Wege in und aus der US-Steuerresidenz – Ein in den USA ansässiger Ausländer sein oder nicht sein!

22. Februar 2026

von: Marc J. Strohl, CPA
               Protax Consulting Services Inc.
               www.protaxconsulting.com

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Das Ziel dieses Artikels besteht darin, eine umfassende Checkliste mit Informationen bereitzustellen, die die ausländische Person berücksichtigen sollte, bevor sie einen Auftrag innerhalb der Vereinigten Staaten (USA) annimmt. Dieser Artikel soll Ihnen nicht die technische Kompetenz vermitteln, die zur Durchführung der Selbsteinhaltung erforderlich ist; Es wird Ihnen jedoch sicherlich das erforderliche technische Wissen an die Hand geben, um festzustellen, ob Ihr US-Steuerberater (Certified Public Accountant, CPA) alles weiß, was er wissen muss, um Ihnen technisch kompetente professionelle Dienstleistungen anbieten zu können.

Folgen der Einreichung als US Non-Resident Alien/Werden eines US Resident Alien:

Alle in den USA ansässigen Ausländer unterliegen der US-Einkommensteuer auf ihr weltweites Einkommen, unabhängig davon, in welchem ​​Land ihr Einkommen erzielt wird, in welcher Währung, in welchem ​​Land oder bei welcher Bank das Einkommen eingezahlt wird.

Alle in den USA ansässigen Ausländer unterliegen der Einkommensteuer in den USA, allerdings nur auf ihr in den USA erzieltes Einkommen. 

Die Einkommensquelle hängt von der Einkommensart ab. (Siehe dazu bitte Seiten 5 und 6 von 12-) Einkünfte aus US-Quellen und effektiv verbundene Regeln nach Einkunftsart)  Ein Grundprinzip der Besteuerung ist, dass das Land, in dem die Einkünfte erzielt werden, das Erstbesteuerungsrecht für diese Einkünfte besitzt. US-amerikanische Doppelbesteuerungsabkommen zielen jedoch in der Regel darauf ab, dass solche Einkünfte im Wohnsitzland (und nicht im Quellenland) besteuert werden, um eine doppelte Steuererklärungspflicht zu vermeiden und zu vereinfachen.

Das SPT – Ein in den USA ansässiger Ausländer sein oder nicht sein:

Einzelpersonen können als in den USA ansässige Ausländer eingestuft werden, wenn sie die SPT erfüllen. Wenn sie den SPT nicht bestehen, werden sie automatisch als in den USA ansässige Ausländer eingestuft.

Gemäß Abschnitt (Sec.) 7701(b)(3) des Internal Revenue Code (IRC) erfüllen Personen die SPT, wenn sie im laufenden Jahr mindestens 31 Tage in den USA präsent sind und wenn die folgenden Summen 183 Tage oder mehr betragen: 100 Prozent der physischen Tage der US-Präsenz im laufenden Jahr + 1/3 der Tage der US-Präsenz im ersten vorangegangenen Jahr + 1/6 der Tage der US-Präsenz im zweites Vorjahr. Um die SPT-Bestimmung zusammenzufassen, betrachtet man die Präsenz in den USA, bestehend aus allen Tagen im laufenden Jahr und Bruchteilen von Tagen in der unmittelbar vorhergehenden zweijährigen Rückblickperiode.

Für die Zwecke der SPT zählen angebrochene Tage als volle Tage, und während angebrochene Tage addiert werden, werden alle verbleibenden angebrochenen Tage weder auf- noch abgerundet, sondern einfach gestrichen. 

Die SPT muss weiterhin auf Basis eines jährlichen US-Kalendersteuerzeitraums erfüllt werden, damit eine natürliche Person Jahr für Jahr weiterhin als Ausländer mit Wohnsitz in den USA betrachtet wird. 

Wie unten – Startdatum – gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(2)(C)(ii) können bis zu 10 De-Minimis-Tage von der US-Präsenz für die Bestimmung des SPT-Startdatums ausgeschlossen werden.

Wahlen zur Behandlung als in den USA ansässiger Ausländer:

               Wahl im ersten Jahr- Gemäß IRC Sec 7701(b)(4) – gilt für einzelne Steuerzahler, die den SPT-Test im Jahr der Einreise nicht bestehen, können sie ab dem Datum der Einreise als in den USA ansässige Ausländer behandelt werden, wenn und wenn:- i) Sie sind im vorangegangenen Steuerjahr ein in den USA ansässiger Ausländer, ii) Sie sind im folgenden Steuerjahr ein in den USA ansässiger Ausländer gemäß SPT, iii) Sie können sich dafür entscheiden, als in den USA ansässige Ausländer behandelt zu werden ab Eintrittsdatum Wenn sie sich im Jahr ihrer Einreise mindestens 31 aufeinanderfolgende Tage in den USA aufhalten und iv) sich der Ausländer vom ersten Tag dieses 31-tägigen Zeitraums bis zum 31. Dezember mindestens 75 % der Zeit in den USA aufhält, wobei bis zu 5 Tage Abwesenheit von den USA nicht berücksichtigt und als Anwesenheitstage in den USA angerechnet werden können.

