Introduction
Un citoyen américain qui déménage à l'étranger voudra certainement se familiariser avec les avantages fiscaux des expatriés américains dont il peut bénéficier en raison d'une convention fiscale entre les États-Unis et son pays d'accueil. Les États-Unis ont signé des conventions fiscales avec plus de 60 pays, chacun ayant ses propres dispositions et objectifs uniques et complexes. L'objectif principal des conventions fiscales est d'éliminer ou de réduire la double imposition des citoyens américains et/ou des détenteurs de cartes vertes vivant à l'étranger qui paient également l'impôt américain sur les expatriés. Les conventions contribuent également à réduire l'évasion fiscale. Ceci est accompli en spécifiant quel pays imposera des types de revenus spécifiques, en offrant certains crédits et/ou déductions, et en permettant aux citoyens de profiter de taux d'imposition réduits. Chaque traité a ses propres exigences de qualification et varie en fonction de la résidence, de la nationalité et de la raison du voyage à l'étranger.
Revenu des services personnels
De nombreuses conventions fiscales avec les pays les plus populaires prévoient l'exonération des « revenus de services personnels » de l'impôt du pays d'accueil. Chaque traité est différent et a ses propres stipulations concernant le type de revenu de services personnels, la durée du séjour dans le pays d'accueil et le montant total de l'indemnisation. Les services personnels « indépendants » sont ceux fournis en tant qu'entrepreneur indépendant ou travailleur indépendant. Les services personnels « dépendants » sont ceux effectués pour un employeur étranger. La majorité des conventions fiscales exigeront que le citoyen américain ne réside pas dans le pays étranger pendant une période supérieure à 183 jours. Cependant, il y en a d'autres qui spécifient un délai plus court. Les traités contenant ces types de dispositions comprennent Australie, Canada, Allemagne, l'Irlande, la Royaume-Uni et plus. Pour une liste complète des pays et leurs dispositions associées, reportez-vous à la publication IRS 901 et à l'impact des conventions fiscales sur l'impôt américain sur les expatriés. Il n'y a aucun traité qui élimine votre besoin de produire la déclaration de revenus des expatriés américains.
Clause d'économie d'impôt
Alors que les conventions fiscales sont conçues pour éliminer la double imposition, elles ne sont pas conçues pour aider un citoyen américain à économiser sur son impôt américain d'expatrié alors qu'il aurait autrement eu un passif. Pour cette raison, presque toutes les conventions fiscales que les États-Unis ont négociées incluent une « clause d'économie d'impôt » (alias « clause de sauvegarde »). Cette clause permet aux États-Unis de se réserver le droit d'imposer à leurs citoyens l'impôt américain sur les expatriés comme si le traité n'était pas en vigueur. C'est une assurance pour le gouvernement américain que ses citoyens ne profiteront pas d'une convention fiscale pour réduire leurs impôts sur les expatriés aux États-Unis. Les États-Unis ont fait des exceptions à cette clause pour les étudiants, les enseignants, les chercheurs et les stagiaires.
Étudiants, Enseignants Chercheurs & Stagiaires
Si vous voyagez à l'étranger en tant qu'étudiant, enseignant, chercheur ou stagiaire pour une période temporaire, de nombreuses conventions fiscales prévoient l'exonération d'impôt dans le pays d'accueil. Cela ne vous protégera pas de l'impôt américain sur les expatriés, mais vous permettra d'économiser sur les impôts locaux. Chaque traité a sa propre restriction sur la durée du séjour à l'étranger et le but du voyage à l'étranger. Les étudiants et les stagiaires seront autorisés à résider dans un pays étranger pendant quatre à cinq ans en moyenne. Les enseignants et les chercheurs ne seront généralement autorisés à être à l'étranger que pendant deux à trois ans. L'exonération s'applique aux revenus perçus à la suite de leur mission d'études, d'enseignement, de formation ou de recherche. Une fois que vous dépassez la limite de durée de séjour à l'étranger, vous serez généralement considéré comme un résident du pays d'accueil étranger et ne pourrez plus bénéficier des avantages de la convention fiscale.
