الائتمان الضريبي الأجنبي

هناك ثلاث طرق يمكن للمغتربين الأمريكيين من خلالها تجنب الازدواج الضريبي أثناء تواجدهم في الخارج في مهمة أجنبية: استبعاد الدخل الأجنبي المكتسب ؛ استبعاد السكن الأجنبي - (إذا كان يعمل) أو / وخصم السكن الأجنبي - (إذا كان يعمل لحسابه الخاص) ؛ كل ذلك موجود في النموذج 2555- الدخل المكتسب الأجنبي والاعتمادات الضريبية الأجنبية الموجودة في IRC Sec 901 وفي النموذج 1116- الائتمان الضريبي الأجنبي.

المؤهلات - ما يعتبر ضريبة أجنبية

تتم المطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي باستخدام نموذج صفحة IRS 2 رقم 1116 ، الائتمان الضريبي الأجنبي. الائتمان الضريبي الأجنبي هو دولار لتخفيض الضريبة الأمريكية بالدولار فيما يتعلق بالضرائب الأجنبية المدفوعة على الدخل الأجنبي من بلد أجنبي. يجب أن تكون الضريبة الأجنبية ضريبة ملزمة قانونًا وغير قابلة للاسترداد ويجب أن تكون ضريبة أجنبية بدلاً من الأرباح فقط.

بموجب القانون المحلي الأمريكي IRC Sec. 901- ائتمان ضريبي أجنبي ، وجد في تشكيل 1116 تم تضمينه أيضًا في معظم اتفاقيات ضريبة الدخل الدولية التي تم التفاوض بشأنها فيدراليًا ، وهناك بند لتجنب "الازدواج الضريبي" في الائتمان الضريبي الأجنبي.

يوجد ائتمان ضريبي أجنبي منفصل للدخل السلبي وللدخل المحدد العام (الأجور و / أو دخل SE) ، حيث يجب أن يكون هناك تخفيض أو تقليص لفئة الدخل المحدود العام فيما يتعلق بكل من الضرائب الأجنبية المستبعدة والأجنبية المستبعدة الإيرادات. بمعنى آخر ، لا يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بائتمان ضريبي أجنبي على الدخل الذي تم استبعاده بالفعل تشكيل 2555 ويجب أيضًا تقليص مبلغ الضريبة الأجنبية المؤهلة للحصول على الائتمان الضريبي الأجنبي للدخل المستبعد.

نتيجة للائتمان الضريبي الأجنبي ، فإن دافعي الضرائب محميون دائمًا ومن الناحية النظرية لا ينبغي أبدًا دفع ضرائب مزدوجة على دخلهم في جميع أنحاء العالم.

ومع ذلك ، نظرًا لأن حساب الائتمان الضريبي الأجنبي يقتصر على أقل من الضريبة الأجنبية الفعلية المدفوعة أو الضريبة الأمريكية على ذلك الدخل الأجنبي غير المستبعد (العامل المقيد) ، إذا كانت الضريبة الأمريكية على هذا الدخل أقل ، يتم حساب هذا العامل المحدد في النموذج 1116 باستخدام متوسط ​​معدل الضريبة في الولايات المتحدة.

لا يتم تجنب الازدواج الضريبي دائمًا

عندما يكون متوسط ​​معدل الضريبة الأمريكية 28٪ ، ولكن المعدل الهامشي للضريبة الأمريكية (ضريبة الولايات المتحدة على آخر دولار من دخلك) هو 39.6٪ ، فإن تجنب الازدواج الضريبي باستخدام الائتمان الضريبي الأجنبي ليس ممكنًا دائمًا بسبب هذا 11.6 النسبة المئوية للتباين في معدلات الضرائب ولا توجد آلية مثالية.

للسبب أعلاه و "التكديس" ، من الأفضل دائمًا زيادة الاستثناءات المتاحة إلى أقصى حد قبل استخدام الائتمان الضريبي الأجنبي المتاح.

ولكن في ظروف محدودة كما هو الحال في البلدان الأجنبية ذات الضرائب المرتفعة ، قد يكون من الأفضل استخدام الائتمان الضريبي الأجنبي وحده.