Diese oben genannte Wahl steht Personen wie oben nicht zur Verfügung, deren Tage gemäß dem SPT wie oben ausgeschlossen waren Befreit or Andere Einzelpersonen gemäß IRC-Abschnitt 7701(b)(3)(D) gemäß Definition in 7701(b)(5)(AD) oder IRC-Abschnitt 7701(b)(7).

Die Wahl, ab dem Eintrittsdatum als in den USA ansässiger Ausländer behandelt zu werden, kann Steuerzahlern mit Hypothekenzinsen oder anderen Einzelabzügen zugute kommen, die nicht als Abzüge für nicht in den USA ansässige Ausländer zulässig sind, oder wenn sie ausländische Verluste haben, z. B. ausländische Mietverluste. In einigen Fällen kann die Wahl auch die Aufhebung des steuerlichen Wohnsitzes in ihrem früheren Land erleichtern. 

Ehepartner und Angehörige müssen ebenfalls wahlberechtigt sein; daher muss die Wahl für die gesamte Familie einzeln getroffen werden. Alternativ kann eine gemeinsame Wahl durchgeführt werden, bei der alle volljährigen Familienmitglieder die Wahl unterschreiben.

               Verheiratete Wahl- Ebenso gibt es gemäß IRC Sec 6013(g) und (h) eine Möglichkeit für verheiratete Personen, sie beide zu ganzjährig in den USA ansässigen Ausländern zu machen. Diese Wahl gilt entweder für: a) IRC Sec 6013(g) für einen am 31. Dezember in den USA ansässigen Ausländer, der mit einem am 31. Dezember in den USA ansässigen Ausländer verheiratet ist, was für das abgelaufene Steuerjahr und alle folgenden Steuerjahre gilt, oder b) IRC Sec 6013(h) an zwei Ausländer mit Doppelstatus zum 31. Dezember, die in den USA ansässig sind, was nur für das erste gewählte Steuerjahr gilt. Diese Wahl gemäß IRC Sec 6013(h) darf nur einmal im Leben durchgeführt werden.

Diese Wahl, für das gesamte US-Steuerjahr als in den USA ansässige Ausländer behandelt zu werden, kann Steuerzahlern zugute kommen, die die Vorteile der gemeinsamen Steuersätze für verheiratete Anmeldungen nutzen können, bestimmte Einzelabzüge, die verheirateten, nicht in den USA ansässigen Ausländern nicht gestattet sind, oder wenn sie ausländische Verluste haben, zB: Nettomietverluste. 

Darüber hinaus besteht in Fällen, in denen diese Wahl ausländisches Einkommen in die US-Besteuerung einbeziehen würde, die Möglichkeit, entweder 1) eine ausländische Steuergutschrift oder 2) ein umgekehrtes im Ausland erworbenes Einkommen gemäß IRC Sec. 911 zu nutzen, um entweder die US-Einkommenssteuer Dollar für Dollar gutzuschreiben oder das ausländische Einkommen von der Besteuerung im Rahmen dieser Wahl auszuschließen. 

Wenn keiner der Ehepartner ein am 31. Dezember in den USA ansässiger Ausländer ist, wird die Wahl im ersten Jahr gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(4) darf zuerst verwendet werden, falls zutreffend, dann die verheiratete Wahl unter IRC Sec 6013 können nachträglich in Serie gewählt werden.

Um die IRC-Sec-6013(g)-Wahl auszusetzen- es kann i) widerrufen werden – vorausgesetzt, es erfolgt bis zum verlängerten Fälligkeitsdatum des Steuerjahres, das widerrufen werden soll, durch eine unterschriebene Erklärung auf weißem Papier, oder ii) durch den Tod eines Ehepartners, beginnend mit dem ersten Steuerjahr nach dem Jahr des Ehepartners verstorben ist, oder iii) rechtliche Trennung – gemäß Scheidungsurteil, beginnend mit dem Steuerjahr, in dem die rechtliche Trennung erfolgt, oder iv) unzureichende Aufzeichnungen – wie vom IRS beendet.

Wege aus der US-Steuerresidenz – das System schlagen:

Gemäß IRC Sec. 7701(b)(3)(B) kann die anteilige zweijährige Rückblicksfrist effektiv aufgehoben werden, wenn eine Person die SPT erfüllt, um ein in den USA ansässiger Ausländer zu werden, und im laufenden Jahr weniger als 183 Tage, aber mehr als 8840 Tage im laufenden Jahr hat Anforderungen unter Verwendung der fraktionalen Zwei-Jahres-Rückblickregel im ersten und zweiten vorangegangenen Steuerjahr. In solchen Fällen können diese Personen das IRS-Formular XNUMX (Closer Connection Exception Statement for Aliens) einreichen, in dem sie eine „steuerliche Heimat“ und eine „engere Verbindung“ zu einem fremden Land geltend machen und weiterhin nicht in den USA ansässige Ausländer bleiben. 

