أخيرًا ، سنحصل على توضيح بشأن عقوبة FBAR الموجودة في نموذج FinCEN 114 ، بموجب قانون اللوائح الفيدرالية (CFR) - خدمة الإيرادات الداخلية إلى عنوان CFR 31 - المال والتمويل: الخزانة وتديرها FinCEN - شبكة إنفاذ الجرائم الفيدرالية. وافقت المحكمة العليا الأمريكية يوم الثلاثاء ، 21 يونيو ، 2022 على الاستماع إلى قضية ما إذا كانت عقوبة FBAR للانتهاك غير المتعمد هي 10,000.00 دولار لكل حساب سنويًا أو 10,000.00 دولار سنويًا.
وافقت المحكمة العليا الأمريكية يوم الثلاثاء على النظر في قضية رجل الأعمال الروماني الأمريكي ألكسندرو بيتنر، الذي أُدين بدفع غرامات قدرها 2.72 مليون دولار لعدم تقديمه نماذج شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN) رقم 114، تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) ( بيتنر ، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 21/6/22) (تم قبول طلب الشهادة )).
بموافقة المحكمة على طلب مراجعة قرار الدائرة الخامسة، من المرجح أن تتناول المحكمة الخلاف بين الدائرتين الخامسة والتاسعة حول ما إذا كانت أقصى عقوبة مدنية عن كل مخالفة غير متعمدة لشرط تقديم نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) تُطبق على كل حساب أجنبي غير مُبلغ عنه سنويًا، كما قضت الدائرة الخامسة، أم، كما جادل بيتنر وقضت به الدائرة التاسعة في قضية أخرى، على كل نموذج FBAR غير مُقدم يشمل جميع الحسابات الأجنبية سنويًا. وكان من شأن التفسير الأخير للقانون ذي الصلة أن يُؤدي إلى غرامة إجمالية قدرها 50,000 دولار أمريكي على بيتنر.
مطلوب FBARs سنويًا بموجب قانون السرية المصرفية لعام 1970 ، PL 91-508 ، بصيغته المعدلة. على الرغم من إصدار النموذج من قبل FinCEN بوزارة الخزانة ، إلا أنه يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، ويستحق كل يوم 15 أبريل للسنة التقويمية السابقة. يجب على الأشخاص الأمريكيين الإبلاغ عن FBAR عن جميع المصالح المالية في الحسابات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة أو التوقيع أو أي سلطة أخرى عليها (مع استثناءات معينة) إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الحسابات المالية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية التي يغطيها FBAR.
هاجر بيتنر من رومانيا إلى الولايات المتحدة في عام 1982 وأصبح مواطنًا أمريكيًا متجنسًا في عام 1987 أو 1988. قدم عددًا من إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية ولكنه لم يقدم FBARs للفترة من 1996 إلى 2011 حتى عام 2012 ، على الرغم من الحفاظ على رصيد إجمالي يزيد عن 10,000 دولار في الحسابات المالية الأجنبية.
فرضت مصلحة الضرائب الأمريكية غرامات على 2.72 حسابًا مصرفيًا أجنبيًا (FBAR) عن الفترة من 2007 إلى 2011، بلغ مجموعها 272 مليون دولار. طعن بيتنر في هذه الغرامات أمام محكمة ابتدائية، والتي أصدرت حكمًا لصالحه في عام 2020 ( Bittner , 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)). استأنفت الحكومة الحكم، وفي نوفمبر الماضي، نقضت محكمة الاستئناف للدائرة الخامسة حكم المحكمة الابتدائية في هذه المسألة في قضية Bittner , 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021).
ينص القانون (31 USC القسم 5321 (أ) (5) (ب)) على عقوبة مدنية تصل إلى 10,000 دولار أمريكي لانتهاك غير متعمد لأي شرط من متطلبات تقديم ملفات FBAR (ما لم يكن ذلك لسبب معقول) ولكنه لا يحدد انتهاك لهذا الغرض. في رفض حكم محكمة المقاطعة ووجدت أن الحد الأقصى ينطبق على كل حساب ، أشارت الدائرة الخامسة إلى أن عقوبة الانتهاك المتعمد بموجب 31 USC القسم 5321 (أ) (5) (C) تحدد "الانتهاك" جزئيًا من حيث وجود الحساب ورصيده.
في قضية الدائرة التاسعة، فرضت مصلحة الضرائب الأمريكية غرامة قدرها 47,279 دولارًا على جين بويد لعدم إبلاغها، دون قصد، عن أكثر من اثني عشر حسابًا في المملكة المتحدة في نموذج الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) واحد. وقد أصدرت محكمة المقاطعة حكمًا لصالح الحكومة في قضية بويد ، رقم 18-cv-803-MWF-JEM (محكمة مقاطعة كاليفورنيا، 23/4/19).
استأنف بويد الحكم أمام محكمة الاستئناف للدائرة التاسعة، التي نقضت حكم المحكمة الابتدائية في قضية بويد ، 991 F.3d 1077 (الدائرة التاسعة، 2021). وأشارت محكمة الاستئناف للدائرة التاسعة إلى أن نص المادة 5321(أ)(5)(أ) من قانون الولايات المتحدة رقم 31، الذي يُحدد العقوبة المترتبة على انتهاك "أي بند من المادة 5314 من قانون الولايات المتحدة رقم 31"، والذي يُلزم، وهو الأهم في هذه القضية، بتقديم التقرير والتأكد من احتوائه على المعلومات المطلوبة.
لن تنظر المحكمة العليا في قضية بيتنر ولن تصدر حكمها إلا في وقت ما خلال دورتها القادمة، والتي تبدأ في أكتوبر.