الإغتراب بعد 16 يونيو 2008:
اعتبارًا من 16 يونيو 2008 (تم تطبيق قواعد مختلفة على الهجرة: 1) قبل 4 يونيو 2004، 2) بين 3 يونيو 2004 و17 يونيو 2008، و3) وفقًا لإشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2009-85، الصادر عن المادة 804 من قانون خلق فرص العمل الأمريكي لعام 2004، ثم اعتبارًا من 17 يونيو 2008 وفقًا لقانون إغاثة ومساعدات أرباح الأبطال لعام 2008) تم تعديل متطلبات الإبلاغ في المادة 877 من قانون الإيرادات الداخلية - الهجرة لتجنب الضرائب - والنموذج 8854 - بيان الهجرة الأولي والسنوي - وتمت إضافة المادة 877A - المسؤوليات الضريبية للهجرة.
يُعرَّف التخلي عن الجنسية على النحو التالي: 1) ينطبق على المواطنين الأمريكيين (عن طريق تقديم نموذج INS DS-4083 - شهادة فقدان جنسية الولايات المتحدة) أو 2) المقيمين الدائمين القانونيين ("حاملي البطاقة الخضراء") الذين هم مقيمون لفترة طويلة (LTR's) (عن طريق تقديم نموذج INS I-407 - سجل التخلي عن وضع الإقامة الدائمة القانونية)، والذين تنازلوا عن أوضاعهم على التوالي.
يُعرَّف المقيم طويل الأجل بأنه مقيم دائم قانوني احتفظ بهذا الوضع في أي جزء من 8 سنوات ضريبية على الأقل من السنوات الخمس عشرة الأخيرة المنتهية في السنة الضريبية التي تنتهي فيها الإقامة. لا تُحتسب أي سنة ضريبية عُومِلتَ فيها كمقيم ضريبي في دولة أجنبية تربطها معاهدة ضريبية مع الولايات المتحدة، ولم تتنازل فيها عن مزايا المعاهدة.
إذا استوفيت المتطلبات المذكورة أعلاه (1) أو (2)، فسيتم تطبيق قواعد الهجرة، وسيتم اعتبارك " مهاجرًا مشمولًا " إذا انطبق أي مما يلي: 1) اختبار ضريبة الدخل - متوسط صافي ضريبة الدخل السنوية المستحقة عليك للسنوات الخمس المنتهية قبل تاريخ الهجرة يزيد عن 211,000 دولار أمريكي لعام 2026 (206,000 دولار أمريكي لعام 2025، و201,000 دولار أمريكي لعام 2024، و190,000 دولار أمريكي لعام 2023، و178,000 دولار أمريكي لعام 2022، و172,000 دولار أمريكي لعام 2021، و171,000 دولار أمريكي لعام 2020، و168,000 دولار أمريكي لعام 2019، و165,000 دولار أمريكي لعام 2018، و162,000 دولار أمريكي لعام 2017، و161,000 دولار أمريكي لعام 2016). 160,000 دولار لعام 2015، و157,000 دولار لعام 2014، و155,000 دولار لعام 2013، و151,000 دولار لعام 2012)، أو 2) اختبار صافي الثروة - صافي ثروتك 2 مليون دولار أو أكثر في تاريخ الهجرة أو 3) (اعتبارًا من 3 يونيو 2004 فصاعدًا) إذا لم تُقر في النموذج 8854، بيان الهجرة الأولي والسنوي، بأنك قد امتثلت لجميع الالتزامات الضريبية الفيدرالية الأمريكية للسنوات الخمس السابقة لتاريخ الهجرة.
اعتبارًا من 3 يونيو 2004، لم يعد هناك " افتراض " بوجود دافع ضريبي، وبالتالي لم يعد بإمكانك طلب فتوى ضريبية خاصة لتجنب تطبيق المادة 877 من قانون الإيرادات الداخلية. إذا استوفيت هذه الشروط بعد 16 يونيو 2008، فأنت الآن خاضع لأحكام المادة 877 و877أ من قانون الإيرادات الداخلية المتعلقة بالهجرة.
الاستثناءات - *****جديد ساري المفعول بعد 16 يونيو 2008 - تغييرات في التعريف:
يُستثنى من قواعد التخلي عن الجنسية حاملو الجنسية المزدوجة وبعض القاصرين، وذلك على النحو التالي (مع ذلك، يجب تقديم النموذج 8854، بيان التخلي عن الجنسية الأولي والسنوي، وهو شهادة تتعلق بالامتثال الضريبي الفيدرالي الأمريكي للسنوات الخمس الماضية، بالإضافة إلى الإقرارات الضريبية الأمريكية للسنوات الخمس الماضية):
1) حاملو الجنسية المزدوجة - يُعرّفون بأنهم: مواطنون أمريكيون ومواطنون لدولة أخرى عند الولادة، ويستمرون في حمل جنسية تلك الدولة الأخرى، بالإضافة إلى خضوعهم للضريبة هناك كمقيم في تلك الدولة الأخرى، ولم يكونوا مقيمين في الولايات المتحدة لأكثر من 10 سنوات خلال السنوات الـ 15 الماضية أو
2) بعض القاصرين - يُعرّفون على النحو التالي: الذين غادروا البلاد قبل بلوغهم سن 18 ونصف عامًا وكانوا مقيمين في الولايات المتحدة لمدة لا تزيد عن 10 سنوات قبل مغادرة البلاد.
تاريخ سريان قرار الإبعاد - ***** جديد ساري المفعول بعد 16 يونيو 2008:
يُعتبر الشخص متخلياً عن جنسيته الأمريكية في التاريخ الذي يتنازل فيه عن جنسيته الأمريكية (عن طريق تقديم نموذج دائرة خدمات المواطنة والهجرة الأمريكية DS 4083) أو ينهي إقامته الدائمة القانونية (عن طريق تقديم نموذج دائرة خدمات المواطنة والهجرة الأمريكية I-407). ولم يعد مطلوباً، اعتباراً من 16 يونيو 2008، تقديم النموذج 8854، بيان التخلي عن الجنسية الأولي والسنوي، لتحديد تاريخ سريان التخلي عن الجنسية.
المواطنون الأمريكيون السابقون – يُعتبر أنك قد تخليت عن جنسيتك الأمريكية في أقرب وقت من التواريخ التالية: 1) تاريخ تنازلك عن الجنسية الأمريكية أمام موظف دبلوماسي أو قنصلي أمريكي (شريطة أن يتبع ذلك إصدار دائرة خدمات الهجرة والتجنيس نموذج DS 4083 شهادة فقدان جنسية الولايات المتحدة)، أو 2) تاريخ تقديمك لوزارة الخارجية بيانًا موقعًا بالتنازل الطوعي عن الجنسية الأمريكية (شريطة أن يتبع ذلك إصدار نموذج DS 4083 شهادة فقدان جنسية الولايات المتحدة)، أو 3) تاريخ إصدار وزارة الخارجية لنموذج INS 4083 شهادة فقدان جنسية الولايات المتحدة، أو 4) تاريخ إلغاء محكمة أمريكية لشهادة تجنسك.
المقيمون السابقون لفترات طويلة - إذا كنت مقيمًا لفترة طويلة (LTR)، فسيتم اعتبارك قد أنهيت إقامتك الدائمة القانونية في أقرب وقت من التواريخ التالية: 1) تاريخ تنازلك طواعية عن "البطاقة الخضراء" الخاصة بك عن طريق تقديم النموذج I-407 - سجل التخلي عن وضع الإقامة الدائمة القانونية - إلى مسؤول قنصلي أو مسؤول هجرة أمريكي، أو 2) تاريخ خضوعك لأمر إداري نهائي بالإبعاد من الولايات المتحدة بموجب قانون الهجرة والجنسية ومغادرتك الولايات المتحدة فعليًا، أو 3) إذا كنت مقيمًا مزدوجًا في الولايات المتحدة وبلد إقامتك الجديد، ولدى بلد إقامتك الجديد معاهدة ضريبية مع الولايات المتحدة، فأنت مقيم في ذلك البلد الجديد وقمت بتقديم النموذج (النماذج) 8833، إفصاح عن الوضع الضريبي بناءً على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701 (ب)، وقمت بتقديم النموذج 8854 - بيان المغادرة الأولي والسنوي.