Eine solche US-Inlandserleichterung, die Closer Connection Exception, ist nicht verfügbar in Fällen, in denen die SPT allein aufgrund der Tage der US-Präsenz im laufenden Jahr erfüllt wird. In solchen Fällen muss der in den USA ansässige Ausländer im Rahmen eines Einkommensteuerabkommens zwischen den USA und dem anderen Wohnsitzland des Ausländers (typischerweise gemäß Artikel IV des OECD-Modells – Wohnsitz), im Allgemeinen als „Tiebreaker“-Artikel des Abkommens bezeichnet, eine Steuererleichterung beantragen (siehe unter).

Unter bestimmten Umständen können jedoch die physischen Tage der US-Präsenz einer Person zum Zwecke der Bestimmung der SPT ausgeschlossen werden, wenn die Person:

1. befreite Personen: gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(3)(D) gemäß Definition in 7701(b)(5)(AD) ein Student in den USA mit einem F-, M-, J- oder Q-Visum, ein Auszubildender oder ein Lehrer in den USA USA mit einem J- oder Q-Visum oder andere mit einem M- oder Q-Visum, ein professioneller Athlet, der an einer karitativen Sportveranstaltung teilnimmt (mit anderen Vorqualifikationsbedingungen), oder eine Person mit einer Krankheit;
2. Andere: Gemäß IRC Sec 7701(b)(7) fallen regelmäßige Pendler, die von Kanada oder Mexiko aus in den USA arbeiten, wenn sie sich auf der Durchreise in den USA zwischen anderen Orten für weniger als 24 Stunden befinden, Tage in den USA als Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffes (Schiffe oder Boote, nicht Flugzeuge) und alle Angestellten internationaler Organisationen oder ausländischer Regierungen.

Befreite Personen müssen das IRS-Formular 8843, Statement for Exempt Individuals and Individuals with a Medical Condition (und Professional Athlets), ausfüllen und an den IRS senden oder, wenn sie eine US-Steuererklärungspflicht haben, es zur Einreichung bei ihrer jährlichen US-Steuer beifügen Rückkehr, entweder IRS-Formular 1040NR oder 1040. Bei diesen Bemühungen müssen die Formulare I-20 der United States Citizenship and Immigration Services (USCIS) für Inhaber eines F-Visums und DS2019 für Inhaber eines J-Visums unbedingt Formular 8843 ausfüllen.

Es gibt AUSNAHMEN zu den Ausnahmeregelungen für Einzelpersonen oben für angegebene Lehrer, Auszubildende und Studenten Für Inhaber eines J-, F-, M- oder Q-Visums gelten diese Ausnahmen in folgenden Kategorien und nicht in Bezug auf das Visum:

• gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(5)(E)(i) Ein Lehrer oder Auszubildender– mit einem J- oder Q-Visum als Lehrer, Auszubildender oder Student befreit war für jeden Teil von zwei der letzten sechs vorangegangenen Kalenderjahre. Dann im laufenden Jahr Sie Anwesenheitstage nicht ausschließen es sei denn alle vier der folgenden treffen zu als Lehrer oder Auszubildender im laufenden Jahr:

i) Sie waren in drei oder weniger der letzten sechs Kalenderjahre als Lehrer, Praktikant oder Student von der Steuer befreit, und 2) ein ausländischer Arbeitgeber zahlte Ihre gesamte Vergütung für das laufende Jahr, und 3) Sie hielten sich in einem der letzten sechs Jahre als Lehrer oder Praktikant in den USA auf, und 4) ein ausländischer Arbeitgeber zahlte Ihre gesamte Vergütung während jedes dieser sechs Jahre, in denen Sie sich als Lehrer oder Praktikant in den USA aufhielten.

or

(ii) gemäß IRC Abschnitt 7701(b)(5)(E)(ii) Ein Student– mit einem F- oder J- oder M- oder Q-Visum als Lehrer, Auszubildender oder Student für einen Teil von mehr als fünf Kalenderjahren befreit war Anwesenheitstage nicht ausschließen können, es sei denn, sie stellen dies fest Sie hatten nicht die Absicht, sich dauerhaft in den USA aufzuhalten. 

Die Tatsachen und Umstände, die bei der Feststellung, ob Sie die Absicht gezeigt haben, sich dauerhaft in den USA aufzuhalten, zu berücksichtigen sind, beinhalten, sind aber nicht beschränkt auf: 1) ob Sie keine engere Verbindung zu einem anderen Land als den USA unterhalten haben und 2) Ob Sie positive Schritte unternommen haben, um Ihren Status von Nichteinwanderer zu rechtmäßigem ständigem Wohnsitz (Green Card-Inhaber) zu ändern.

Sonstiges: Anwesenheit von Ausländern ohne Wohnsitz/Steuervorschriften:

Darüber hinaus sind Einkünfte aus persönlichen Dienstleistungen, die als nicht in den USA ansässiger Ausländer vorübergehend für einen Zeitraum oder Zeiträume von nicht mehr als 90 Tagen in den USA erbracht werden, wenn die Vergütung für solche Dienstleistungen für einen ausländischen Arbeitgeber erbracht wird und nicht mehr als 3,000 $ beträgt, von der Steuer befreit US-Besteuerung.

Marc J. Strohl, CPA ist Principal bei Protax Consulting Services Inc.
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