Selon l'IRS IR-2018-173, il semble que, dans le cadre de la loi budgétaire bipartite de 2018, promulguée en février, l'exigence de domicile fiscal a été modifiée pour que les travailleurs contractuels en zone de combat soutenant les forces armées américaines soient admissibles à l'FEIE, mais la vraie question est de savoir s'ils seront admissibles en vertu du test BFR ou du test de résidence de bonne foi ou s'ils devront utiliser le test PPT ou le test de présence physique ?
WASHINGTON – Certains citoyens américains ou résidents étrangers, en particulier les entrepreneurs ou les employés d'entrepreneurs soutenant les forces armées américaines dans des zones de combat désignées, peuvent désormais bénéficier de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger.
La loi budgétaire bipartite de 2018, promulguée en février, a modifié l'exigence relative au foyer fiscal pour les contribuables éligibles, leur permettant de demander l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger même si leur « domicile » se trouve aux États-Unis. La nouvelle loi s'applique pour l'année d'imposition 2018 et les années suivantes.
Cela signifie que ces contribuables, s'ils sont éligibles, pourront demander l'exclusion du revenu gagné à l'étranger dans leur déclaration de revenus pour 2018 lors de leur dépôt. En vertu de l'exclusion, les contribuables peuvent choisir d'exclure leur revenu gagné à l'étranger du revenu brut, jusqu'à un certain montant en dollars. Pour l'année d'imposition 2018, cette limite de montant en dollars est de 103,900 XNUMX $.
L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger n'est pas automatique. Les contribuables admissibles doivent déposer chaque année une déclaration de revenus américaine accompagnée du formulaire 2555 ou du formulaire 2555-EZ . Ces formulaires, les instructions et la publication 54 , « Guide fiscal pour les citoyens américains et les résidents étrangers à l'étranger », seront mis à jour plus tard cette année afin de tenir compte de cette précision.
Le revenu gagné à l'étranger est le revenu qu'un contribuable reçoit pour la prestation de services personnels dans un ou plusieurs pays étrangers au cours d'une période au cours de laquelle il remplit les deux conditions suivantes :
- Son domicile fiscal se trouve dans un pays étranger, et
- Il ou elle satisfait soit au critère de résidence de bonne foi, soit au critère de présence physique.
Tous les détails sur ces tests se trouvent dans la Publication 54.
En vertu de la loi antérieure, de nombreux contribuables par ailleurs éligibles qui vivaient et travaillaient dans des zones de combat désignées n'étaient pas admissibles parce qu'ils avaient une résidence aux États-Unis. La nouvelle loi précise que les sous-traitants ou les employés de sous-traitants fournissant un soutien aux forces armées américaines dans des zones de combat désignées sont éligibles pour demander l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger.
Les contribuables qui choisissent l'exclusion du revenu gagné à l'étranger ne peuvent bénéficier d'aucune autre exclusion, déduction ou crédit lié au revenu exclu. Cela comprend toutes les dépenses, pertes ou autres éléments qui auraient été déductibles si l'exclusion n'avait pas été réclamée.
Comme par le passé, l'exclusion des revenus de source étrangère n'est pas applicable aux fonctionnaires fédéraux ni aux militaires. Cependant, les militaires déployés en zone de combat continuent de bénéficier de l'exclusion des indemnités de combat. Voir la publication 3 pour plus de détails.