المحكمة العليا تحسم نزاع عقوبة FBAR

أخيرًا ، سنحصل على توضيح بشأن عقوبة FBAR الموجودة في نموذج FinCEN 114 ، بموجب قانون اللوائح الفيدرالية (CFR) - خدمة الإيرادات الداخلية إلى عنوان CFR 31 - المال والتمويل: الخزانة وتديرها FinCEN - شبكة إنفاذ الجرائم الفيدرالية. وافقت المحكمة العليا الأمريكية يوم الثلاثاء ، 21 يونيو ، 2022 على الاستماع إلى قضية ما إذا كانت عقوبة FBAR للانتهاك غير المتعمد هي 10,000.00 دولار لكل حساب سنويًا أو 10,000.00 دولار سنويًا.

وافقت المحكمة العليا الأمريكية يوم الثلاثاء على النظر في قضية رجل الأعمال الروماني الأمريكي ألكسندرو بيتنر ، الذي حُكم عليه بعقوبات مالية قدرها 2.72 مليون دولار لعدم تقديم نموذج 114 لشبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية (فبار) (بيتنر، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 6/21/22) (عريضة لـ سيرت. ممنوح)).

عن طريق المنح تحويل الدعوى في الاستئناف على قرار الدائرة الخامسة ، من المرجح أن تعالج المحكمة الانقسام بين الدائرتين الخامسة والتاسعة حول ما إذا كان يتم تطبيق الحد الأقصى للعقوبة المدنية لكل انتهاك غير متعمد لمتطلبات تقديم FBAR لكل حساب أجنبي غير مُبلغ عنه سنويًا ، مثل عقدت الدائرة الخامسة ، أو ، كما جادل Bittner وعقدت الدائرة التاسعة في حالة أخرى ، لكل FBAR غير مسجل يغطي جميع الحسابات الأجنبية كل عام. كان من الممكن أن يؤدي التفسير الأخير للنظام الأساسي ذي الصلة إلى غرامة إجمالية قدرها 50,000 دولار على بيتنر.

مطلوب FBARs سنويًا بموجب قانون السرية المصرفية لعام 1970 ، PL 91-508 ، بصيغته المعدلة. على الرغم من إصدار النموذج من قبل FinCEN بوزارة الخزانة ، إلا أنه يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، ويستحق كل يوم 15 أبريل للسنة التقويمية السابقة. يجب على الأشخاص الأمريكيين الإبلاغ عن FBAR عن جميع المصالح المالية في الحسابات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة أو التوقيع أو أي سلطة أخرى عليها (مع استثناءات معينة) إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الحسابات المالية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية التي يغطيها FBAR.

هاجر بيتنر من رومانيا إلى الولايات المتحدة في عام 1982 وأصبح مواطنًا أمريكيًا متجنسًا في عام 1987 أو 1988. قدم عددًا من إقرارات ضريبة الدخل الأمريكية ولكنه لم يقدم FBARs للفترة من 1996 إلى 2011 حتى عام 2012 ، على الرغم من الحفاظ على رصيد إجمالي يزيد عن 10,000 دولار في الحسابات المالية الأجنبية.

قيمت IRS غرامات FBAR لعام 2007 حتى 2011 بإجمالي 2.72 مليون دولار على 272 حسابًا. طعن بيتنر في العقوبات في محكمة جزئية عقدت لصالحه في عام 2020 (بيتنر، 469 ملحق ف. 3d 709 (ED Tex. 2020)). استأنفت الحكومة ، وألغت الدائرة الخامسة في نوفمبر / تشرين الثاني الماضي محكمة المقاطعة بشأن هذه القضية في بيتنر، 19 F.4 734 (5th Cir.2021).

ينص القانون (31 USC القسم 5321 (أ) (5) (ب)) على عقوبة مدنية تصل إلى 10,000 دولار أمريكي لانتهاك غير متعمد لأي شرط من متطلبات تقديم ملفات FBAR (ما لم يكن ذلك لسبب معقول) ولكنه لا يحدد انتهاك لهذا الغرض. في رفض حكم محكمة المقاطعة ووجدت أن الحد الأقصى ينطبق على كل حساب ، أشارت الدائرة الخامسة إلى أن عقوبة الانتهاك المتعمد بموجب 31 USC القسم 5321 (أ) (5) (C) تحدد "الانتهاك" جزئيًا من حيث وجود الحساب ورصيده.

في قضية الدائرة التاسعة ، تمت معاقبة جين بويد بمبلغ 47,279 دولارًا من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لعدم إخفاقها عمدًا في الإبلاغ عن أكثر من عشرة حسابات في المملكة المتحدة على FBAR واحد. وافقت محكمة محلية على طلب الحكومة لإصدار حكم مستعجل في بويد، رقم 18-cv-803-MWF-JEM (قرص مضغوط Cal. 4/23/19).

استأنف بويد أمام الدائرة التاسعة ، التي ألغت محكمة المقاطعة في بويد، 991 F.3d 1077 (9th Cir.2021). أشارت الدائرة التاسعة إلى أن لغة 31 USC القسم 5321 (أ) (5) (أ) تحدد عقوبة انتهاك "أي بند من [31 USC] القسم 5314" ، والذي ، الأكثر صلة بالقضية ، يتطلب تقديم التقرير والتأكد من احتوائه على المعلومات المطلوبة.

لن تسمع المحكمة العليا وتقرر بيتنر حتى وقت ما خلال فترة ولايتها القادمة ، والتي تبدأ في أكتوبر.

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية