il est inférieur à 183 jours, il est exonéré d'impôt.
Rapports - Où : Déclarez les gains/pertes provenant de la vente/échanges d'immobilisations : -NEC avec commerce/affaires aux États-Unis- Sch NCA -ECI avec commerce/affaires aux États-Unis- Annexe D.
-Si vous négociez des actions uniquement par l'intermédiaire d'un courtier résident américain, vous n'êtes pas engagé dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis. Même si vous êtes aux États-Unis
-Provenant d'un actif ou produit par le commerce/l'entreprise américain- Revenu toujours effectivement connecté, qu'il soit ou non connecté. Deux tests déterminent si les revenus de placement (intérêts fixes ou déterminables, redevances locatives, gains (types rares) ou gains en capital) sont effectivement liés à l'entreprise - 1) l'utilisation des actifs et 2) les tests d'activités commerciales. |
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Bourses, subventions, prix et récompenses |
Résidence du payeur pour les activités exercées aux États-Unis |
Soit exclu, soit voir Revenu de services personnels ci-dessus. |
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Revenu de retraite |
Portion liée aux services rendus aux États-Unis |
Voir Revenus de services personnels ci-dessus. |
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Pension alimentaire |
Payé par un conjoint à un ex-conjoint |
Résidence du conjoint obligé de payer |
Marc J. Strohl, CPA est directeur chez Protax Consulting Services Inc.
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