تفرض المحكمة العليا عقوبة FBAR على كل تقرير وليس لكل حساب

أخبار ضخمة- عقدت المحكمة العليا الأمريكية في 28 فبراير 2023 قرارًا بشأن بيتنر ، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 2/28/23)) ضد (بويد ، 991 F.3d 1077 (9th Cir.2021)) أن عقوبة FBAR Form 10,000 غير المتعمدة البالغة 114 دولار هي لكل تقرير ، وليس لكل حساب!

قضت المحكمة العليا الأمريكية يوم الثلاثاء في قرار 5-4 بأن غرامة 10,000 دولار أمريكي لفشل غير مقصود في تقديم أ تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) للحسابات الأجنبية المستحقة لكل تقرير ، وليس لكل حساب (بيتنر، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 2/28/23)).

القرار يحسم انقسام بين الدوائر الخامسة والتاسعة. قررت الدائرة الخامسة أنه يمكن فرض العقوبة على كل حساب لم يتم الإبلاغ عنه (بيتنر، 19 F.4 734 (5 Cir. 2021)) ؛ عقدت الدائرة التاسعة أنه لا يمكن تطبيقها إلا لكل FBAR غير مسجل يغطي جميع الحسابات الأجنبية كل عام (بويد، 991 F.3d 1077 (9th Cir.2021)).

FBARs (نموذج شبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) 114 ، تقرير البنوك الأجنبية والحسابات المالية) مطلوب تقديمها سنويًا بموجب قانون السرية المصرفية لعام 1970 (BSA) ، PL 91-508. يجب على الأشخاص الأمريكيين الإبلاغ عن جميع المصالح المالية في FBAR أو التوقيع أو أي سلطة أخرى على الحسابات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة (مع استثناءات معينة) إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الحسابات المالية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية التي يغطيها FBAR.

ينص القانون (31 USC §5321 (a) (5) (B)) على عقوبة مدنية تصل إلى 10,000 دولار أمريكي لانتهاك غير مقصود لأي شرط من متطلبات تقديم ملفات FBAR (ما لم يكن ذلك لسبب معقول).

جاء القرار نتيجة استئناف قدمه رجل الأعمال الروماني الأمريكي ألكسندرو بيتنر. حكمت مصلحة الضرائب الأمريكية بأن عقوبة FBAR تنطبق على كل حساب أجنبي لم يتم الإبلاغ عنه في الوقت المناسب أو لم يتم الإبلاغ عنها بدقة ، وقيمت عقوبات FBAR لعام 2007 حتى 2011 والتي بلغ مجموعها 2.72 مليون دولار لانتهاكات Bittner غير المتعمدة لمتطلبات الإبلاغ عن FBAR لـ 272 حسابًا.

طعن بيتنر في العقوبات في محكمة المقاطعة ، بحجة أن عقوبة FBAR تنطبق على أساس كل تقرير ، وليس لكل حساب ، وأنه مدين بغرامات قدرها 50,000 دولار فقط. وافقت محكمة المقاطعة مع Bittner ، على أن العقوبة تنطبق في كل تقرير (بيتنر، 469 ملحق ف. 3d 709 (ED Tex. 2020)). استأنفت الحكومة ، ونقضت الدائرة الخامسة محكمة المقاطعة في بيتنر، 19 F.4 734 (5th Cir.2021). ومع ذلك ، تم إنشاء انقسام في الدوائر عندما قررت الدائرة التاسعة أن الغرامة تنطبق على أساس كل تقرير.

في رأيها ، وافقت المحكمة العليا على تفسير الدائرة التاسعة ، وخلصت إلى أنه "[ب] وفقًا للقراءة ، يتعامل BSA مع الإخفاق في تقديم تقرير متوافق مع القانون باعتباره انتهاكًا واحدًا يحمل عقوبة قصوى قدرها 10,000 دولار ، وليس سلسلة من هذا القبيل. يتم احتساب الغرامات على أساس كل حساب "(قسيمة رقم 16).