ضريبة المغتربين:
(ضريبة جديدة سارية المفعول اعتبارًا من 17 يونيو 2008) المادة 877أ الجديدة من قانون الإيرادات الداخلية - المسؤولية الضريبية للمغتربين
ضريبة الخروج الجديدة للمغتربين - ضريبة القيمة السوقية:
***** اعتبارًا من 17 يونيو 2008، ووفقًا لقانون إغاثة ومساعدات أرباح الأبطال لعام 2008، تمت إضافة القسم 877A من قانون الإيرادات الداخلية - المسؤوليات الضريبية للهجرة - لتنفيذ إلغاء قواعد الهجرة فيما يتعلق بالشرط السابق لتقديم الإقرارات الضريبية الأمريكية لمدة عشر (10) سنوات، ليتم استبدالها بضريبة خروج لمرة واحدة على أساس القيمة السوقية على صافي المكاسب غير المحققة للفرد على الممتلكات التي تتجاوز حد إعفاء محدد، اعتبارًا من اليوم السابق لتاريخ الهجرة.
تُواءم هذه القواعد الجديدة الولايات المتحدة مع القواعد الضريبية المماثلة في دول أخرى مُبرمة مع اتفاقيات ضريبية على الدخل. وبناءً على ذلك، إذا استوفى هؤلاء الأفراد شروط الهجرة، أي كانوا "مغتربين خاضعين للضريبة"، فسيتم التعامل معهم كما لو أنهم باعوا (بيعًا افتراضيًا) جميع ممتلكاتهم بالقيمة السوقية العادلة في اليوم السابق لتاريخ الهجرة.
تُفرض ضريبة القيمة السوقية على صافي الأرباح غير المحققة للعقار بقدر ما يتجاوز 910,000 دولار أمريكي لعام 2026 (890,000 دولار أمريكي لعام 2025، و866,000 دولار أمريكي لعام 2024، و821,000 دولار أمريكي لعام 2023، و767,000 دولار أمريكي لعام 2022، و744,000 دولار أمريكي لعام 2021، و737,000 دولار أمريكي لعام 2020، و725,000 دولار أمريكي لعام 2019، و713,000 دولار أمريكي لعام 2018، و699,000 دولار أمريكي لعام 2017، و693,000 دولار أمريكي لعام 2016، و690,000 دولار أمريكي لعام 2015، و680,000 دولار أمريكي لعام 2014، و668,000 دولار أمريكي لعام 2013، و651,000 دولار أمريكي لعام 2026). 2012) من مبلغ الاستبعاد الأصلي البالغ 600,000 دولار أمريكي في عام 2008 عندما تم تطبيق القانون لأول مرة.
يجب تخصيص مبلغ الإعفاء هذا لجميع الأصول التي تتضمن ربحًا ضمنيًا وتخضع لنظام التقييم بالقيمة السوقية، والتي يملكها المغترب المشمول بالإعفاء في اليوم السابق لمغادرته، بغض النظر عما إذا كان المغترب المشمول بالإعفاء قد اختار (كما هو موضح أدناه) تأجيل الضريبة فيما يتعلق بأي من هذه الأصول. وبالتحديد، يجب أولًا تخصيص الإعفاء تناسبيًا لكل أصل من الأصول التي تتضمن ربحًا ضمنيًا، وذلك بضرب مبلغ الإعفاء في نسبة الربح الضمني لكل أصل إلى إجمالي الأرباح الضمنية لجميع الأصول. ولا يجوز أن يتجاوز مبلغ الإعفاء المخصص الربح الضمني لكل أصل. وإذا كانت الأرباح الضمنية لجميع الأصول أقل من إجمالي مبلغ الإعفاء، فإن الإعفاء يقتصر على إجمالي مبلغ الربح الضمني هذا.
الاستثناء هو مرة واحدة في العمر؛ ومع ذلك، يمكن تطبيق أي استثناء أولي غير مستخدم يخضع لاستثناء معدل حسب التضخم في السنة القادمة، على عملية انتداب ثانية.
يجب أن تؤخذ المكاسب الناتجة عن المبيعات المعتبرة في الضريبة للسنة الضريبية للمبيعات المعتبرة. يتم التعامل مع الخسائر المقدرة بموجب قانون ولوائح IRC الحالية.
زيادة الأساس الضريبي - لأغراض تحديد الضريبة المفروضة، تُطبق قاعدة زيادة الأساس الضريبي على الممتلكات التي كان يمتلكها فردٌ في تاريخ حصوله على الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة (وفقًا للمادة 7701(ب) من قانون الضرائب الأمريكي). ويُعامل الفرد على أنه يمتلك أساسًا ضريبيًا في ذلك التاريخ لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للممتلكات في ذلك التاريخ. ومع ذلك، يجوز للفرد اختيار عدم تطبيق هذه القاعدة على كل عقار على حدة، ولن تُطبق هذه القاعدة على مصالح العقارات الأمريكية والممتلكات المملوكة أو المستخدمة في سياق ممارسة تجارة أو عمل داخل الولايات المتحدة، إلا في الحالة الأخيرة إذا كان الفرد مقيمًا في دولة موقعة على معاهدة مع الولايات المتحدة، وكان الأجنبي غير المقيم يمتلك الممتلكات في سياق ممارسة تجارة أو عمل في الولايات المتحدة لم يتم تنفيذه من خلال منشأة دائمة في الولايات المتحدة.
