Par Allen Schuldenfrei, CPA, JD
Une disposition, dissimulée dans une loi sur les transports signée en décembre par le président Barack Obama, oblige le fisc américain (IRS) à signaler les contribuables gravement défaillants au département d'État américain en vue du refus ou du retrait de leur passeport.
Le Fixing America's Surface Transportation Act (FAST Act), PL 114-94, a ajouté la Sec. 7345, qui autorise l'IRS à certifier au secrétaire d'État qu'un contribuable est gravement en souffrance avec ses impôts. Le Département d'État peut alors refuser, révoquer ou limiter le passeport du contribuable.
CONTRIBUABLE GRAVEMENT DÉLINQUANT
Pour être considéré comme gravement délinquant, le contribuable doit devoir à l'IRS plus de 50,000 7345 $ (indexés annuellement sur l'inflation), y compris les impôts évalués, les intérêts et les pénalités. Deuxièmement, un avis de privilège doit avoir été déposé et tous les droits d'appel administratif épuisés ou périmés, ou un avis de prélèvement déposé. L'avis de dépôt d'un privilège fiscal et l'avis de l'intention de l'IRS de prélever doivent contenir des informations concernant la Sec. XNUMX relative à la certification de la dette fiscale gravement en souffrance et au refus, à la révocation ou à la limitation des passeports des personnes ayant une telle dette.
Lors de l'envoi de la certification au Département d'État, l'IRS doit fournir un avis simultané au contribuable. Dès réception de la certification de l'IRS, il est interdit au Département d'État de délivrer un passeport au contribuable gravement délinquant, sauf pour des raisons d'urgence ou humanitaires. Le Département d'État peut révoquer un passeport délivré antérieurement. Si le contribuable est déjà à l'extérieur du pays, le Département d'État doit soit limiter le passeport délivré précédemment au retour aux États-Unis, soit délivrer un passeport limité qui autorise uniquement les voyages aux États-Unis.
Les contribuables sont exemptés d'être considérés comme des délinquants graves si :
- Ils effectuent des paiements en temps opportun dans le cadre d'un arrangement échelonné ou d'une offre de compromis ;
- Leur activité de recouvrement est suspendue car ils ont demandé une audience de procédure régulière de recouvrement ; ou
- Ils ont demandé une réparation pour conjoint innocent.
Avertissement : Une interprétation littérale de la loi laisse entendre que l’attente de l’acceptation d’une offre en cours ou d’une audience équivalente n’empêchera pas l’IRS de certifier le contribuable comme étant en situation de défaut de paiement grave. De même, un contribuable dont le compte a été classé par l’IRS comme « actuellement irrécouvrable » pourrait tout de même être certifié comme étant en situation de défaut de paiement grave. La clarification de ces questions dépendra de la publication des règlements du Trésor.
ANNULATION OU RETRAIT DE LA CERTIFICATION
Si les contribuables s'acquittent intégralement de leur dette ou si celle-ci n'est plus légalement exécutoire (par exemple, en raison de l'expiration du délai de prescription du recouvrement), l'IRS doit en informer le Département d'État et la restriction doit être levée. Ce faisant, l'IRS doit également envoyer un avis simultané au contribuable. De plus, si le contribuable conclut un accord de versement avec l'IRS, si l'IRS accepte l'offre du contribuable en guise de compromis, ou si le contribuable demande une réparation pour conjoint innocent, l'IRS doit informer le Département d'État de retirer la certification.
Notez que le paiement du solde jusqu'à moins de 50,000 XNUMX $ après la certification ne sera pas une raison valable pour que l'IRS demande le retrait de la certification.
PRIVILÈGES ET TAXES ACTUELS
Les avis d'intention de déposer un privilège ou de prélever émis avant le 4 décembre 2015 ne devraient pas faire en sorte qu'un contribuable soit considéré comme un contribuable gravement délinquant, car ces avis ne contiennent pas le langage requis informant les contribuables de cette nouvelle disposition, comme l'exige l'article 32101(b) de la loi FAST.
UNE REVUE JUDICIAIRE
Les contribuables qui pensent que l'IRS les a certifiés à tort ou refusent à tort de les décertifier peuvent demander un contrôle judiciaire en déposant une action civile devant un tribunal de district américain ou devant la Cour de l'impôt.
CONSEILS DE PLANIFICATION
Les contribuables peuvent assurer l'utilisation ininterrompue d'un passeport, évidemment, en se tenant au courant de leurs obligations fiscales en premier lieu. Deuxièmement, même si les contribuables prennent du retard dans leurs paiements d'impôts, ils devraient, si possible, payer suffisamment à l'IRS pour ramener les comptes de plus de 50,000 50,000 $ en dessous de ce niveau. Troisièmement, même si le montant dépasse XNUMX XNUMX $, ils peuvent empêcher la certification en concluant un accord de versement ou en demandant à l'IRS d'accepter une offre de compromis. Cependant, cela pourrait facilement prendre plus d'un an dans certaines circonstances pour que l'IRS décide d'accepter ou non une offre de compromis. La conclusion d'un accord de versement ou une offre de compromis sera effective même après que le contribuable a déjà été certifié. Enfin, une demande d'exonération de conjoint innocent empêchera la certification du conjoint demandeur et, si elle est déjà certifiée, obligera l'IRS à décertifier le statut de délinquance du contribuable.
Allen Schuldenfrei ( [email protected] ) est un avocat qui enseigne également à l'Université Towson à Towson, dans le Maryland.
– Voir plus sur : http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/apr/new-tax-law-denies-or-revokes-passports.html?utm_source=mnl:cpald&utm_medium=email&utm_campaign=12Apr2016#sthash.M0IUc48D .dpuf