Il est important de noter que si vous déménagez dans un pays dont la convention fiscale ne prévoit pas de disposition spécifique pour les étudiants, les enseignants, les chercheurs ou les stagiaires, il peut y avoir une exclusion du revenu des services personnels (mentionnée ci-dessus) à laquelle vous seriez admissible à la place.
Dividendes, intérêts et redevances
Lorsqu'un investisseur décide d'investir sur des marchés étrangers, il peut être tenu de payer des impôts dans le pays d'accueil de la société étrangère. Comme ils paient également l'expatriation tax américaine, ils seront soumis à une double imposition. Cela dissuade d'investir sur les marchés étrangers et constitue un obstacle au commerce international. Par conséquent, la plupart des conventions fiscales comprennent des dispositions visant à réduire les retenues à la source sur les transactions de dividendes, d'intérêts et de redevances.
La plupart des pays ont un taux légal de retenue à la source sur les paiements de dividendes, qu'ils soient versés à un résident ou à un non-résident. De plus, la taxe américaine sur les expatriés signifie que les citoyens américains sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Cela comprend les dividendes et autres revenus de placement. Par conséquent, il est probable qu'un citoyen américain recevant des dividendes étrangers paiera des impôts au pays étranger lorsque les dividendes sont distribués, puis paiera à nouveau des impôts aux États-Unis pour l'impôt américain sur les expatriés. Cependant, les conventions fiscales prévoient généralement un taux de retenue statutaire réduit sur les dividendes versés aux citoyens américains par des sociétés étrangères. Chaque convention fiscale aura sa propre disposition concernant l'admissibilité au taux de retenue réduit. Par exemple, certains traités stipulent que la propriété doit être directe ou que l'actionnaire doit avoir détenu les actions pendant une durée minimale. De plus, les citoyens américains tenus de payer des impôts étrangers sur leurs dividendes pourront généralement bénéficier d'un crédit d'impôt étranger sur l'impôt américain des expatriés.
Comme pour les dividendes, les formes les plus populaires de paiements d'intérêts exigent également une retenue à la source légale avant la distribution. Les conventions fiscales entre les États-Unis et divers autres pays prévoient que ces taux de retenue à la source soient réduits. De plus, de nombreuses conventions fiscales prévoient l'exonération de l'impôt sur les intérêts reçus de diverses organisations gouvernementales et politiques.
Concernant les artistes interprètes qui voyagent à travers le monde pour effectuer des travaux, de nombreuses conventions fiscales définiront ce qui constitue un paiement de redevances et les taux de retenue qui s'appliqueront. Il y aura différents taux définis en fonction du type de paiement de redevance. Par exemple, il est courant que les redevances de marques soient imposées à des taux plus élevés que les redevances de brevets.
Absence de convention fiscale
S'il n'y a pas de convention fiscale en place entre les États-Unis et le pays d'accueil d'un citoyen américain, celui-ci continuera d'être imposé normalement par l'impôt américain sur les expatriés. Cela signifie que les contribuables dont les revenus sont supérieurs au montant exclu en vertu de l'exclusion du revenu gagné à l'étranger, ou dont l'impôt à payer est supérieur à ce que le crédit d'impôt étranger éliminera, pourraient finir par être soumis à une double imposition. Il est important pour les expatriés de consulter un conseiller fiscal avant leur voyage afin de déterminer leur impact fiscal ultime sur les expatriés américains.
Futures conventions fiscales
Bien que les États-Unis aient actuellement des traités existants avec plus de 60 pays, le Sénat américain travaille continuellement à étendre ce réseau en développant de nouveaux traités avec les pays. Les conventions fiscales visent à améliorer la communication entre les pays et à réduire les pratiques d'évasion fiscale. Du début à la fin, le processus de négociation d'une convention fiscale prendra en moyenne cinq ans. Alors que le gouvernement américain continue de se concentrer sur les activités internationales, on s'attend à ce que le Sénat entame des négociations de traités avec de nombreux nouveaux pays dans un proche avenir.