اختبار الحضور المادي هو اختبار كمي بشكل صارم ، موجود في النموذج 2555 الصفحة 2 الجزء الثالث
المؤهلات للوفاء باختبار الحضور البدني
من أجل تلبية متطلبات اختبار الحضور المادي بموجب IRC Sec 911 ، يجب عليك:
- كن مواطنًا أمريكيًا أو أجنبيًا مقيمًا و
- كن في "بلد أجنبي" لمدة 330 يومًا كاملاً (اليوم الكامل هو فترة كاملة من أربع وعشرين ساعة) من التواجد في الخارج من أي فترة مالية متتالية مدتها 12 شهرًا و 365 يومًا (366 سنة كبيسة).
وبالتالي، يمكن أن تتضمن فترة اختبار الحضور المادي هذه فترة غير تقويمية (فترة مالية)، على سبيل المثال من 21 أبريل 20XX إلى 20 أبريل 20XX.
لن يتم احتساب أي أيام دورة كاملة مدتها 24 ساعة لم يتم إنفاقها في "بلد أجنبي" ضمن عدد الأيام البالغ 330 ،
تحديد بلد أجنبي
تُعرف "دولة أجنبية" لأغراض استبعاد الدخل الأجنبي المكتسب ، IRC Sec 911 على أنها أي إقليم خاضع لسيادة حكومة أخرى غير الولايات المتحدة.
لا تشمل عبارة "دولة أجنبية" السفن أو الطائرات التي تسافر في المياه الدولية أو فوقها. ولا تشمل عبارة "دولة أجنبية" المنشآت البحرية التي تقع خارج المياه الإقليمية لأي دولة بمفردها.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن مصطلح "دولة أجنبية" يشمل المجال الجوي والمياه الإقليمية للبلد ، بالإضافة إلى قاع البحر وباطن أرض تلك المناطق المغمورة المتاخمة للمياه الإقليمية للمقاطعة والتي لها حقوق حصرية بموجب القانون الدولي لاستكشاف واستغلال الموارد الطبيعية. .
لا يشمل مصطلح "دولة أجنبية" أنتاركتيكا أو ممتلكات الولايات المتحدة ، مثل بورتوريكو وجوام وكومنولث جزر ماريانا الشمالية وجزر فيرجن الأمريكية وجزيرة جونستون.
أسباب اختيار اختبار التواجد المادي على اختبار الإقامة بحسن نية
عادةً ما يتم استخدام اختبار التواجد المادي في سنوات الانتقال ، أي في كلتا عامي الاغتراب من الولايات المتحدة إلى الخارج والعودة إلى الولايات المتحدة
يضع اختبار التواجد المادي مزايا على اختبار الإقامة بحسن نية في هذه السنوات الانتقالية للأسباب الثلاثة الرئيسية التالية:
1) أيام التمديد - إذا كان دافع الضرائب قد أقام في بلد أجنبي لأكثر من 330 يومًا كاملة خلال فترة الاثني عشر شهرًا المالية المتتالية الخاضعة لاختبار التواجد الفعلي، حتى تاريخ مغادرة البلاد أو عودتها، فإنه يُمكن استخدام تلك الأيام الـ 35 (أو 36 في السنة الكبيسة) أو أقل (أي الفترة المتتالية 365 (أو 36 في السنة الكبيسة) مطروحًا منها 330 يومًا المطلوبة لاستيفاء الاختبار) كأيام تمديد لزيادة إجمالي أيام الإقامة في الخارج لأغراض حساب اختبار التواجد الفعلي. ويتم ذلك إما بتمديد فترة إقامة دافع الضرائب إلى الوراء (في حالة مغادرة البلاد) أو إلى الأمام (في حالة عودته) بمقدار تلك الأيام الـ 35 (أو 36 في السنة الكبيسة) أو أقل. وبالتالي، باستخدام اختبار التواجد الفعلي، يُمكن تمديد الفترة التي يغطيها الإعفاء الضريبي للأجانب من خلال استخدام أيام التمديد الـ 35 (أو 36 في السنة الكبيسة) أو أقل في سنوات مغادرة البلاد أو عودتها للشخص الأمريكي لزيادة مبلغ الإعفاء الجزئي الذي يُمكن المطالبة به.
لذا، من الحكمة التخطيط في سنوات الضرائب الخاصة بالهجرة والعودة إلى الوطن للحد من عدد أيام العودة إلى الولايات المتحدة، بحيث يمكن استغلال هذه الأيام الإضافية المحتملة البالغة 35 يومًا (36 يومًا في السنة الكبيسة) على النحو الأمثل للحصول على إعفاءات ضريبية إضافية من الدخل الأجنبي. وينتج عن ذلك: مبلغ الإعفاء الضريبي بالدولار للسنة الضريبية / 365 يومًا (366 يومًا في السنة الكبيسة) × 35 يومًا (36 يومًا في السنة الكبيسة) = مبلغ الإعفاء الضريبي الإضافي المطبق.
٢) عامل التوقيت – في سنوات الانتقال من الإقامة في الخارج، يتطلب استيفاء اختبار الإقامة الفعلية انتظار انقضاء سنة ضريبية كاملة بعد تاريخ مغادرة الولايات المتحدة وقبل تقديم إقرار ضريبة الدخل الأمريكية لتلك السنة. لذلك، قد يسمح استخدام اختبار التواجد الفعلي، في حال استيفاء الشروط، بتقديم الإقرار الضريبي الأمريكي مسبقًا.
3) عدم وجود معاهدة ضريبية على الدخل الأمريكي / بند عدم التمييز - في الحالات التي لا يكون فيها دافع الضرائب مواطنًا أمريكيًا وليس مقيمًا أجنبيًا في الولايات المتحدة (حامل البطاقة الخضراء) وهو مواطن دولة لديها معاهدة ضريبية على الدخل مع الولايات المتحدة تتضمن بندًا بعدم التمييز، فإن استخدام اختبار الوجود المادي هو الخيار الوحيد.