Le 24 septembre 2019, l'IRS a publié l'IR-2019-158 contenant la procédure de revenus 2019-38 qui contenait une sphère de sécurité qui permettrait à une activité de location d'être traitée comme un revenu d'entreprise qualifié aux fins de l'IRC Sec 199A. Cette sphère de sécurité contient une exigence de 250 heures. Cependant, si un intérêt dans un bien immobilier ne satisfait pas à toutes les exigences de la sphère de sécurité, il peut toujours être traité comme un commerce ou une entreprise aux fins de la déduction de l'article 199A s'il répond par ailleurs à la définition de un commerce ou une entreprise dans les règlements de l'article 199A contenus dans IRC Sec 162 Dépenses commerciales ou commerciales qui exigent essentiellement que l'acidité de location soit exploitée dans un but lucratif.
L'Internal Revenue Service a publié aujourd'hui Procédure de recettes 2019-38 qui dispose d'une sphère de sécurité permettant à certains intérêts dans des biens immobiliers locatifs, y compris les intérêts dans des propriétés à usage mixte, d'être traités comme un commerce ou une entreprise aux fins de la déduction sur le revenu d'entreprise admissible en vertu de l'article 199A de l'Internal Revenue Code (déduction de l'article 199A) .
Si toutes les exigences de la sphère de sécurité sont remplies, un intérêt dans un bien immobilier locatif sera traité comme un seul commerce ou entreprise aux fins de la déduction au titre de l’article 199A. Si un intérêt dans un bien immobilier ne satisfait pas à toutes les exigences de la sphère de sécurité, il peut toujours être traité comme un commerce ou une entreprise aux fins de la déduction de l'article 199A s'il répond par ailleurs à la définition d'un commerce ou d'une entreprise dans les règlements de l'article 199A. .
Cette sphère de sécurité est disponible pour les contribuables qui cherchent à demander la déduction de l’article 199A concernant une « entreprise immobilière locative ». Uniquement aux fins de cette sphère de sécurité, une entreprise immobilière locative est définie comme un intérêt dans un bien immobilier détenu pour générer des revenus de location ou de location. Il peut s’agir d’un intérêt dans une seule propriété ou d’intérêts dans plusieurs propriétés. Le contribuable ou une entité intermédiaire (RPE) concernée s'appuyant sur cette procédure fiscale doit détenir chaque participation directement ou par l'intermédiaire d'une entité considérée comme une entité distincte de son propriétaire, telle qu'une société à responsabilité limitée à un seul membre.
Les exigences suivantes doivent être remplies par les contribuables ou les RPE pour être admissibles à cette sphère de sécurité :
- Des livres et registres distincts sont tenus pour refléter les revenus et les dépenses de chaque entreprise immobilière de location.
- Pour les entreprises immobilières de location qui existent depuis moins de quatre ans, 250 heures ou plus de services de location sont effectuées par an. Pour les autres entreprises immobilières de location, 250 heures ou plus de services de location ont été effectuées au cours d'au moins trois des cinq dernières années.
- Le contribuable conserve des registres contemporains, y compris des rapports de temps, des journaux ou des documents similaires, concernant les éléments suivants : les heures de tous les services rendus ; description de tous les services rendus ; les dates auxquelles ces services ont été exécutés ; et qui a effectué les services.
- Le contribuable ou le RPE joint une déclaration à la déclaration produite pour l'année ou les années d'imposition sur lesquelles la sphère de sécurité est invoquée.