تؤدي آلية "التكديس" بالإضافة إلى الاستيلاء الضريبي إلى: 1) فائدة أو فعالية الائتمان الضريبي الأجنبي ، 2) تقل احتمالية ترحيل الائتمان الضريبي الأجنبي و 3) في ظروف محدودة للغاية في حالة الضرائب الأجنبية المرتفعة البلدان ، قد يكون من الأفضل استخدام الائتمان الضريبي الأجنبي وحده

الائتمان أو الخصم

بدلاً من المطالبة بائتمان للضرائب الأجنبية المؤهلة ، يمكنك اختيار خصم ضرائب الدخل الأجنبي. سيقوم مصممو النموذج 1040 الذين يختارون القيام بذلك بخصم ضرائب الدخل الأجنبي على الجدول أ (نموذج 1040) ، الخصومات التفصيلية. بشكل عام ، إذا حصلت على ائتمان أي ضرائب أجنبية مؤهلة ، فلا يمكنك أخذ أي جزء من الضرائب الأجنبية لتلك السنة كخصم.

الضرائب الأجنبية المؤهلة للحصول على الائتمان

يمكنك الحصول على ائتمان للدخل وأرباح الحرب وضرائب الأرباح الزائدة المدفوعة أو المستحقة خلال السنة الضريبية الخاصة بك إلى أي دولة أجنبية أو حيازة أمريكية أو أي تقسيم فرعي سياسي (على سبيل المثال ، مدينة أو ولاية أو مقاطعة) من البلد أو الحيازة . يشمل ذلك الضرائب المدفوعة أو المستحقة بدلاً من الدخل الأجنبي أو الدخل الحيازي ، أو أرباح الحرب ، أو ضريبة الأرباح الزائدة التي يتم فرضها بشكل عام بخلاف ذلك.

الضرائب الأجنبية غير مؤهلة للحصول على ائتمان

لا يمكنك الحصول على ائتمان للضرائب الأجنبية التالية المدفوعة لبلد أجنبي لست مدينًا به قانونًا ، بما في ذلك المبالغ المؤهلة لاستردادها من قبل الدولة الأجنبية. إذا لم تمارس سبل الانتصاف المتاحة لك لتقليل مبلغ الضريبة الأجنبية إلى ما تدين به قانونًا ، فلن يُسمح باعتماد المبلغ الزائد. إن مبلغ الضريبة المحتجز فعليًا من قبل دولة أجنبية ليس بالضرورة 100٪ موثوقًا به. راجع قسم اللوائح 1.901-2 (هـ) (2) (i).

المستحقة مقابل طريقة الأساس النقدي / المدفوع

هناك خيار لاستخدام الأساس المستحق أو الأساس المدفوع لتسجيل الضرائب الأجنبية لأغراض حساب الائتمان الضريبي الأجنبي. كقاعدة عامة ، استخدم الأساس المدفوع إذا كانت دورة الضرائب الأجنبية هي دورة ضريبية للسنة التقويمية مماثلة للولايات المتحدة واستخدم الأساس المستحق إذا كانت دورة الضرائب الأجنبية سنة ضريبية مالية ، على عكس نظام الضرائب الأمريكي.

تفرض الانتخابات المستحقة الاعتراف بالضرائب الأجنبية لأغراض الضرائب الأمريكية من خلال النظر إلى السنة التقويمية الأمريكية التي تنتهي فيها السنة المالية الأجنبية. وبالتالي ، فإن الحاجة إلى حساب الاقتطاعات الفردية بشكل منفصل أو تخصيص المبالغ المستردة المستلمة لاحقًا أو الأرصدة الضريبية النهائية المستحقة يتم تجنبها. ومع ذلك ، بمجرد اختيار الطريقة المستحقة ، يجب الاستمرار في استخدامها إلى أجل غير مسمى.

علاوة على ذلك ، قد يكون الأساس المستحق خطيرًا ، لأنه يخلق سلسلة من الاختلافات غير المتطابقة أو التوقيت بين الضرائب الأجنبية والدخل الأجنبي. بينما توفر الطريقة المتراكمة إعفاء ضريبيًا في سنة التعيين الأخيرة بالخارج ، إلا أنها قد تكون باهظة التكلفة في سنة التعيين الأولى. لذلك هناك إيجابيات وسلبيات لاستخدام الأساس المستحق. يرجى أيضًا النظر في خيارات إرجاع الائتمان الضريبي الأجنبي.

تحديد بلد أجنبي

يتم تعريف "دولة أجنبية" لأغراض الائتمان الضريبي الأجنبي ، IRC Sec 901 على أنها أي إقليم خاضع لسيادة حكومة أخرى غير الولايات المتحدة. في هذه الحالة ، تُعرَّف ضريبة ودخل "بلد أجنبي" على أنهما دولة أجنبية أو ملكية أمريكية.

تشمل الدولة الأجنبية أي دولة أجنبية وتقسيماتها السياسية. مدينة أو مقاطعة أجنبية مؤهلة. تشمل الممتلكات الأمريكية بورتوريكو وجوام وجزر ماريانا الشمالية وسوما الأمريكية.