أخبار ضخمة- عقدت المحكمة العليا الأمريكية في 28 فبراير 2023 قرارًا بشأن بيتنر ، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 2/28/23)) ضد (بويد ، 991 F.3d 1077 (9th Cir.2021)) أن عقوبة FBAR Form 10,000 غير المتعمدة البالغة 114 دولار هي لكل تقرير ، وليس لكل حساب!
أصدرت المحكمة العليا الأمريكية يوم الثلاثاء قراراً بأغلبية 5-4 يقضي بأن غرامة الـ 10,000 دولار لعدم تقديم تقرير عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) للحسابات الأجنبية تتراكم لكل تقرير، وليس لكل حساب ( Bittner ، رقم 21-1195 (الولايات المتحدة 2/28/23)).
يحسم هذا القرار الخلاف بين الدائرتين القضائية الخامسة والتاسعة. فقد رأت الدائرة الخامسة أنه يمكن فرض العقوبة على كل حساب غير مُبلغ عنه ( Bittner ، 19 F.4th 734 (الدائرة الخامسة، 2021))؛ بينما رأت الدائرة التاسعة أنه لا يمكن تطبيقها إلا على كل نموذج FBAR غير مُقدم يغطي جميع الحسابات الأجنبية سنويًا ( Boyd ، 991 F.3d 1077 (الدائرة التاسعة، 2021)).
يُلزم قانون السرية المصرفية لعام 1970 (BSA)، القانون العام 91-508، بتقديم تقارير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBARs) سنويًا. ويتعين على الأشخاص الأمريكيين الإبلاغ في تقرير FBAR عن جميع مصالحهم المالية في الحسابات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة، أو عن توقيعهم أو أي سلطة أخرى عليهم (مع بعض الاستثناءات)، إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الحسابات 10,000 دولار أمريكي في أي وقت خلال السنة التقويمية التي يغطيها تقرير FBAR.
ينص القانون (31 USC §5321 (a) (5) (B)) على عقوبة مدنية تصل إلى 10,000 دولار أمريكي لانتهاك غير مقصود لأي شرط من متطلبات تقديم ملفات FBAR (ما لم يكن ذلك لسبب معقول).
جاء القرار نتيجة استئناف قدمه رجل الأعمال الروماني الأمريكي ألكسندرو بيتنر. حكمت مصلحة الضرائب الأمريكية بأن عقوبة FBAR تنطبق على كل حساب أجنبي لم يتم الإبلاغ عنه في الوقت المناسب أو لم يتم الإبلاغ عنها بدقة ، وقيمت عقوبات FBAR لعام 2007 حتى 2011 والتي بلغ مجموعها 2.72 مليون دولار لانتهاكات Bittner غير المتعمدة لمتطلبات الإبلاغ عن FBAR لـ 272 حسابًا.
طعن بيتنر في العقوبات أمام المحكمة الابتدائية، مُدّعيًا أن عقوبة قانون الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) تُحتسب على أساس كل تقرير على حدة، وليس على أساس كل حساب، وأنه مدين بمبلغ 50,000 دولار فقط كغرامات. وافقت المحكمة الابتدائية على رأي بيتنر، وقضت بأن العقوبة تُحتسب على أساس كل تقرير ( بيتنر ، 469 F. Supp. 3d 709 (ED Tex. 2020)). استأنفت الحكومة الحكم، وقامت محكمة الاستئناف للدائرة الخامسة بنقض حكم المحكمة الابتدائية في قضية بيتنر ، 19 F.4th 734 (5th Cir. 2021). ومع ذلك، نشأ اختلاف بين الدوائر القضائية عندما قضت محكمة الاستئناف للدائرة التاسعة بأن الغرامة تُحتسب على أساس كل تقرير على حدة.
في رأيها ، وافقت المحكمة العليا على تفسير الدائرة التاسعة ، وخلصت إلى أنه "[ب] وفقًا للقراءة ، يتعامل BSA مع الإخفاق في تقديم تقرير متوافق مع القانون باعتباره انتهاكًا واحدًا يحمل عقوبة قصوى قدرها 10,000 دولار ، وليس سلسلة من هذا القبيل. يتم احتساب الغرامات على أساس كل حساب "(قسيمة رقم 16).
