واشنطن - ذكّرت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم جميع دافعي الضرائب بشرط تقديم ملفات FBAR للإبلاغ عن أصولهم الأجنبية بحلول الموعد النهائي في 30 يونيو. ارتفعت إيداعات FBAR بشكل كبير في السنوات الأخيرة مع مراحل تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) وجهود الامتثال الدولية الأخرى التي أدت إلى زيادة الوعي بين دافعي الضرائب ذوي الأصول الخارجية.
تشجع مصلحة الضرائب دافعي الضرائب الذين لديهم أصول أجنبية ، حتى بمبالغ صغيرة نسبيًا ، للتحقق مما إذا كان لديهم متطلبات التسجيل. بشكل منفصل ، قد يضطر بعض دافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج إلى تقديم النموذج المرتبط بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية رقم 8938 مع إقراراتهم الضريبية بحلول الموعد النهائي في 15 يونيو. (قد يُطلب أيضًا من مقدمي الطلبات المحليين تقديم نموذج 8938 ، والذي كان من المفترض أن يكون مستحقًا بحلول 15 أبريل مع الإقرارات الضريبية الخاصة بهم.)
"الغالبية العظمى من دافعي الضرائب يدفعون نصيبهم العادل. قال مفوض مصلحة الضرائب ، جون كوسكينين ، "إن متطلبات الإيداع التي تفرضها FBAR و FATCA تجعل الأمر أكثر صعوبة بالنسبة لهذا العدد الصغير نسبيًا من دافعي الضرائب الذين يحاولون إخفاء الأصول والدخل في الخارج". "يتم تشجيع دافعي الضرائب على مراجعة القواعد والكشف عن أصولهم الخارجية."
متطلبات FBAR
يشير مصطلح FBAR إلى النموذج 114 ، وهو تقرير عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية، والذي يجب تقديمه إلى شبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية (FinCEN)، التابعة لوزارة الخزانة الأمريكية. يجب تقديم النموذج إلكترونيًا، وهو متاح فقط عبر الإنترنت من خلال موقع نظام الإيداع الإلكتروني لقانون السرية المصرفية (BSA).
من هم الملزمون بتقديم إقرار FBAR؟ يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم مصلحة في حسابات مالية أجنبية، أو يملكون صلاحية التوقيع عليها أو أي سلطة أخرى عليها، والتي تجاوزت قيمتها الإجمالية 10,000 دولار أمريكي في أي وقت خلال عام 2014، تقديم هذا الإقرار. لمزيد من المعلومات حول متطلبات التقديم، يُرجى الاطلاع على إرشادات FBAR الحالية على موقع IRS.gov. كما يُمكنكم مشاهدة الندوة الإلكترونية التي تستغرق ساعة واحدة والتي تشرح متطلبات FBAR.
لا يعد شرط الإيداع في FBAR جزءًا من تقديم الإقرار الضريبي. يتم تقديم نموذج FBAR 114 بشكل منفصل ومباشر إلى FinCEN.
ارتفعت إيداعات FBAR في السنوات الأخيرة ، وفقًا لبيانات من FinCEN. تجاوزت إيداعات FBAR مليون لأول مرة في السنة التقويمية 1 وارتفعت تسعة من السنوات العشر الماضية من حوالي 2014 مرة في 10.
متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية
يشير مصطلح FATCA إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية. ويتناول هذا القانون عدم امتثال دافعي الضرائب الأمريكيين الذين يمتلكون حسابات أجنبية للضرائب، وذلك من خلال التركيز على الإبلاغ من قبل دافعي الضرائب الأمريكيين والمؤسسات المالية الأجنبية.
بشكل عام، يُلزم القانون الفيدرالي المواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب بالإبلاغ عن أي دخل عالمي، بما في ذلك الدخل من الصناديق الاستئمانية الأجنبية والحسابات المصرفية وحسابات الأوراق المالية الأجنبية. في معظم الحالات، يتعين على دافعي الضرائب المعنيين تعبئة الجدول "ب" وإرفاقه بإقراراتهم الضريبية. يتناول الجزء الثالث من الجدول "ب" مسألة وجود حسابات أجنبية، مثل الحسابات المصرفية وحسابات الأوراق المالية، ويُلزم المواطنين الأمريكيين عمومًا بالإبلاغ عن الدولة التي يوجد بها كل حساب.
