تذكر مصلحة الضرائب دافعي الضرائب بالنموذج 114 FBAR ، نموذج 8938 بيان المواعيد النهائية المحددة لتقديم الأصول المالية الأجنبية ، ولا داعي للقلق حيث يتم تمديدها بشكل عام إلى ما بعد أبريل أو يونيو 2019 حتى 15 أكتوبر 2019. وتجدر الإشارة أيضًا إلى OVDP البائد الآن البرنامج ومبسط.
ذكرت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم المواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين ، بما في ذلك أولئك الذين يحملون جنسية مزدوجة ، أنه إذا كان لديهم بنك أجنبي أو حساب مالي ، فإن 15 أبريل 2019 ، هو الموعد النهائي لتقديم تقريرهم السنوي عن حسابات البنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) ). يجب عليهم أيضًا التحقق لمعرفة ما إذا كان لديهم التزام ضريبي أمريكي ومتطلب تقديم إقرار ضريبي فيدرالي.
فيما يلي ملخص بالنقاط الرئيسية التي يجب وضعها في الاعتبار:
آخر موعد للإبلاغ عن الحسابات الأجنبية
الموعد النهائي لتقديم FBAR هو نفسه بالنسبة لإقرار ضريبة الدخل الفيدرالية. هذا يعني أن 2018 FBAR ، النموذج 114 ، يجب أن يتم تقديمه إلكترونيًا إلى شبكة إنفاذ الجرائم المالية (FinCEN) بحلول 15 أبريل 2019. تمنح FinCEN المُقدمين الذين لم يحين موعدهم المحدد في 15 أبريل تمديدًا تلقائيًا حتى 15 أكتوبر 2019 ، لتقديم ملف FBAR. لا يقدم دافعو الضرائب إلى FBAR إقرارات ضريبية فردية أو تجارية أو ائتمانية أو ضريبية. يجب على دافعي الضرائب الذين يرغبون في تقديم ملف ورقي لمكتب FBAR الاتصال بخط المساعدة التنظيمية لشبكة مكافحة الجرائم المالية لطلب الإعفاء من الإيداع الإلكتروني.
بشكل عام، ينطبق شرط تقديم الإقرار الضريبي على أي شخص كانت له مصلحة في حسابات مالية أجنبية، أو يملك صلاحية التوقيع عليها أو أي سلطة أخرى عليها، إذا تجاوزت قيمتها الإجمالية 10,000 دولار أمريكي في أي وقت خلال عام 2018. ونظرًا لهذا الحد، تشجع مصلحة الضرائب الأمريكية دافعي الضرائب الذين يمتلكون أصولًا أجنبية، حتى وإن كانت صغيرة نسبيًا، على التحقق مما إذا كان هذا الشرط ينطبق عليهم. ولا يتوفر النموذج إلا عبر موقع نظام الإيداع الإلكتروني لقانون السرية المصرفية.
ينبغي على دافعي الضرائب الذين لديهم حسابات مالية أجنبية ويبلغون عن حساباتهم إلى وزارة الخزانة الأمريكية زيارة صحيفة حقائق FBAR المنشورة على موقع IRS.gov.
مصلحة الضرائب تنهي برنامج الإفصاح الطوعي في الخارج (OVDP)
ستواصل مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام أدوات أخرى إلى جانب الإفصاح الطوعي لمكافحة التهرب الضريبي الخارجي، بما في ذلك توعية دافعي الضرائب، وتلقي بلاغات المبلغين، والتحقيقات المدنية، والملاحقات الجنائية. وتواصل المصلحة تطبيق إجراءات مبسطة للامتثال الضريبي، والتي ستظل سارية ومتاحة لدافعي الضرائب المؤهلين. ولكن، كما هو الحال مع برنامج الإفصاح الطوعي عن الأصول الخارجية (OVDP)، ذكرت المصلحة أنها قد تُنهي العمل بهذه الإجراءات المبسطة في وقت ما. تتوفر التفاصيل الكاملة لبرنامج الإفصاح الطوعي عن الأصول الخارجية والإجراءات المبسطة على الرابط التالي: الخيارات المتاحة لدافعي الضرائب الأمريكيين الذين لديهم أصول مالية أجنبية غير مُفصح عنها.
يحتاج معظم الناس في الخارج لتقديم ملف
ينطبق شرط تقديم ضريبة الدخل بشكل عام حتى إذا كان دافع الضرائب مؤهلاً للحصول على مزايا ضريبية ، مثل استثناء الدخل المكتسب الأجنبي أو الائتمان الضريبي الأجنبي ، مما يقلل أو يلغي الالتزامات الضريبية في الولايات المتحدة إلى حد كبير. هذه المزايا الضريبية متاحة فقط إذا قام دافع الضرائب المؤهل بتقديم إقرار ضريبة الدخل الأمريكية.
يسري موعد نهائي خاص للإيداع والدفع على مواطني الولايات المتحدة والأجانب المقيمين الذين يعيشون ويعملون في الخارج. بالنسبة لمواطني الولايات المتحدة والأجانب المقيمين الذين يقع منزلهم الضريبي ومحل إقامتهم خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو ، فإن تقديم ضريبة الدخل والموعد النهائي للدفع هو 17 يونيو 2019. ويتاح لدافعي الضرائب يومان إضافيان لأن الموعد النهائي المعتاد الممدد - 15 يونيو - يقع في السبت من هذا العام. الأمر نفسه ينطبق على أولئك الذين يخدمون في الجيش خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو في تاريخ الاستحقاق العادي لإقرارهم الضريبي.
سيتم تطبيق فائدة، تبلغ حاليًا 6% سنويًا، تُحتسب يوميًا، على أي دفعة تُستلم بعد الموعد النهائي المحدد في 15 أبريل. راجع قسم " المواطنون الأمريكيون والمقيمون الأجانب في الخارج" لمزيد من التفاصيل.