أشارت المحكمة إلى أن المادة 31 من USC 5314 ، التي تحدد الواجبات القانونية للفرد بموجب قانون BSA ، لا تتحدث عن الحسابات ، بل عن واجب قانوني يتمثل في "تقديم التقارير". يجب أن تتضمن هذه التقارير أنواعًا مختلفة من المعلومات حول المعاملات أو العلاقات الخارجية للفرد. بموجب 31 USC القسم 5321 ، يتم فرض غرامة تصل إلى 10,000 دولار على "أي انتهاك" للقسم 5314 ، وبموجب القسم 5314 يحدث انتهاك "عندما يفشل الفرد في تقديم تقرير يتوافق مع أوامر القانون" (قسيمة رقم 6 ).
لذلك ، قررت المحكمة أن "العقوبات المفروضة على الانتهاكات غير المقصودة تتراكم على أساس كل تقرير ، وليس على أساس كل حساب" (هوية شخصية) ، ونقضت قرار الدائرة الخامسة.
أكدت المحكمة أيضًا على الاختلاف في اللغة في النظام الأساسي في وصف تطبيق عقوبات FBAR على الانتهاكات المتعمدة مقابل الانتهاكات غير المتعمدة ، قائلة:
لأن الكونغرس قد أجاز صراحةً فرض عقوبات على كل حساب على حدة لبعض الانتهاكات المتعمدة، فإن الحكومة تطلب منا استنتاج أن الكونغرس قصد فعل الشيء نفسه بالنسبة للانتهاكات غير المتعمدة المماثلة. لكن في الحقيقة، هذا المنطق يتعارض مع موقف الحكومة. فعندما يُدرج الكونغرس نصًا معينًا في أحد أقسام القانون ويحذفه من قسم مجاور، فإننا نفهم عادةً أن هذا الاختلاف في الصياغة يُشير إلى اختلاف في المعنى ( التعبير عن شيء ما يستلزم استبعاد ما عداه ). ويتحدى تفسير الحكومة هذه القاعدة التقليدية لتفسير القوانين. ... عندما أراد الكونغرس ربط العقوبات بمعلومات على مستوى الحساب [في المادة 5321(أ)(5)(ب)(2)]، كان يعرف تمامًا كيف يفعل ذلك. فقد نص الكونغرس على أنه يجوز قياس العقوبات على بعض الانتهاكات المتعمدة على أساس كل حساب على حدة. كما نص على أنه لا يجوز للشخص التذرع باستثناء السبب المعقول إلا عند إثبات دقة المعلومات على مستوى كل حساب. لكن الأمر الوحيد الذي لم يذكره الكونغرس هو أنه يجوز للحكومة فرض عقوبات على الانتهاكات غير المتعمدة على أساس كل حساب على حدة. [رأي موجز] [تم حذف المراجع في الصفحتين 7-8]
جادل رأي مخالف ، انضم إليه أربعة قضاة ، بأن شرط الإبلاغ في القسم 5314 يرتبط بكل حساب فردي لأن هذا القسم يتطلب من الأفراد تقديم تقارير عندما "يحتفظون بعلاقة [أي حساب] ... مع وكالة مالية أجنبية" - وبالتالي ، فإن كل يؤدي الحساب إلى مطلب الإبلاغ و "كل إخفاق في الإبلاغ عن حساب ينتهك متطلبات الإبلاغ" (Barrett، J.، op. f. at 2).
وجد المعارضون أيضًا أن المخاطر الأمنية التي تواجهها الولايات المتحدة إذا لم تكن على علم بجميع الحسابات المرتبطة بتقرير يبرر تطبيق العقوبات لكل حساب. "عند تحليل الشبكات المعقدة لغسيل الأموال أو تمويل الإرهاب الدولي ، فإن معرفة كل حساب مهم - والافتقار إلى معلومات حول 15 حسابًا هو بالتأكيد أكثر ضررًا لتطبيق القانون من نقص المعلومات حول حساب واحد. بالنظر إلى الغرض المعلن ، فإن الإذن بعقوبة لكل حساب غير مكشوف أمر منطقي "(Barrett، J.، openting op. at 9).