بالإضافة إلى ذلك، قد يُطلب من بعض دافعي الضرائب تعبئة نموذج 8938 (بيان الأصول المالية الأجنبية الخاصة ) وإرفاقه بإقرارهم الضريبي . عمومًا، يجب على المواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب وبعض الأجانب غير المقيمين الإبلاغ عن أصول مالية أجنبية محددة في هذا النموذج إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لتلك الأصول عتبات معينة. راجع تعليمات هذا النموذج لمزيد من التفاصيل.
لا يحل شرط نموذج FATCA 8938 محل التزام دافع الضرائب بتقديم نموذج FBAR 114 أو يؤثر عليه بأي شكل من الأشكال. تتوفر مقارنة موجزة بين متطلبات التقديم على موقع IRS.gov.
التزامات ضريبة الدخل الأمريكية
قد يكون المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون ، بما في ذلك أولئك الذين يحملون جنسية مزدوجة والذين عاشوا أو عملوا في الخارج خلال عام 2014 كله أو جزء منه ، مسئولين عن ضرائب أمريكية ومتطلب تقديم في عام 2015.
يُشترط تقديم الإقرار الضريبي عمومًا حتى لو كان دافع الضرائب مؤهلًا للحصول على مزايا ضريبية، مثل إعفاء الدخل المكتسب في الخارج أو الإعفاء الضريبي الأجنبي ، والتي تُخفّض أو تُلغي التزاماته الضريبية في الولايات المتحدة بشكل كبير. هذه المزايا الضريبية ليست تلقائية، وإنما تُتاح فقط إذا قدّم دافع الضرائب المؤهل إقرارًا ضريبيًا للدخل في الولايات المتحدة.
آخر موعد لتقديم الإقرارات الضريبية هو يوم الاثنين 15 يونيو/حزيران 2015، بالنسبة للمواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب الذين يقع محل إقامتهم الضريبي خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو، وبالنسبة للعسكريين العاملين خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو، في الموعد المحدد لتقديم إقراراتهم الضريبية. للاستفادة من هذا التمديد التلقائي لمدة شهرين، يجب على دافعي الضرائب إرفاق بيان بإقراراتهم يوضح أيًّا من هاتين الحالتين ينطبق عليهم. راجع قسم " المواطنون الأمريكيون والمقيمون الأجانب في الخارج" لمزيد من التفاصيل.
يجب على الأجانب غير المقيمين الذين حصلوا على دخل من مصادر أمريكية في عام ٢٠١٤ تحديد ما إذا كان عليهم التزام ضريبي في الولايات المتحدة. قد يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للأجانب غير المقيمين هو ١٥ أبريل أو ١٥ يونيو، وذلك بحسب مصادر الدخل. للمزيد من المعلومات، يُرجى مراجعة قسم " ضرائب الأجانب غير المقيمين" على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS.gov).
يتوفر مزيد من المعلومات
يمكن لأي دافع ضرائب أمريكي، سواء داخل الولايات المتحدة أو خارجها، ولديه استفسارات ضريبية، الرجوع إلى صفحة دافعي الضرائب الدوليين واستخدام خريطة الضرائب الإلكترونية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية وفهرس موضوعات الضرائب الدولية للحصول على إجابات. تجمع هذه الأدوات الإلكترونية نماذج مصلحة الضرائب الأمريكية ومنشوراتها وصفحات الويب الخاصة بها حسب الموضوع، وتوفر للمستخدمين نقطة دخول واحدة للعثور على المعلومات الضريبية.
ينبغي على دافعي الضرائب الذين يبحثون عن مُعدّي الإقرارات الضريبية في الخارج زيارة دليل مُعدّي الإقرارات الضريبية الفيدرالية الحاصلين على الاعتمادات والمؤهلات المختارة.
لتجنب التأخير في استرداد الضرائب، ينبغي على دافعي الضرائب المقيمين في الخارج زيارة صفحة "نصائح مفيدة لتلقي استرداد الضرائب بشكل فعال لدافعي الضرائب المقيمين في الخارج".
يمكن الاطلاع على المزيد من المعلومات حول القواعد الضريبية التي تنطبق على المواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب الذين يعيشون في الخارج في المنشور رقم 54 ، دليل الضرائب للمواطنين الأمريكيين والمقيمين الأجانب في الخارج، والمتوفر على موقع IRS.gov.
أطلقت مصلحة الضرائب الأمريكية مقاطع فيديو جديدة عبر الإنترنت، ووسّعت نطاق مواردها الإلكترونية الأخرى لمساعدة دافعي الضرائب، وخاصة المقيمين في الخارج، على الوفاء بالتزاماتهم الضريبية في الولايات المتحدة. للاطلاع على التفاصيل، يُرجى مراجعة المنشور IR-2015-85 الصادر بتاريخ 4 يونيو 2015.