يتعين على الأجانب غير المقيمين الذين حصلوا على دخل من مصادر أمريكية في عام 2018 تحديد ما إذا كان عليهم التزام ضريبي أمريكي. الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للأجانب غير المقيمين هو 15 أبريل. راجع قسم "ضرائب الأجانب غير المقيمين" على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS.gov).
تقرير خاص بإقرار ضريبة الدخل للحسابات والأصول الأجنبية
بالإضافة إلى متطلبات التقرير السنوي للبنوك الأجنبية والحسابات المالية (FBAR) الموضحة أعلاه ، يتطلب القانون الفيدرالي من مواطني الولايات المتحدة والأجانب المقيمين الإبلاغ عن أي دخل عالمي ، بما في ذلك الدخل من الصناديق الاستئمانية الأجنبية والبنوك الأجنبية وحسابات الأوراق المالية. في معظم الحالات ، يحتاج دافعو الضرائب المتأثرون إلى إكمال وإرفاق الجدول "ب" بإقرارهم الضريبي. يسأل الجزء الثالث من الجدول ب عن وجود حسابات أجنبية ، مثل حسابات البنوك والأوراق المالية ، وعادة ما يتطلب من مواطني الولايات المتحدة الإبلاغ عن هذه العناصر للبلد الذي يوجد فيه كل حساب.
إضافةً إلى متطلبات الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية المذكورة أعلاه، قد يُطلب من بعض دافعي الضرائب تعبئة النموذج 8938 ، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة، وإرفاقه بإقرارهم الضريبي. عمومًا، يجب على المواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب وبعض الأجانب غير المقيمين الإبلاغ عن أصول مالية أجنبية محددة في هذا النموذج إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الأصول عتبات معينة. للمزيد من التفاصيل، يُرجى مراجعة تعليمات هذا النموذج.
كيان محلي محدد لإعداد التقارير
يجب على بعض الشركات المحلية والشراكات والصناديق الاستئمانية التي تعتبر تشكل لغرض الاحتفاظ (بشكل مباشر أو غير مباشر) بأصول مالية أجنبية محددة تقديم نموذج 8938 إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الأصول 50,000 دولار في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 75,000 دولار في أي يوم الوقت خلال السنة الضريبية.
للحصول على مزيد من المعلومات حول الإبلاغ عن الكيانات المحلية المحددة، بالإضافة إلى أنواع الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يجب الإبلاغ عنها، راجع هل أحتاج إلى تقديم النموذج 8938، "بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة" ؟ وتعليماته.
التقرير بالدولار الأمريكي
يجب الإبلاغ عن أي دخل مستلم أو نفقات قابلة للخصم مدفوعة بالعملة الأجنبية في إقرار ضريبي أمريكي بالدولار الأمريكي. وبالمثل ، فإن أي مدفوعات ضريبية يجب أن تتم بالدولار الأمريكي.
يشترط كل من نموذج FinCen 114 ونموذج IRS 8938 استخدام سعر صرف 31 ديسمبر لجميع المعاملات، بغض النظر عن سعر الصرف الفعلي في تاريخ المعاملة. وبشكل عام، تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية أي سعر صرف مُعلن يُستخدم باستمرار. لمزيد من المعلومات حول أسعار الصرف، راجع قسم العملات الأجنبية وأسعار صرف العملات.
الإبلاغ عن المغتربين
يتعين على دافعي الضرائب الذين تخلوا عن جنسيتهم الأمريكية أو توقفوا عن كونهم مقيمين دائمين قانونيين في الولايات المتحدة خلال عام 2018 تقديم إقرار ضريبي للأجانب ذوي الوضع المزدوج ، مع إرفاق النموذج 8854 ، بيان الهجرة الأولي والسنوي. كما يجب تقديم نسخة من النموذج 8854 إلى دائرة الإيرادات الداخلية، فيلادلفيا، بنسلفانيا 19255-0049، قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي (بما في ذلك أي تمديدات). للمزيد من التفاصيل، يُرجى مراجعة تعليمات هذا النموذج والإشعار 2009-85 ، إرشادات للمغتربين بموجب المادة 877A.
مزيد من المعلومات المتاحة
يمكن لأي دافع ضرائب أمريكي، سواء داخل الولايات المتحدة أو خارجها، ولديه استفسارات ضريبية، الرجوع إلى صفحة دافعي الضرائب الدوليين واستخدام خريطة الضرائب الإلكترونية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية وفهرس موضوعات الضرائب الدولية للحصول على إجابات. تُصنّف هذه الأدوات الإلكترونية نماذج مصلحة الضرائب الأمريكية ومنشوراتها وصفحات الويب حسب الموضوع، وتوفر للمستخدمين نقطة دخول واحدة لـ
ينبغي على دافعي الضرائب الذين يبحثون عن مُعدّي الإقرارات الضريبية في الخارج زيارة دليل مُعدّي الإقرارات الضريبية الفيدرالية الحاصلين على الاعتمادات والمؤهلات المختارة.
لتجنب التأخير في استرداد الضرائب، ينبغي على دافعي الضرائب المقيمين في الخارج زيارة قسم " نصائح مفيدة لتلقي استرداد الضرائب بشكل فعال لدافعي الضرائب المقيمين في الخارج" على موقع IRS.gov.
يمكن الاطلاع على المزيد من المعلومات حول القواعد الضريبية التي تنطبق على المواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب الذين يعيشون في الخارج في المنشور رقم 54 ، دليل الضرائب للمواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب في الخارج، والمتوفر على موقع IRS.gov.