أشارت المحكمة إلى أن المادة 31 من USC 5314 ، التي تحدد الواجبات القانونية للفرد بموجب قانون BSA ، لا تتحدث عن الحسابات ، بل عن واجب قانوني يتمثل في "تقديم التقارير". يجب أن تتضمن هذه التقارير أنواعًا مختلفة من المعلومات حول المعاملات أو العلاقات الخارجية للفرد. بموجب 31 USC القسم 5321 ، يتم فرض غرامة تصل إلى 10,000 دولار على "أي انتهاك" للقسم 5314 ، وبموجب القسم 5314 يحدث انتهاك "عندما يفشل الفرد في تقديم تقرير يتوافق مع أوامر القانون" (قسيمة رقم 6 ).

لذلك ، قررت المحكمة أن "العقوبات المفروضة على الانتهاكات غير المقصودة تتراكم على أساس كل تقرير ، وليس على أساس كل حساب" (هوية شخصية) ، ونقضت قرار الدائرة الخامسة.

أكدت المحكمة أيضًا على الاختلاف في اللغة في النظام الأساسي في وصف تطبيق عقوبات FBAR على الانتهاكات المتعمدة مقابل الانتهاكات غير المتعمدة ، قائلة:

نظرًا لأن الكونجرس سمح صراحةً بالعقوبات لكل حساب على بعض الانتهاكات المتعمدة ، تطلب منا الحكومة أن نستنتج أن الكونجرس قصد القيام بذلك بالنسبة للانتهاكات غير المتعمدة المماثلة أيضًا. لكن ، في الحقيقة ، هذا المنطق يقطع ضد الحكومة. عندما يدرج الكونجرس لغة معينة في قسم واحد من القانون ولكنه يحذفها من أحد الجيران ، فإننا نفهم عادةً هذا الاختلاف في اللغة لنقل الاختلاف في المعنى (Expressio unius est الحصري الباديري). يتحدى تفسير الحكومة هذه القاعدة التقليدية للبناء التشريعي. … [W] كان الكونجرس يرغب في ربط العقوبات بالمعلومات على مستوى الحساب [في ثانية. 5321 (أ) (5) (ب) (7)] ، كان يعرف بالضبط كيفية القيام بذلك. قال الكونجرس إن العقوبات على بعض الانتهاكات المتعمدة يمكن قياسها على أساس كل حساب. قال الكونجرس أنه يجوز لأي شخص التذرع باستثناء السبب المعقول فقط عند إظهار دقة كل حساب. لكن الشيء الوحيد الذي لم يقله الكونجرس هو أن الحكومة قد تفرض عقوبات غير إرادة على أساس كل حساب. [زلة المرجع. في 8-XNUMX ، تم حذف الاقتباسات]

جادل رأي مخالف ، انضم إليه أربعة قضاة ، بأن شرط الإبلاغ في القسم 5314 يرتبط بكل حساب فردي لأن هذا القسم يتطلب من الأفراد تقديم تقارير عندما "يحتفظون بعلاقة [أي حساب] ... مع وكالة مالية أجنبية" - وبالتالي ، فإن كل يؤدي الحساب إلى مطلب الإبلاغ و "كل إخفاق في الإبلاغ عن حساب ينتهك متطلبات الإبلاغ" (Barrett، J.، op. f. at 2).

وجد المعارضون أيضًا أن المخاطر الأمنية التي تواجهها الولايات المتحدة إذا لم تكن على علم بجميع الحسابات المرتبطة بتقرير يبرر تطبيق العقوبات لكل حساب. "عند تحليل الشبكات المعقدة لغسيل الأموال أو تمويل الإرهاب الدولي ، فإن معرفة كل حساب مهم - والافتقار إلى معلومات حول 15 حسابًا هو بالتأكيد أكثر ضررًا لتطبيق القانون من نقص المعلومات حول حساب واحد. بالنظر إلى الغرض المعلن ، فإن الإذن بعقوبة لكل حساب غير مكشوف أمر منطقي "(Barrett، J.، openting op. at 9).

الفئات

عضو ومميز بكلية

عضو ومميز بكلية