22 février 2026
par : Marc J. Strohl, CPA
Services de conseil Protax Inc.
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L'objectif de cet article est de fournir une liste de contrôle complète des informations à prendre en compte par la personne américaine avant d'accepter une mission en dehors des États-Unis. Cet article n'est pas conçu pour vous enseigner les compétences techniques requises pour effectuer l'auto-conformité ; cependant, cela vous fournira certainement les connaissances techniques nécessaires pour déterminer si votre préparateur de déclarations de revenus américain Certified Public Accountant (CPA) sait tout ce qu'il doit savoir pour vous fournir des services professionnels techniquement compétents.
Changements TIPRA :
En vigueur à compter du 1er janvier 2006, tel que modifié par l'article IRC. Article 515 de la loi de 2005 sur la prévention et la réconciliation des augmentations d'impôt (TIPRA) : jusqu'au 31 décembre 2005, les premiers 132 900 $ pour 2026 (130 000 $ pour 2025, 126 500 $ pour 2024, 120 000 $ pour 2023, 112 000 $ pour 2022, 108 700 $ pour 2021, 107 600 $ pour 2020, 105 900 $ pour 2019, 103 900 $ pour 2018, 102 100 $ pour 2017, 101 300 $ pour 2016, 100 800 $ pour 2015, 99 200 $ pour 2014, 97 600 $ pour 2020, 101 300 $ pour 2016, 100 800 $ pour 2015, 99 200 $ pour 2014, 97 600 $ pour 2015, 99 2 ... En 2013, un montant de 95 100 $ (pour 2012) de revenus perçus à l’étranger était exclu de l’impôt américain. Tout dollar supplémentaire perçu à l’étranger était traité comme s’il s’agissait du premier dollar de revenu et imposé au taux le plus bas. Cette nouvelle loi prévoit le cumul de ces revenus.
Le « cumul » a pour conséquence d'imposer le prochain dollar de revenu à un taux marginal d'imposition beaucoup plus élevé, comme s'il s'agissait du 132 901e dollar de revenu perçu. Ce mécanisme de « cumul » présuppose donc que le revenu étranger exclu est effectivement pris en compte pour le calcul de l'impôt, utilisant de fait la tranche d'imposition qui lui serait appliquée si ce revenu avait été réellement présent. Il en résulte que le contribuable se retrouve initialement dans une tranche d'imposition supérieure, avec des taux d'imposition plus élevés sur ce premier dollar de revenu non exclu.
La mise en œuvre du mécanisme de « cumul » entraîne trois facteurs évidents, en plus d'une ponction fiscale supplémentaire : 1) l'utilité ou l'efficacité de la FTC et 2) le potentiel de report de l'impôt étranger (FT) sont tous deux diminués, en plus 3 ) dans le cas de pays étrangers à fiscalité élevée, il peut être préférable d'utiliser le FTC seul. Protax optimise et teste continuellement ces facteurs. En gardant à l'esprit les implications de la révocation présumée, en pesant les alternatives à la fois quantitativement et qualitativement.
L'Exclusion de logement à l'étranger (HE) ou la Déduction (HD)/ Dépenses de logement à l'étranger qualifiées (QFHE) :
À compter du 1er janvier 2006, tel que modifié par IRC Sec. 515 de la loi de 2005 sur la prévention et la réconciliation des augmentations d'impôts (TIPRA), cette nouvelle loi prévoit deux modifications concernant l'HE et l'HD :
- le montant de base pour le logement (autrement connu sous le nom de « norme de logement », qui agit comme une franchise) représentant le montant qui doit être dépassé avant que tout coût de logement admissible ne soit exclu ou déduit, à compter du 1er janvier 2026, est passé de 56.99 $ par jour ou 20,800 365 $ pour 2025 jours complets en XNUMX à 58.26 $ par jour ou 21,264 365 $ pour 2026 jours complets pour 16, soit 132,900 % du montant du FEIE ou 2026 130,000 $ pour 2025 (XNUMX XNUMX $ pour XNUMX).
- En outre, la TIPRA a fixé un plafond global effectif sur le total des dépenses de logement admissibles pouvant être prises en compte pour le HE ou le HD, à 30 % du FEIE de 132,900 2026 $ pour 130,000 (2025 2026 $ pour 109.23) ou pour 39,870 365 $ par jour ou 30 132,900 $ pour 2025 jours complets (106.85 % * 39,000 365 $). Pour 30 - 130,000 $ par jour ou 1 2006 $ pour XNUMX jours complets (XNUMX % * XNUMX XNUMX $). Ce plafond n'existait pas avant le XNUMXer janvier XNUMX.
Par conséquent, les dépenses de logement admissibles maximales excluables ou déductibles correspondent à la différence entre le plafond de 39,870 21,264 $ moins le montant de base déductible pour le logement de 18,606 50.98 $, ce qui équivaut à 365 XNUMX $ ou XNUMX $ par jour pendant XNUMX jours complets.
Suite à la ratification de la loi TIPRA, l'IRS continue de publier des avis, notamment l'avis 2025-16 (publié le 5 mars 2025 pour 2024, et l'avis 2024-31 (publié le 8 avril 2024)), qui autorise certaines villes (dans 52 pays) où le coût du logement est très élevé à bénéficier d'un plafond d'exclusion global plus élevé, annulant ainsi la limitation de 30 % (ou plafond de 39 870 $) applicable à l'exonération des revenus gagnés à l'étranger (FEIE) pour 2026. En attendant la publication de l'avis de l'IRS pour 2026, prévue en mars ou avril 2026 pour l'année d'imposition 2026, nous continuerons d'appliquer l'avis de 2025 à l'année d'imposition 2025. Dès la publication de l'avis de 2026, nous pourrons choisir d'appliquer les ajustements de cet avis à l'année d'imposition 2025 au lieu des ajustements de l'avis de 2025. 2025-2016) si les limites de l'avis de 2026 sont plus élevées. Veuillez nous consulter séparément pour obtenir la liste de ces villes et les montants correspondants.
Marc J. Strohl, CPA est directeur chez Protax Consulting Services Inc.
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