استثناءات التقييم وفقًا لسعر السوق:
1) بنود التعويض المؤجل المؤهلة (وفقًا للمادة 219(g)(5) من قانون الإيرادات الداخلية - جميع خطط التقاعد المؤهلة الأساسية المتعلقة بالعمل - خطط تقاسم الأرباح، بما في ذلك خطط وعقود 401(k)/403(b)/المعاشات التقاعدية، وخطط SEP، وحسابات التقاعد البسيطة، وفوائد خطط المعاشات التقاعدية الأجنبية أو ترتيبات أو برامج التقاعد المماثلة، وأي بند من بنود التعويض المؤجل المؤهل " المستحق بشكل كبير " - الخيارات المؤهلة أو غير المؤهلة، وجوائز الأسهم المقيدة، وحقوق تقدير قيمة الأسهم أو المادة 83 من قانون الإيرادات الداخلية - تخضع لاقتطاع بنسبة 30% من المصدر، مع التنازل غير القابل للإلغاء عن أي حق في المطالبة بأي تخفيض في الاقتطاع بموجب أي معاهدة مع الولايات المتحدة ،
2) بنود التعويض المؤجل غير المؤهلة - أي بند غير مشمول أو مشار إليه أعلاه على أنه تعويض مؤجل مؤهل - يُعامل على أنه قد تم استلام القيمة الحالية للمزايا المستحقة في اليوم السابق للانسحاب ،
3) المصالح في صناديق استئمانية غير مانحة - محلية أو أجنبية - تخضع لاقتطاع 30% من المصدر، مع التنازل غير القابل للإلغاء عن أي حق في المطالبة بأي تخفيض في الاقتطاع بموجب أي معاهدة مع الولايات المتحدة.
4) حسابات تأجيل الضرائب المحددة - (وفقًا للمادة 408 (أ) أو (ب) من قانون الإيرادات الداخلية، حسابات التقاعد الفردية أو المعاشات السنوية، ولكن ليس 408 (ك) أو (ص)، وخطط المادة 529 من قانون الإيرادات الداخلية، و Coverdell، و HSA أو Archer MSA) - يتم التعامل معها على أنها تتلقى توزيعًا لكامل حصتك في الحساب في اليوم السابق للهجرة.
تخضع البنود 1 و3 المذكورة أعلاه للاستقطاع الضريبي من المصدر. أما البنود 2 و4 فتخضع للضريبة الفورية كما هو موضح أعلاه.
في جميع الحالات الأربع (4) ، يجب تقديم نموذج W-8CE ، وإشعار الإغتراب والتنازل عن مزايا المعاهدة ، إلى دافعي جميع البنود الأربعة (4) أعلاه إما لإبلاغهم بمسؤولياتهم المقتطعة بنسبة 30٪ أو طلب ذلك. قيمة أو قيمة مصلحة الفرد بأكملها ، بحيث يمكن إدراج المبلغ المناسب للدخل عند تقديم الإقرار الضريبي والضريبة الناتجة المدفوعة.
يمكن العثور على تعريفات محددة للعناصر المذكورة أعلاه من 1 إلى 4 استثناءات مرجعية في إشعار مصلحة الضرائب 2009-85 صفحة 26-31.
لن يتم فرض عقوبة ضريبية على التوزيع المبكر بموجب المادة 72 (ت) من قانون الإيرادات الداخلية نتيجة لما ورد أعلاه.
إقرار ضريبة المغتربين - يجب على أي مغترب مشمول يخضع لضريبة القيمة السوقية، تقديم النموذج 1040 (إذا حدث المغتربين في 31 ديسمبر) أو النموذج 1040NR ذو الحالة المزدوجة مع النموذج 1040، حسب الاقتضاء، وإرفاق النموذج 8854، بيان المغتربين الأولي والسنوي.
بمجرد إتمام عملية بيع العقار، تُجرى تعديلات على مبلغ الربح أو الخسارة الفعلي المحقق لمراعاة الربح أو الخسارة كما هو مُحدد بموجب قواعد التقييم الجديدة هذه، دون النظر إلى مبلغ 910,000 دولار لعام 2026 (890,00 دولار لعام 2025، و866,000 دولار لعام 2024، و821,000 دولار لعام 2023، و767,000 دولار لعام 2022، و744,000 دولار لعام 2021، و737,000 دولار لعام 2020، و725,000 دولار لعام 2019، و713,000 دولار لعام 2018، و699,000 دولار لعام 2017، و693,000 دولار لعام 2016، و690,000 دولار لعام 2015، و680,000 دولار لعام 2014، و668,000 دولار). (لعام 2013، و 651,000 دولار لعام 2012) من الاستثناء الأصلي لعام 2008 البالغ 600,000 دولار.
تأجيل دفع الضريبة -:
تُتاح للأفراد فرصة اختيار تأجيل سداد ضريبة الخروج المفروضة على المبيعات الافتراضية، والتي تُحتسب عليها فوائد بالسعر المحدد، وذلك بموجب اتفاقية تأجيل ضريبي مع مصلحة الضرائب الأمريكية. هذا الاختيار نهائي وغير قابل للإلغاء، ويُطبق على كل عقار على حدة. يجب الاستمرار في تقديم النموذج 8854، بيان الهجرة الأولي والسنوي، لجميع السنوات حتى سداد كامل مبلغ الضريبة والفوائد المؤجلة.
بموجب اتفاقية التأجيل هذه، يكون الضريبة المؤجلة المنسوبة إلى العقار مستحقة في أقرب وقت من: (أ) طوعي، أو (ب) عندما يحين موعد تقديم الإقرار الضريبي للسنة الضريبية التي تم فيها التصرف في العقار فعلياً، أو (ج) الوفاة.
مع ذلك، يجب تقديم ضمان مقبول إلى الوزير، يشمل سندًا أو أي شكل آخر من أشكال الضمان، بما في ذلك خطابات الاعتماد، ويشترط سداد مبلغ الضريبة المستحقة، بالإضافة إلى الفائدة، وأن يكون متوافقًا مع متطلبات اللوائح، بما في ذلك قبوله من قبل الوزير. يتم اختيار هذا التأجيل في النموذج 8854، بيان الهجرة الأولي والسنوي. إضافةً إلى ذلك، يجب عليك التنازل تنازلاً نهائيًا عن أي حق بموجب أي معاهدة مع الولايات المتحدة، والذي من شأنه أن يمنع تقييم أو تحصيل ضريبة القيمة السوقية.
تُغطّي هذه الإجراءات إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2009-85، الصفحة 18، مع نموذج اتفاقية في الملحق (أ) يُقدّم قبل تاريخ استحقاق إقرار ضريبة الدخل الفردي الأمريكي، والذي يشمل اليوم السابق لتاريخ مغادرة المغترب. يجب على المغترب المعني إرفاق نسخة من طلب التأجيل بإقراره الضريبي، على أن يشمل ذلك اليوم السابق لتاريخ مغادرة المغترب، ويجوز له تقديم هذا الطلب بالتزامن مع الإقرار الضريبي المذكور.
تم تقديم الاتفاقية وترتيبها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، مكتب SBSE الاستشاري، 7850 SW 6th Court ، Mail Stop 5780، Plantation، FL 33324-3202، رقم الهاتف 954-423-7344.
بالإضافة إلى ذلك، يجب على المغترب المشمول بالتغطية تعيين وكيل أمريكي لتلقي المراسلات من مصلحة الضرائب الأمريكية، وذلك لضمان التنفيذ في الوقت المناسب وتسهيل العملية بشكل عام. يجب على المغترب المشمول بالتغطية والوكيل إبرام اتفاقية ملزمة، ويمكن الاطلاع على مثال لها في الملحق (ب) من إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2009-85. يجب تقديم هذه الاتفاقية مع طلب التأجيل. في حال استقالة الوكيل الأمريكي أو إنهاء خدماته لأي سبب آخر، يجب على المغترب المشمول بالتغطية إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية في غضون 90 يومًا على العنوان التالي: Advisory, 7850 SW 6th Court , Mail Stop 5780, Plantation, Florida 33324-3202. وذلك وفقًا لأحكام الصفحة 20 من إشعار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2009-85.
يرجى الاتصال بنا للحصول على استشارة مجانية ولمزيد من التفاصيل.
